财政部门预算执行审计中“AO”应用实例，本文主要内容关键词为：财政部门论文,应用实例论文,预算执行论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、实例概述
（一）审计项目名称
某财政部门2005年度本级预算执行情况审计
（二）项目实施时间
2006年4月10日至2006年6月20日
（三）项目背景介绍
根据自治区审计厅的工作计划，审计组对某财政部门 2005年度本级预算执行情况进行审计。审计组重点审计该财政部门2005年部门预算、转移支付制度、国库集中支付制度、非税性收入征管、政府采购等五项内容。审计实施方案中明确要求审计组成员必须使用审计署“AO”计算机系统开展审计。但审计人员发现，财政系统“金财工程”建设使用的系统种类繁多，与本级预算执行审计直接联系的部门预算、国库集中支付、总预算会计、非税收入征管等计算机信息核算、管理系统就有16套，各系统的会计数据接口又不统一，审计人员对相关数据库数据采集、转换、分析的工作非常艰苦。但审计人员借鉴兄弟省区计算机审计的经验，结合本地实际情况，克服困难，卓有成效地开展工作，顺利完成了任务。
（四）项目审查数据量
审计人员采用AO系统《会计电算化系统内部控制调查模块》，通过制成会计电算化系统内部控制调查表，向财政部门预算管理人员调查了解到，该财政部门总预算会计使用的软件是“总会计2000”单用户版，是由北京四方志诚软件公司开发，经财政部推荐，在全国财政系统普遍推广的会计核算软件。“总会计2000”软件分单用户版和网络版两个版本。单用户版数据库采用ACCESS，采集原始数据时可直接拷贝“总会计2000”安装目录下的ACCESS文件（扩展名为MDB）。该账套数据包含了自治区财政部门总预算会计从2004年1月到2006年4月数据容量为6.7MB的6万余条记录。
（五）项目最终结果
经过使用“AO”系统，审计人员发现财政部门编制的 2005年本级财政收支决算报表（草案）列报的预算支出科目、金额和当年预算管理部门安排本级支出预算科目、金额不符等问题。利用“AO”系统开展预算执行审计初见成效。
二、项目具体实施过程
“AO”应用介绍
1.对财政部门内部控制情况的调查。针对财政部门预算指标管理系统（主要是年初部门预算管理系统、年中追加支出预算指标管理系统）、财政资金管理系统（主要是总预算会计核算系统、专项资金核算管理系统、预算外资金核算管理系统）分设的特点，审计组利用“AO”设计了会计电算化系统内部控制调查表。通过对财政部门总预算会计核算系统和预算指标管理系统之间内部控制制度设立、执行情况进行了调查核实。根据方案，在“AO”中编制审计事项，设置人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。
2.电子数据的采集和转换。首先采集转换财政部门总预算会计核算系统。重庆市审计局安磊同志曾在《中国审计》2005年6期发表过《总会计2000数据库数据采集转换分析》文章，审计署网站“金审工程”中对“总会计2000”数据库数据采集转换进行过比较全面详细的介绍。借鉴以上成果，极大提高了审计效率和质量。结合安磊同志的成果，审计人员在SQL系统先后生成了三张表：凭证表，主要包括字段借贷方向、凭单号、凭证日期、单据数、摘要、金额、科目编码（注明：科目编码共40位，每5位代表一级科目，共8级，主要代表总预算会计资产负债科目类、预算收入和支出科目大类、款、项、单位等）；科目表，主要包括字段科目编码、科目名称、余额方向；余额表，主要包括字段科目编码、科目余额、余额方向。
3.以“AO”为主平台辅助审计。(1)基础工作。审计人员将以上三张表，导入“AO”系统建立的“2005总预算”电子账簿当中。根据审计人员的经验，重点对科目余额表和凭证表进行审计。因为按照《预算法》，财政部门必须按照人大批准的本级预算，在规定的时间将支出预算指标批复到本级预算单位。另外对于中央专项资金，财政部门直接按照中央专项自行追加本级预算单位的支出预算，财政部门不得办理无预算的拨款。因此，产生以下平衡关系：财政部门安排的本级支出预算指标（按照类、款、项）＝本级财政决算列报支出数（按照类、款、项）＋本级财政结转下年支出数（按照类、款、项）。通过上述平衡式，核实财政部门提交给本级人大财政决算草案，是否严格按照《预算法》执行。(2)财务数据的分析。首先审计人员对“总会计2000”中科目编码进行分析，设计了以下SQL语句：
——对一级科目进行分析
Select［科目编码］，［科目名称］，［余额方向］From［会计科目］where right（［科目编码］，35）=′ 00000000000000000000000000000000000′
通过分析，可以得知［科目编码］的前5位是‘10703’为一般预算支出、前5位是‘11637’为基金预算支出。
——对财政拨款按照大类进行划分
Select left（［科目编码］，10）as预算支出大类编码，sum（［期初余额］）as［期初余额］，sum（［借方发生额］）as［借方发生额］，sum（［贷方发生额］）as［贷方发生额］，sum（［期末余额］）as［期末余额］From［科目余额］WHERE left（［科目编码］，5）=′10703′or left（［科目编码］，5）=′11637′
GROUP BY left（［科目编码］，10）
将查询结果，主要是期末余额数（列报财政决算支出数）和财政部门按照预算科目大类安排本级支出预算指标进行对比。对比结果如下：该财政部门13大类财政决算支出列报金额大于本级财政安排支出预算指标数。我们重点对差额在10000万元以上的“车辆购置附加支出”（前10位编码1070311530）、“政策性补贴支出”（前10位编码 1070311452）、“其他部门事业费”（前10位编码 1070311047）、“抚恤和社会福利救济”（前10位编码 1070311132）等大类款、项进行查询。
——对有关明细项目进行查询
Select［科目编码］，［科目名称］，［期初余额］，［借方发生额］，［贷方发生额］，［期末余额］From［科目余额］
WHERE left（［科目编码］，10）=′1070311452′or left（［科目编码］，10）=′1070311047′or left（［科目编码］，10）=′ 1070311132′or left（［科目编码］，10）=′1070311530′
ORDER BY［科目编码］
经与财政部门相关业务处安排支出预算指标进一步对比，发现该财政部门2005年5月到11月将上级财政下达的退耕还林专项资金、粮食风险基金等6笔共计 *****万元已经拨出，在本级财政决算（草案）一般预算支出中却没有反映，造成2005年末本级财政一般预算收支结余虚增*****万元。2005年上级部门下达《2005年度自主择业军队专业干部退役金预算》，从抚恤和救济事业费中安排资金*****万元退伍军人安置补偿费，该财政部门未按规定款项列报财政决算支出，而从政府行政经费中拨付到自主择业军队转业干部个人专户。2005年9月16日下发了《关于下达2005年车辆购置税一般公路建设项目支出预算指标的通知》，安排交通部门“车辆税费支出”*****万元，当年财政部门在编报本级财政决算收支总表时，在“其他支出”科目中反映一系列问题，严重影响了本级财政决算（草案）的真实性。
三、使用“AO”的创新点
（一）充分利用兄弟单位取得的经验，节约了时间，提高了效率。审计人员认为面对庞杂的财务会计核算软件，若每套系统都要审计人员自身从头开始研究分析，将会浪费大量时间、人力和精力。这次我们对总预算会计核算系统的审计，学习借鉴了兄弟省区审计机关的经验，在数据采集、转换和分析上节省了大量的时间、精力。
（二）要准确掌握相关的业务知识和经验，准确把握计算机审计的切入点。这次审计效果比较明显，主要是审计人员能把握本级预算执行审计关键点，通过支出预算指标和财政决算列报的平衡关系，设计出比较合适的语句，从预算科目的大类、款、项到预算单位，乃至某几笔拨款，层层剖析，比较准确地揭示了问题。
四、提交资料说明
1.财政部门审计.packaqe：项目现场审计资料，包括专项审计调查通知书、审计实施方案、现场审核表、审计日记、审计底稿、审计证据和审计报告等所有审计调查组现场审计资料。
2.财政审计事项项目.xmpak：项目信息数据包，包括项目的基本信息、审计组成员、审计事项等资料。
3.财政部门原始数据.zip：从被审计单位获取的原始数据，其中包含：基础科目表(BM1BASE01)、会计科目表 (BM1KJ01)、凭证表（BM1PD01、BM1PD02、BM1PD03三张表）。
4.财政电子账簿账套数据包.sjfx：将财政总预算数据导入AO所生成的电子账套。
5.财政审计的ppt.
标签：ao论文; 预算执行论文; 部门预算论文; 预算论文; 审计软件论文; 项目执行论文; 项目预算论文; 审计质量论文; 项目编码论文; 会计与审计论文; 财政制度论文;