朱宁馨
国网六安市城郊供电公司国网六安市 237005
摘要：健全有效的内部控制是企业经营发展的主要条件和有效保障，而财务内部控制是企业内部控制的关键所在；当前，我国电力企业在推行ERP系统后，企业又面临着新的财务内部控制问题。
关键词：ERP；电力企业；财务内部控制
一、ERP环境下电力企业财务内部控制的问题
（一）内控制度有待完善
当前，我国电力企业普遍存在着内控制度设计不科学的问题，内控制度体系有待进一步完善。企业的组织结构、管理层的治理风格、员工的综合素质、企业的内部文化等构成了企业的内控环境，ERP管理系统的建立，使得企业的内控环境发生了一定的改变，为了适应变化的内控环境，企业的内控制度应当进行相应的调整，但部分企业由于无法意识到内控环境的变化或者出于节约企业资源的目的，对内控制度不进行调整或者选择性地进行调整，导致内控制度缺乏针对性和可操作性，无法满足ERP环境下企业的财务管理。同时，内控制度应当关注企业日常运营的过程控制和全面控制，但实际上，部分企业建立的内控制度仍然倾向于事后控制和局部控制，使得内控制度无法对企业的财务管理起到全面的、动态的指导和约束。内控制度缺乏针对性、动态性和全面性，无法正确有效地引导企业财务内部控制的管理活动，对ERP环境下企业的财务内控产生一定的阻碍，内控制度体系有待进一步完善。
（二）内部控制执行不到位
内控制度设计不科学是电力企业内控制度体系不完善的内部原因，而内部控制执行不到位则是外部原因。首先，企业管理层对ERP财务内部控制的重视程度较低，缺乏开展内控活动的意识和动力，人力、物力、财力投入较少，企业的财务内控管理缺少管理层的支持而无法正常进行。其次，企业的内控流程和方法制定不科学，形式不规范，执行不严格，内控活动缺失正确的引领，使得企业的财务内控无法执行到位。最后，企业内部存在着严重的“关系人”现象，这些“关系人”忽视企业的规章制度，有规不遵，有章不循，在开展财务内部控制时，不严格遵循企业的内控制度行事，导致内控制度流于形式，企业的财务内控无法达到既定的效果，ERP环境下企业的财务内控执行力度亟需提高。
（三）财务信息安全性较低
电力企业资源计划管理系统是建立在信息技术基础上的管理平台，ERP的虚拟化和快速化，在提高企业财务信息传递整合效率的同时，也给企业财务信息的管理带来了挑战。从软件角度来看，ERP软件开发公司关注于自身经济效益，只考虑了软件的盗版问题，针对于财务数据安全性和保密性的功能不足，非法人员只需获得软件密码和懂得ERP软件操作，就能轻易进入数据库系统，随意篡改财务数据。同时，企业对财务信息的保护只停留在管理系统的操作权限、杀毒软件和防火墙的保护，除此之外没有采取进一步的保护措施。从硬件角度来看，部分企业出于资金节约的目的，使用的电脑已经长达十年甚至更久，无法满足ERP软件高效运作的设备要求，必要的定期清理也未能有效开展。ERP管理系统缺乏软件和硬件的双重有效保障，使得企业财务信息的安全存在较大隐患，严重影响ERP环境下企业财务内控的风险管理。
二、ERP环境下电力企业财务管理工作的新特性
（一）满足了全面预算管理要求
实施ERP 系统后，针对电力企业不同类型的经济业务，从不同的角度采取了相应的预算控制措施。在项目角度上，根据预算项目的不同特点和性质进行分类监控，对现金流量、成本费用、利润等领域实施重点监控。在流程角度上，按照“流程―作业―任务”三因素之间的关系进行流程预算控制，规范业务的申请、审核、批准、执行和考评流程，从而明确各部门在业务流程执行和监控过程中的组织分工、权责划分及工作程序。
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（二）提升了企业财务管理水平
实施ERP系统后，电力企业的财务系统和其他模块有机集成，它将由生产计划、物资采购等各项业务产生的信息自动输入财务管理模块，取消了部分繁琐的凭证输入工作，比如原本由会计人员完成并且需要和生产、采购、营销等部门相互核对的业务通过 ERP 系统内嵌的处理流程将自动生成相关凭证。这一功能不仅严格保证了业务流与财务信息流的高度统一，并且提高了财务信息的准确性，而且使财务人员有更多的精力和时间进行更深层次的财务分析，推动了财务管理从核算型向管理型的转变。
三、ERP环境下，加强电力企业财务内部控制原因分析
（一）员工对其认识不足
ERP 并不是普通的软件产品，它是国际先进的管理思想和方法，是科学管理流程的数字化表达。电力企业实施ERP系统后，很多员工一时间难以从原有系统的管理模式中转变过来，对财务内部控制还限于原来的事后控制和简单的事前控制，即通过预测预计财务活动过程中即将出现的偏差来实现财务控制。”
（二）企业业务风险有了新变化
实施ERP系统后，电力企业所遇到的业务风险一般来自四个方面：业务流程、应用架构、数据质量和技术架构。例如，在ERP系统中，审批处理自动化等业务，增强了完成各种业务流程的效率。但是，在新的业务执行环境中，这些审批处理自动化方法将改变企业内部原有的一些风险特征，进而产生新的业务风险，这时相应的内部控制体系就需要重新评估和设计。
四、ERP环境下，强化电力企业财务内部控制的对策分析
（一）强化管理制度，夯实财务内部控制基础
根据电力企业目前的管理制度难以适应ERP系统的管理需求，应采取如下措施：一是梳理财务制度，大力推进制度的建立健全工作，逐渐形成了良好的内部控制管理环境；二是按照岗位分工，全员参与，在借鉴省电网公司发布的内部控制手册基础上，将财务控制风险矩阵与评价风险矩阵相融合，制定公司《财务内部控制实施细则》，整理、优化、完善地市供电公司业务流程，梳理各个流程风险点，形成“业务有流程、流程有标准、风险有控制”的内部控制操作体系。
（二）加强财务人员管理培训，加速职能角色转变
内部控制制度的执行和完善，需要每个部门、每位员工的协同配合。电力企业要开展各层次的培训，强化财务管理意识，提高财务内部控制在管理中的地位。利用 ERP 系统加强财务内部控制管理，对财务人员角色的影响是显而易见的。在确保会计知识应用能力的同时，着重加强财务预测分析能力、业务沟通能力、管理控制能力、信息技术运用能力等相关培训与锻炼，促使财务人员实现从“核算型向管理型”的转变。
（四）实现财务管控为载体，大力应用在线稽核
按照财务管控系统中设置的财务稽核规则库，在以财务管控为载体的基础上，实现系统自动对业务的在线稽核监控。例如，对供电公司稽核人员进行培训，以点带面、分层次全面开展在线稽核。通过不同的业务稽核规则、稽核方案、稽核专题，通过ERP系统的智能运算，寻找各类数据疑点，形成稽核结论，并下达相关单位进行整改，相关单位完成整改后上报整改情况，最终形成稽核报告。
五、结论
电力企业今后财务管理工作关注的焦点将是财务内部控制，根据 ERP 的应用调整其控制体系的设计和实施，使其相适应；从另一个角度看，ERP项目实施的成败还取决于财务内部控制执行的质量。因此，系统不应仅仅停留在软件的ERP使用上，应适时优化财务内部业务流程，通过 ERP 系统提升财务内部控制，最终提高企业的综合管理水平。
参考文献：
[1]马林.ERP 系统中财务内部控制问题探索.国家电网.2010.09.
[2]孙晓辉.ERP环境下供电公司财务内部控制问题探讨.中国电力教育.2010.15.
[3]楼慧萍.电力部门财务内部控制存在的问题及对策分析.财务管理.2010.08.
[4]段华.电力企业财务内部控制研究.财会园地.2008.12.
论文作者:朱宁馨
论文发表刊物:《防护工程》2018年第21期
论文发表时间:2018/12/10
标签：内部控制论文; 财务论文; 企业论文; 环境论文; 系统论文; 内控论文; 内控制度论文; 《防护工程》2018年第21期论文;