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摘要：“营改增”政策的施行是我国经济转型的一种体现，对我国企业发展起到了积极作用，关系到国家的长远发展。“营改增”涉及到的具体对象是企业，它起到了减轻企业税负的作用，对企业财务管理有着重大影响。本文从“营改增”政策实施的重大意义出发，通过对“营改增”政策中对企业财务管理的各种影响做出分析，简要叙述了企业财务管理工作对各种影响的应对对策。
关键词：营改增 财务管理 影响 对策
“营改增”，顾名思义就是企业营业税改征增值税。增值税作为我国征税的第一大税种，不同于其他的税收税种，其有着自身的特点。增值税是一种流转税，只对流转部分征税，避免了重复征税的发生。营业税改征增值税，从根本上说是一种减税政策，完成了从营业额征税到增值额征税的转变，不仅降低了部分企业的税负，还避免了企业重复征税的现象。不可避免的，“营改增”在对企业税收有利的情况下，对企业的财务管理也有着重要的影响。
一、“营改增”政策实施的重大意义
营业税在征缴过程中需要对全部营业额缴纳税款，而且对于营业税阶段，企业购入的很多固定资产、原材料和库存商品等都无法取得增值税进项税票，无形中增加了纳税人的税收负担。“营改增”的实施，只需要对收入的增值额进行纳税，并明确表示了企业合法取得的增值税专用进项票可以按照规定进行进项税额抵扣，大大降低了企业的纳税负担，对社会经济发展起到了推动作用，具有重大的意义。
1.1.优化税收改革，完善税收体制
“营改增”政策的实施，完成了货物和劳务统一征税的转变，简化了税种的设立，简便了企业缴税的程序，优化了税收征税流程，解决了税收排队难等问题，使税收征收工作更加简便快捷。
1.2.实现抵扣环节一链式服务
通过“营改增”的实施，使我国各企业链中的抵扣环节相连接，环环相扣，有利于各行业间产业链的渗透，促进企业经济的高速发展，从而推动社会经济转型的快速发展。
1.3.调动企业员工积极性，减轻就业压力
“营改增”的实施，把营业税中重复征税的环节去除掉，大大缓解了部分企业税收负担过重的问题，为企业重新注入了活力，企业通过开展各项积极的活动，调动了企业员工的工作动力，为企业未来的发展种下了潜力股的种子。企业还可以通过各种形式的招工，解决了人们就业难的难题，为社会就业开启了良好的开端，减轻了就业的压力。
1.4.加速了小微企业的发展
“营改增”的实施，对小微企业实行了一系列的优惠政策，小微企业的日子可谓是蒸蒸日上。首先，规定对达不到销售标准的小微企业实行免税政策，免征增值税。其次，规定符合条件的小微企业在满足一定条件后可以实行免税或者减税政策，以便小微企业可以更好的发展。
二、“营改增”政策对企业财务管理的各种影响
“营改增”对企业的发展起到了积极的作用，同时对企业财务管理也有一定的影响，主要体现在对财务管理人员的管理和企业税收管理等方面，具体如下：
2.1.“营改增”对企业财务管理人员的影响
“营改增”政策实施以后，最先跟它打交道的就是企业的财务管理人员。作为专业的财务管理人员，要正确认识“营改增”政策的含义以及其施行的重要意义。自从“营改增”政策实行以后，企业财务报税的流程、税收的核算方法、财务的报表等都有了很大的变化。企业财务人员要掌握新的税收政策，结合适用于本企业的税收核算方法，以便更好的编制财务报表，做好营业税向增值税的转型工作。
2.2.“营改增”对税率和税负的影响
“营改增”的实施主要是为了减轻企业税负，所以对税负的影响是最主要的。比如交通运输业，在“营改增”以前，交通运输业缴纳营业税，其购进的固定资产等都不能够进项税额抵扣；“营改增”后，购进固定资产可以开具增值税专用进项发票，降低了税负，减轻了企业压力。另外，在税率上，增值税按一般纳税人和小规模纳税人来制定税率，取消了原有营业税的征收率。
2.3.“营改增”对会计核算方法的影响
企业在进行会计核算时要把收集到的原始凭证分门别类的进行整理，记录，登记账簿，编制报表。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆实行增值税后，会计科目设置细化，把只有总科目的各类会计要素按不同的会计科目设置明细科目，尤其是“应交税费”科目下明细科目较多；再者，纳税的计税依据不同，由原来的营业额变为增值额。因此，“营改增”对会计核算的要求更加规范。企业要按照企业新会计准则中对会计核算的要求，合理设置账簿，实事求是的记录企业实际发生的业务。
2.4.“营改增”对企业主要财务会计报表的影响
首先，对企业资产负债表的影响。“营改增”后，对资产负债表中影响最大的就是“固定资产”与“应交税费”的列报。“营改增”后，企业购买固定资产取得的增值税专用发票进项税额可以进行抵扣，导致固定资产的净值降低。在“应交税费”中的营业税也不再列报。其次，对利润表的影响。增值税是价外税，所谓价外税就是税款不包含在营业收入之内，而营业税是价内税，这样在计算销售收入的时候要格外注意这种变化。“营改增”后，企业日常经济业务发生的购入行为，其一部分可以进行进项税额抵扣，所以整体来说企业的成本费用会降低。再次，对现金流量表的影响。“营改增”后，企业购入设备可以进行抵扣，所以企业会增加对新设备的投资，导致投资现金流的变化；经营活动中的成本费用减少，筹资活动中融资产生的利息等都对企业现金流量产生了影响。
2.5.“营改增”对企业发票及开票系统的影响
“营改增”政策的实施对企业在发票管理方面提出了更高的要求。企业由原来的营业税票转变为增值税票。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票两种。各企业可以根据自己的经营情况自主选择应用哪种发票，需要开具增值税发票的企业还应该安装增值税防伪税控系统，加强对企业增值税发票的管理。
三、“营改增”对企业财务管理产生的影响的应对策略
说完了“营改增”对企业财务管理产生的影响，那么针对改革对企业产生的这些影响，我们又应该怎样应对呢？下面就应对策略做一个简略的概述。
3.1.加强对企业财务管理人员的税收培训
企业的财务管理人员是“营改增”的直接影响者。“营改增”后，对增值税的核算方法发生了很大变化，对增值税发票的使用也更加的严格，企业应加强对财务管理人员的计算机应用及税务知识培训，理解“营改增”政策的实质，提高企业财务管理人员的专业水平，不断完善企业财务管理人员工作机制。
3.2.加强对纳税的统筹工作
“营改增”政策的实施，使计税依据和税率都发生了很大变化，因此，财务人员在税收的征缴中，要提前做好规划，运用适合本企业的各种优惠政策，供应商是否能够开具增值税专用发票进行抵扣，然后选择适合本企业的税率等形式来降低企业的税负。
3.3.加强企业财务管理人员对会计核算的要求
“营改增”后，在会计核算上要细化相应的会计科目，例如在“应交税费”科目下要细设“应交增值税”、“已抵扣增值税”、“未交增值税”等明细科目，以便知道企业增值税的具体情况。增值税计税依据与营业税不同，企业财务人员在计算方法上要注意“价内税”向“价外税”的转化，找准增值额，区分增值税一般纳税人和小规模纳税人，正确计算企业应纳税额。
3.4、企业要正确列报各项财务报表
企业要按照实际发生的业务，遵从会计核算要求，利用增值税的计算方法，正确填写各项财务报表，使企业管理者全面系统的了解企业一段时期的财务状况和经营成果，使政府各部门更有利于对企业经营管理进行监督，防止偷税漏税的发生。
3.5.加强对企业发票的管理
“营改增”后，税务机关对发票管理工作更加严格，所以要严格把控企业发票的领取和开具。由于增值税专用发票进项税额可以抵扣，所以在开具增值税专用发票时要慎重，确认业务是真是发生的，防止出现虚开增值税专用发票的情况。企业财务部门要加强对增值税专用发票使用知识的认识，做好对企业发票开具的审核监督工作，来防范企业发票管理风险的出现。
三、总结
综上所述，“营改增”政策的实施对企业财务管理有着重大的影响。“营改增”降低了企业税负，对不同行业给出了不同的优惠政策，更有利于企业的发展，给与企业新的机遇。在实际工作中，企业要认真解读“营改增”政策的实质，加强对企业财务管理人员的培训，提升财务管理人员的专业素质，严格按照税务机关的要求进行增值税专用发票的管理，更好的适应税收体制改革，促进企业长期稳定的发展。
参考文献：
[1]易承怡.营改增对企业财务管理的影响及应对途径研究[J].财会学习，2017，04：142+144.
[2]吴丽霞.“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略[J].中国集体经济，2016，24：118-119.
论文作者:贾少凡
论文发表刊物:《建筑模拟》2018年第33期
论文发表时间:2019/2/20
标签：企业论文; 增值税论文; 企业财务管理论文; 营业税论文; 政策论文; 进项论文; 税收论文; 《建筑模拟》2018年第33期论文;