探讨发电企业内部控制体系的优化
何首锋 云南华电昆明发电有限公司
摘要： 内部控制体系是发电企业开展内部控制，强化内部治理的重要手段，然而，从当前发电企业内部控制的现状来看，存在着不少的问题，比较典型的有先天环境欠缺、风险控制不足、控制内容片面、内控监督乏力等，因此，发电企业需要从内部控制的问题出发，采取好有效的措施，如优化外部环境、做好风险评估、健全控制内容、加强内控监督等。
关键词： 发电企业；内部控制体系；优化
发电企业是事关国民经济发展的基础性企业，其内控水平不仅关系到企业自身的效益，更关系到社会用电的稳定性。目前，发电企业已经普遍建立起了内部控制体系，但内控体系在内容上以及运行效果上，存在着很多问题，影响了内控的效果。对此，发电企业要做好内控体系的优化工作。
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一、发电企业内部控制中存在的问题
(一)先天环境欠缺
企业内部控制的开展对企业整体环境有较高的要求，而先天环境欠缺则是企业内控中最为常见的问题。比如，负责人内控意识不少。受传统管理体制的影响，不少发电企业负责人并不具备现代化的内控意识，内部控制在开展中缺乏有力的支撑，特别是在资源配置层面，尤其如此。又如，整体氛围不佳。发电企业的基层员工大都对内部控制的认知普遍偏低，这也影响了内控的执行。
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(二)风险控制不足
风险控制是内部控制的重要内容与核心目标，对发电企业而言，风险广泛分布在企业活动的各个方面以及各个环节，比如财务管理风险、预算管理风险、项目建设风险等。但从当前内部控制的现状来看，风险控制不足是比较典型的问题。首先，控制意识陈旧。不少发电企业的风险控制仍然停留在风险发生后的危害控制中，未能将风险控制前置，预警机制建设滞后；其次，控制方法陈旧，发电企业的风险控制未能构建有效的风险识别机制。
(三)控制内容片面
党建工作在热力公司中具有引导激励作用，热力公司的健康发展离不开党建工作。首先，党建工作为热力公司指引鲜明的政治路线，帮助企业明确具有时代特征的政治方针。其次，随着全球经济一体化发展，热力公司不断根据市场需求进行深化改革，对党建工作的要求不断提高，良好的党建工作是热力公司创新与发展的前提。最后，基层党务工作者的先锋模范作用是热力公司发展的需要，良好的党建工作能够提升职工投身热力事业的热情。
内部控制体系的建设以控制内容的明确为前提，是否将与企业运营发展相关的所有内容均纳入内控体系中，直接关系到内部控制实施的效果。但从当前发电企业内部控制的现状来看，控制内容片面是比较典型的问题。首先，内容覆盖面不广，不少发电企业的内控控制仅仅落在几个点上，大量有待控制的内容，比如固定资产管理等，并没有得到应有的重视；其次，内容主次部分。在内控资源的分配中，发电企业并没有意识到不同内容重要性的差别，资源分配存在不合理的现象。
(四)内控监督乏力
内部控制体系建设的主要目标之一是降低企业风险的发生几率，并将风险的影响降至最低。因此，从企业运营发展中所面临的实际风险出发，采取有效的应对措施，就成为内控控制体系优化的重要内容。发电企业需要立足于风险评估，从识别、评估、预警三个角度出发，采取好有效的措施。首先，精准风险识别。企业风险具有客观性、多发性、危害性等特点，发电企业必须对风险的表现形式、形成原因等有深入的了解，才能在应对中做到胸有成竹。因而，发电企业要将风险识别作为当前工作的重点，借助有效的识别机制来归纳、整理、分类风险；其次，强化风险评估。不同风险在呈现形态上有着很大的差异性，发电企业要围绕风险的实际情况，出台专门的风险评估机制，从发生几率以及危害范围出发，厘定风险的等级，为风险控制的开展提供可靠的参考；最后，建立预警机制。发电企业要转变风险控制的理念，逐步从实现控制向事前防范出发，而其中的要点则是建立健全风险预警机制，借助关键指标分析等判别风险发生的可能性。
二、发电企业内部控制体系优化的对策
(一)优化外部环境
先天环境不足是发电企业内部控制中的常见问题，因而，在内部控制体系的优化中，发电企业必须将外部环境的优化作为重点，从以下三个角度出发，采取好有效的措施。首先，提高重视程度。发电企业工作人员，特别是领导层，要高度重视内部控制体系建设在企业管理以及发展中的作用，将内部控制体系建设纳入企业战略发展的层面，加强内部控制制度建设、内部控制方法创新等层面的投入，合理引导企业资源向内部控制流动，提高内部控制的实效；其次，最好控制目标的制定。明确的控制目标既是规范内部控制方向的前提，也能为内控考核提供参照，发电企业要将内控目标的明确与细化作为内控体系建设的要点，围绕风险防范、战略发展等内容，科学设计内控目标；最后，加强企业文化建设。针对企业内部工作人员内控意识普遍薄弱的情形，发电企业要将内控体系优化与企业文化建设有机地结合起来，借助文化的熏陶、引导作用，来提升工作人员的内控意识，为企业内控体系的运行创造良好的条件。
(二)做好风险评估
内部控制工作的开展离不开必要的监督，监督机制自然也就成为内部控制体系的重要组成部分。然而，从当前发电企业内部控制体系现状来看，内控监督乏力是显而易见的问题。首先，大部分发电企业并没有专门的内控监督机构，内控监督工作开展存在随意性的问题，削弱了内控监督的实效；其次，发电企业在内控监督中未能形成有效的监督报告，也没有从内控结果出发，采取相应的措施，弱化了内控监督结果的应用价值。
(三)健全控制内容
内部控制体系是发电企业开展内部控制的主要凭借，内部控制体系是否具有全面的控制内容，对内控工作的实效有着重要的影响。当前，发电企业内部控制中存在着覆盖面小、主次不分等问题，降低了内控的实际效果。因此，发电企业在内部控制体系的优化中，需要将健全控制内容作为重点，一方面围绕发电企业内部控制的需要与目标，尽可能拓展内控的范围，另一方面则要根据控制内容的重要程度，优化内控资源的分配。比如，加强财务控制。财务管理是发电企业管理活动的重点内容，也是风险比较集中的环节，发电企业要深刻认识到财务控制的重要性，从健全财务管理制度、强化财务信息系统应用等角度，提高财务控制的效果；又如，加强项目建设控制。发电企业涉及到的工程建设项目较多，而工程项目也是风险高发的地带，发电企业需要从项目论证、项目设计等角度出发，建立系统性的工程项目内部控制方案，有效降低工程项目建设风险发生的几率，此外，预算管理、固定资产管理等，均是发电企业内部控制体系的要点。
(四)加强内控监督
监督机制是内部控制的重要组成部分，具有反馈、调整、引导等作用，对发电企业内部控制工作的深入开展有着重要的影响。针对当前内控监督层面存在的问题，发电企业需要从以下三点出发，采取好有效的措施。首先，构建专门的内控监督委员会。组织清晰、任务明确的机构是内控监督开展的先决条件，发电企业要从提升内控监督专业性的角度出发，在董事会下面设置专门的内控监督委员会，合理选择委员会的构成人员，为内控监督的深入开展提供专业化的队伍，克服内控监督中的随意性现象；其次，注重内控监督报告的出具。内控监督委员会不仅要重视内控措施执行力度与执行效果的检查，更要定期向董事会提交标准化的内控监督报告，重点阐明当前阶段内控中存在的问题，为企业负责人提供参考；最后，重视内控监督结果的应用。发电企业要将内控监督结果与企业激励机制结合起来，根据各部门、各岗位在内部控制中的实际表现，予以奖励或惩罚措施，也要围绕内控结果持续改进内控体系，逐步提升内部控制体系的完善性。
三、结语
随着市场机制的不断完善，内部控制已经成为发电企业规范内部治理的重要措施，不少发电企业均建立相应的内部控制体系，但从内部控制的表现来看，存在的问题为数不少，发电企业需要立足于内部控制中的具体问题，从环境建设等角度出发，采取好有效的措施。
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