税收经济分析系统的设计与实现，本文主要内容关键词为：税收论文,经济分析论文,系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、税收经济分析的主要方法和模型
根据模型构建的不同方法，可以将国内外主要的税收经济分析方法和模型分为6类，这些模型的基本特点和具体应用情况简述如下：
（一）税收宏观经济计量模型
第一个宏观经济计量模型是荷兰经济学家、诺贝尔经济学奖获得者丁伯根(Tinbergen)于1939年建立的。经过60多年的发展，宏观经济计量模型已经成为一个庞大的家族。国外发展了地区、国家和国家间的宏观经济计量模型。我国从20世纪80年代开始研究宏观经济计量模型后，中国社会科学院数量经济研究所等单位进行了大量研究，研制出以中国宏观经济计量模型为代表的一大批模型。应该说，在宏观经济计量模型研制方面我国与国际先进水平的差距是比较小的，但在应用上差距巨大。目前除了有少数地区研制了财税经济计量模型外。国内还没有专门的税收宏观经济计量模型。
（二）税收投入产出模型
投入产出模型是列昂惕夫1936年提出并发表，该模型的应用水平可能是国内外差距最小的。目前国内在税收经济分析研究中也采用了该模型，用来分析税收对价格。投资等的影响，也用来进行了增值税收入的估算等。
（三）税收一般可计算均衡(CGE)模型
CGE模型是以Warlas一搬均衡理论为基础建立的。在国外，约翰森1960年构建了第一个CGE模型，以后经过40多年的发展，在模型构建技术、模型求解技术及计算机技术运用等方面都有极大发展。CGE模型的应用范围十分广泛，在税收方面，国外比较有代表性的模型就有：1975年建立的Whalley模型，1976年建立的富勒顿—肖文—怀利的美国税收CGE模型，1980年建立的Keller模型等。这些模型的建立标志着，在20世纪80年代CGE模型就广泛地应用于税收政策的分析中，几乎成为税收政策分析的标准工具。
在国内，中国社会科学院数量经济研究所和华中理工大学等单位对中国CGE模型的建设进行了大量研究，构建了多个中国CGE模型或针对某一类问题的中国CGE模型，并有少量模型运用于税收政策分析，如数量经济研究所利用其研制的中国CGE模型研究实行炭税后对中国经济的影响。国内第一个用于税收政策分析的CGE模型是由中国人民大学陈波博士于1999年建立，并成功用于税收超额负担的定量分析研究。另外，国家税务总局在“税收系统工程研究”课题中也组织有关单位进行了税收政策CGE模型的研究。
（四）税收微观模拟模型
美国经济学家Orcutt于1957年首先提出了微观模拟的思想，并于1961年和他人共同合作建立了第一个微观模拟模型。税收微观模拟模型在国外应用非常广泛，是税收制度设计和税收政策分析必不可少的工具。20世纪90年代，随着多代理技术的发展，国外出现了以美国经济微观模拟模型ASPEN为代表的基于主体的微观模拟模型，将微观模拟模型的研究带到了新的阶段。我国微观模拟模型应用极少。
（五）税收系统动力模型
美国麻省理工学院的J·W·Forrester教授于1956年创立了系统动力学，并从1972年开始，经过11年的工作，建立完成了美国全国模型，该模型是至今世界上规模最大的系统动力学模型。我国对系统动力学模型的研究比较早，相关应用也比较多。在经济学方面，比较具有代表性的就是数量经济研究所研制的中国中长期系统动力模型。还有专家研制了税收系统动力模型，如天津大学赵黎明等研制的税收系统动力学模型等。
（六）其他模型
其他还有神经网络元网络模型、基于数据仓库技术的分析模型和数据挖掘技术等。这些分析方法或模型可以广泛用于税源分析、税收收入分析、税收收入预测和纳税人偷逃税分析等方面的研究和应用。国内税务部门和中国人民大学等研究机构对这些方法和模型都已有一些应用和理论研究成果。
在国外发达国家，税收经济数量分析的方法和模型众多，6种主要税收经济分析方法和模型都有较为深入的应用。在我国虽然各种经济模型的研制方法都有不少研究和应用，但大都还没有研制出相应的大型税收经济分析模型。所以，税收经济分析系统一方面要将现有的研究成果尽快集成到系统中，另一方面也要紧密跟踪新的大型税收经济分析模型的研制工作，以及时将这些成果应用到实际工作中。
二、税收经济分析系统的总体框架设计
税收经济分析系统是一个综合数据库／数据仓库技术、计算机数据分析和模型求解软件技术、计算机模拟技术和计算机硬件、网络技术为一体的复杂应用系统。该系统的总体框架可以从三个方面来描述：(1)需要描述清楚整个系统的结构，包括网络、硬件、系统软件和应用软件的相互关系，以在整个系统的层面上把握税收经济分析系统的各个组成部分和每个部分的功能；(2)着重分解税收经济分析系统应用软件系统的结构，分解出系统功能相对独立的几大模块，分析清楚各个模块的功能和模块之间的相互关系，以在应用软件层面把握税收经济分析系统的结构；(3)在完成上述技术框架的构造后，根据业务功能需求设计出税收经济分析系统需要实现的主要功能模块，以把握本系统的功能边界。
（一）系统总体结构设计
税收经济分析系统是整个税收信息系统的组成部分之一，其运行环境依赖于税收信息系统的总体运行环境。根据信息系统建设的一般规律，可以用图1描述税收经济分析系统的整体系统结构。
图1 税收经济分析系统总体框架
附图
系统中各个部分的功能为：
1.网络平台。利用网络设备和网络软件，将各种计算机设备连接起来，实现相互通讯和资源共享的功能。网络平台包括内部网络和对外互连网络，目前这两种网络建设基本都是基于TCP/IP协议。内部网络根据设定的权限在经过安全性检查后实现与外部网络的互连。
2.硬件平台。主要包括各种计算机硬件设备，包括服务器、工作站和存储设备等。其中服务器可以是运行UNIX系统的小型机或者运行Windows XP/2000/NT的PC服务器，税收经济分析系统的分析软件都是在服务器上运行。工作站一般是运行Windows XP/2000/98的PC机，包括台式机、便携机和掌上电脑设备等，工作站是税收经济分析系统使用者即分析者的使用设备，分析者通过工作站进行税收经济分析，由工作站向服务器提交分析请求、取得分析结果并用清晰直观的形式表现出来。存储设备包括磁盘阵列、磁带库和光盘库等存放数据的设备，税收经济分析系统的数据都存放在这些设备上。
3.系统软件平台。系统软件在此主要指操作系统，是所有其他软件运行的基础平台。税收经济分析系统的的操作系统主要是UNIX操作系统和Windows系列操作系统。
4.支撑软件平台。支撑软件是运行于操作系统之上，支持应用系统运行的一系列系统软件的统称。支撑软件包括运行平台类软件和开发工具类软件两个部分。
5.系统管理平台。包括对整个系统进行管理、监控的设备和软件。一体化的系统管理平台对于管理复杂系统具有重要价值。该平台整合了网络管理、设备管理、系统软件管理、支撑软件管理、应用系统管理的一系列管理功能，使系统管理员能够用统一的接口对系统进行全面控制和监控，对系统能够进行灵活的配置管理，还能够及时发现和解决各种设备故障或软件问题。
6.安全管理平台。对整个系统的安全点进行管理和监控的平台，安全点包括网络安全、计算机物理安全、操作系统安全权限管理、各类系统软件的安全权限管理和应用软件的安全权限管理。
7.税收应用软件系统。包括各种税收信息系统，如税收征收管理系统和税收行政办公管理系统等。税收经济分析系统是税收应用软件系统的组成部分之一，在一体化设计的前提下，税收经济分析系统与其他税收信息系统需要有多种层次的整合关系。
（二）应用软件系统结构设计
应用软件系统结构设计主要从系统实现的角度对税收经济分析系统进行模块／子系统分解，并明确各个模块／子系统的职能和相互之间的关系。税收经济分析系统的软件结构可以由图2描述。
图2 税收经济分析系统应用软件结构
附图
各个模块／子系统的功能为：
1.模型库系统。负责管理税收经济分析模型，包括构建模型、更新模型和删除模型等功能。模型库系统中用模型字典描述所有模型的功能和接口，模型库中用组件的方式存储模型。每个组件包装的模型，需要调用的分析软件或组件都从方法库中调用，需要获得的外部数据从数据库系统中获得，模型的内部数据则从内部数据库获取，模型的生成结果可以存到模型的内部数据库中，也可以存储到分析者的私有数据库中。模型库系统能够将系统模型库中的模型下载到私有模型库，也能够上载私有模型库模型，并为该模型提供运行平台。
2.方法库系统。包括一系列支撑工具软件的调用接口，这些外部分析方法软件用组件接口的方式存在于方法库中，成为模型库系统模型运行和分析的支撑软件平台。方法库系统中也可以是方法建造者构造的专门组件。
3.数据库系统。包括数据库、数据仓库及其管理系统，有两个组成部分：一是核心数据仓库，围绕各类分析主题存放税收经济分析所需的数据，这些数据来源于各种税收业务系统和外部经济、社会统计数据；二是外部数据的存取接口，用于存取税收经济分析需要的、存放在核心数据仓库以外的数据。
4.会话管理系统。包括三个部分的功能：一是人机接口功能，是分析者使用税收经济分析系统的接口，负责提供各种税收经济分析业务功能的使用界面，接受和检验分析者的分析请求，用多种方式直观地显示分析的结果；二是分析业务预处理功能，对分析者的分析请求进行校验和检查，然后调用模型库中的相应模型进行分析，或者生成数据库／数据仓库系统的查询分析请求，负责接受模型库或数据库返回的结果；三是私有数据库和私有模型库的管理功能，每个分析者都可以建立自用的独特的数据库和模型库。私有数据库中的数据可以从系统公共数据库中根据分析者的权限下载获得，也可以存储分析者的分析请求和分析的结果。私有模型库中的模型可以从模型库系统获取，或者根据模型构造的规则建立分析者自用的模型，分析者进行分析时，将私有模型上载到模型库系统，在模型库系统环境中运行分析，然后将分析结果传到会话管理系统。
（三）应用软件系统系统功能设计
1.税收信息利用。本部分的功能是对数据库／数据仓库进行查询分析，包括税收查询分析、多维分析和税收报表生成等。
2.税收分析模型库应用。本部分的功能是列出模型库中所有模型的使用界面，分析者能够从中选取所需的分析模型。根据不同的建模方法，包括税收宏观经济计量模型类、税收CGE模型类、税收微观模拟模型类。税收投入产出模型类、税收微观模拟模型类和其他模型类等。
3.税收分析业务应用。按照税收分析业务应用列出相关的分析模型，使分析者能够在分析某一类税收经济问题时选择多种分析模型、从多个角度进行分析。
4.税收经济自动分析。设定数据挖掘规则，启动数据挖掘，自动搜索、分析并发现各种税收经济要素之间的关系。
5.其他。包括模型库管理、数据库管理及其系统权限管理等功能。
三、税收经济分析系统的研制思路
税收经济分析系统的研制需要从税收信息系统的建设和税收经济模型的研制两个方面着手才能完成。
税收经济模型的研制需要从实用化的角度，按照模型建设的不同方法进行研究，特别是要尽快研制对税收政策分析具有重要意义的税收宏观经济计量模型、税收可计算一般均衡模型和税收微观模型三类模型。
从税收信息系统的角度看，税收经济分析系统要与税收决策支持的建设有机结合起来。现在规划中的税收决策支持系统主要包括日常查询、报表分析监控、税收宏观经济分析与预测三类功能。其中宏观经济分析主要是税收和宏观经济指标的简单相关性分析，预测用到的方法也很少。这部分功能和税收经济分析系统相比是比较弱的。另外，税收决策支持系统没有包含税收制度设计、税收政策分析的内容，也没有考虑大型模型的建设和使用问题。所以，从税收经济分析需求的角度看，现有税收决策支持系统是有缺陷的，主要表现在需要重新规划设计税收决策支持系统的功能边界，至少扩大到税收经济分析系统所涵盖的范围。在此前提下，按税收经济分析系统的设计框架重新规划税收决策支持系统，要比较全面地满足税务系统税收经济分析工作的需要，这很可能是必要的。
最后，由于税收经济分析系统建设的复杂性，不可避免地需要采取分阶段、分步骤的研究和实施方法，并用科学的项目管理方法加以管理协调，尽最大可能加速其建设，以尽快为我国的税收政策分析和税收管理工作提供数量分析的有效手段。