基建项目跟踪审计初探，本文主要内容关键词为：基建论文,项目论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、建设项目前期跟踪审计
（一）投资决策审计
审计部门可重点对决策程序的合规
性、可行性研究报告的编制与审批单位资
质和级别的合规性、投资决策管理的基础
工作、项目审批之前是否组织了有关专家
参加初审及终审；是否在规定的时间内
完成评估报告；建设项目可行性主要经
济指标计算是否准确等进行审查。
（二）工程设计审计
设计工作涉及到广博的力学、工程结
构、生产工艺等方面知识，目前看，审计部
门开展设计审计尚有一定难度，可重点对
设计的真实性和合规性进行审查。
（三）设计概算审计
主要审查设计概算编制的条件是
否具备；编制依据是否合规、合法；建设
项目的内容是否真实；单位工程设计概
算是否准确；费用划分是否正确。重点
审查设计概算编制的准确性、合规性与合法性。
（四）招投标审计
招投标审计主要包括：基建项目设
计招投标、基建项目施工招投标、工程物
资采购招投标等审计内容。工程施工招
投标审计主要是对招标文件、工程标底
及工程招投标过程进行审计监督，重点
审查工程说明是否清楚；招标范围是否
明确；招标程序及时间安排是否合理、合
规；招标文件是否经过招标管理机构的审查等。
（五）建设工程施工合同审计
建设工程施工合同应重点审查是否
采用国家标准格式的建设工程施工合同
文本、合同文件内容是否完整、合同条款
是否合法、签订程序是否合规等。
二、建设期间跟踪审计
（一）施工图预算审计
施工图预算审计重点审查直接费、其他直接费、间接费、计划利润等费用，主要采取分组计算审计法、全面审计法、重点或经验抽查审计法等审计方法。以上审计方法各有利弊，审计时，审计人员应结合项目的特点，选用适用的审计方法，必要时可综合运用。
（二）建设项目施工过程跟踪审计
应从施工组织设计实施及现场施工管理情况、合同履行情况等方面入手来开展，并选取相应的审计跟踪点。
1．对施工组织设计实施情况进行跟踪审计，重点审查：
（1）投标前编制的施工组织设计是否满足项目开工条件。
（2）项目开工后，施工组织设计是否针对施工实施做出有效调整。
（3）施工部署是否便于施工、便于管理、提高工效。
（4）现场实施的技术方案是否达到施工技术组织措施要求。
（5）实际保证质量目标、工期目标、成本目标的措施是否达到施工组织设计要求。
（6）现场分包工作内容和交叉施工、投入的施工力量和物资供应方式是否达到施工组织设计的要求。
2．对现场施工管理情况进行跟踪审计，重点审查：
（1）建设单位是否实行项目经理对工程项目全面负责制，项目经理是否具有与工程项目相应的资质等级。
（2）现场管理是否制度化、规范化、现场管理措施是否全面并可操作性强。
（3）建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况。
（4）施工质量重点审查：①参与施工的监理工程师配备数量及人员的资质是否达到项目监理标准的要求；项目经理的资质及经历是否满足施工管理需要；技术工人的上岗资质及数量是否满足操作需要等。②工程中投入的材料、设备是否进行质量检验或检测。③施工现场质量情况。检查施工记录、质量检验记录包括现场工程师和监理工程师的记录，要特别对隐蔽工程、关键部位（或关键工序）、现场变更、设计变更签署进行跟踪记录。
（5）施工进度计划和实际施工进度情况。应审查：施工进度计划编制是否科学合理；现场是否存在窝工和工期拖延的因素。
3．对工程施工合同履行情况跟踪审计，重点审查：
（1）工程施工合同是否得到认真全面的履行，是否存在不履行或不适当履行的情况。
（2）合同的变更和转让。
（3）合同解除是否真实、合规。
（4）对合同纠纷处理进行审查。
（5）对施工索赔情况进行审查等。
对于招投标实行工程量清单计价的项目，对合同履约的审计也是非常重要的，主要是检查合同是否得到全面执行。
基建项目跟踪审计工作还刚起步，正处在理论和实践的探讨阶段，有待于我们在今后的审计实践中进一步研究、探索和深化。