摘要：审计本质上是企业排查自身错误与目标导向的过程，通过审计可以及时发现错误与问题并进行整改。国有企业内部审计时引入风险导向审计，打破传统内部审计方法的不足，提升内部审计的有效性。文中分析风险导向审计应用的必要性，探讨国有企业内部审计中应用风险导向审计的措施。
关键词：国有企业；内部审计；风险导向
当前市场经济呈现出多元化与多变性，直接给国有企业生产与发展带来挑战。再有国有企业财务违规违纪现象增加，内部审计时围绕财务报表进行，疏忽内部审计对风险的管理，未能及时揭露企业潜在风险，也就无法给出针对性控制策略，有必要做好研究分析工作。
一、风险导向审计优势与审计风险成因分析
1、优势分析
与其他审计方式相比，风险导向审计方法精确度高，且具有较强的排查力度，可以很多排查企业内部是否存在贪污腐败现象，通过检测相关账目名单与文件就可以判断哪些部门哪些人员存在违纪现象。风险导向审计对于一个企业而言作用较为显著，风险导向审计促进过程较为特殊，经过长时间排查与找寻，使得审计人员可以明确企业存在的风险问题，整个过程中相关人员都要参与其中，审计人员可以准确把握相关内容，基层员工也能接触管理层，及时反馈意见。信息化时代背景下，风险导向审计过程中可以利用信息化技术，借助信息技术便利性提升资料查阅速度，保证查阅结果的准确性，提升工作效率。
2、成因分析
现代企业管理中完善的内控机制发挥着重要作用，国有企业随着自身发展持续引进内控机制。但国有企业性质相对特殊，与其他性质企业相比内部制度不完善、不健全。国有企业从成立初期就会受到相关部门的规范与防护，普遍不重视内部控制，他们觉得有国家相关部门保护，自身无需过多注意这方面内容。甚至部分国有企业出现财务与监督合二为一的情况，无法发挥财务监督工作的作用。
当前国有企业改革已经接近尾声，但部分国有企业内部存在改革不彻底的问题。虽然国有企业大部分都接受市场规范，但依然存在一部分被国家部门控制的领域与内容，无法自由发挥，造成内部审计工作无法自由应对。加之国家部门无法及时了解国有企业的情况，使得财务风险问题持续出现。这种改革不彻底的问题，造成国有企业无法按照市场需求进行，使得相关人员松懈。国有企业改革不彻底造成治理机制不完善，进而使得公司内部治理混乱，内部审计难免出现风险问题。
二、风险导向审计在内部审计应用的必要性
1、传统内部审计方式较为落后
现阶段大部分国有企业内部审计时采取财务基础审计方法，长期审计时出现很多弊端，造成内部审计效率偏低。同时，部分审计人员操作专业性不足，使得内部审计结论缺乏精准性。传统审计弊端下，国有企业引入以风险为导向的内部审计策略，传统内部审计就是对账本翻翻并查理账单，接着安排专业人士核对会计金额，但这种方式并不适合大型公司或企业，审计时需要耗费大量时间，大部分情况下统计审计单位会计与报告的内容，无法发现企业管理存在问题，也就不能解决风险问题。
2、企业内部审计工作发展需求
随着财务岗位内容发展，使得外部审计服务领域不断扩大，工作范围还包括企业内部审计工作。同时，部分企业为了节省开支，选择由外部审计复杂内部审计工作的部分或全部业务，使得两者在工作上出现激烈竞争。内部审计要想得到发展，就需要提供企业发展所需的相关资讯服务，并全面推行风险导向内部审计，直接提升自身竞争力。传统模式下内部审计人员以账目审计为主，无法依据企业经营风险确定审计目标与范围，造成内部审计工作被管理层忽视，造成自身陷入发展停滞状态。
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3、满足国家法律法规的要求
2017年我国保监会引发《企业内部审计工作规范》，全方位规定企业内部审计工作，提升企业内部审计能力与水平并提升企业风险防范能力。风险防控的三方面内容为：风险管理、内部控制及企业治理，三者相互独立且相互渗透，牵连到企业治理与内部管理，同时法律对企业内部风险管理内部审计进行约束，内部审计需要承担一定的责任。
三、国有企业内部审计中风险导向审计的应用
1、做好现金流审计
风险导向审计引入到国有企业内部审计工作中，可以解决存在的贪污腐败问题。现阶段国有企业正处于改革关键期，加之企业效益的提升，使得内部频频出现贪污腐败问题。常规内部审计方法很难发现存在的贪污腐败现象，这是因为产痛审计时无法解除公司内部的所有账目与文件。
通过运用风险导向审计，排查上交给企业管理层与领导的文件，分析领导所提交的文件中是否存在问题，实现检查内部不安全因素的目的。出现腐败的主要表现就是：领导层不正常使用资金、走后面、不正当上下级关系等，因此通过整理文件就可以准确判断是否存在问题，或是哪方面出现问题，针对存在的问题采取有效解决措施。
2、以风险为导向实施策略
风险导向设计并不是简单的审计方法，而是一种先进的综合性审计理念，侧重关注企业经营过程中的各种风险问题，并有序的整理与组织多种审计方法，其特点如下：围绕企业经营目标出出发、协助企业预测各种风险、确认风险管理作用发挥、具备咨询功能协助完成企业管理。
从为公司服务的角度出发，提出有利于企业发展的审计建议：(1) 报告的内容要重点关注被审计单位的风险管理和内部控制的情况，根据风险评估的结果，分析风险产生的原因、危害、涉及的范围，并提出防范风险的措施；(2) 报告映风险管理运行情况的结论和改善风险管理的建议，重点突出风险活动的后果以及对实现公司经营目标的重要性；(3) 说明报告的适用范围，支持企业实施风险管理，积极参与风险管理活动。
3、强化会计内部监督工作
目前为止，我国普遍存在的问题就是规章制度严重落后于财会工作实际现状，因此，各企业要想良好发展，就应该根据自身实际情况以及企业未来发展需求，对自身财务管理制度进行及时更新与完善，确保自身制度的前瞻性。即各企业需要根据自身实际发展需要，制定出一套完善、统一的财务信息化管理制度，不断加强对内部员工的引导和培训。
为了加强企业财务人员精细核算的能力，应对核算科目进行不断细化，确保财务报账审核要点和业务、财务审批流程的不断完善，实现对审核内容的层层把关。在开展企业内部控制工作过程中，需要不断加大并强化会计审核和监督的力度，确保资金运行的稳定性与安全性。针对目前企业内部控制松散的问题，需要对各项规章制度进行严格全面落实，构建全面审计机构，对财政监督机制进行不断优化和完善，对企业各项财政支出进行全面严格审核，定期对账目进行盘点审查和核对。加大对企业各领导干部的教育和监督力度，以免因个人利益问题而出现贪污和徇私，对白条抵库现象进行严格监督与管理，追究相关责任人和经手人，数额较大、情节严重的应进行严格惩处。
结语
综上所述，国有企业内部审计质量与效率的要求不断提升，需要合理应用风险导向审计方法，切实发挥其作用，推动国有企业内部审计质量的提升，有效控制企业经营过程中出现的风险问题，为国有企业健康、可持续发展保驾护航，推动国民经济高速发展。
作者简介：高蚕雪（1984.11-），女，四川省雅安人，中建西部建设股份有限公司，审计部，高级业务经理。
论文作者:高蚕雪
论文发表刊物:《知识-力量》2019年11月50期
论文发表时间:2019/11/12
标签：风险论文; 内部审计论文; 导向论文; 国有企业论文; 企业论文; 审计工作论文; 风险管理论文; 《知识-力量》2019年11月50期论文;