关于如何加强国有企业内部控制的思考
陈静静
(南京六合交通工程建设投资(集团)有限公司，江苏 南京 211500)
摘要： 现阶段，国有企业在我国经济保持中高速增长和迈向中高端水平的进程中，肩负着重大的历史使命和责任。国有企业的生存发展，与其内部控制管理执行效果紧密相关。近几年，我国出台了一系列内控相关制度以及配套指引，如何进一步推进国有企业的内部控制发展成为学术界和实务界共同关注的课题。本文对国有企业强化内部控制的必要性进行了阐述，客观分析了国有企业当前存在的问题，并提出了相应的建议对策，以期为国有企业内部控制质量的提升提供参照与借鉴。
关键词： 国有企业；内部控制；建议对策
一、国有企业强化内部控制的必要性
内部控制是一个旧调常弹的话题，其蕴含着丰富的内涵。一般来说，内部控制是指一个企业为了实现经营目标，有效地保证各类经济资源的安全完整，而在内部采取的计划管理、组织管理和过程管理，促使每个经营环节充分发挥其互相联系、互相约束作用的一种科学的管理方法。众所周知，当前国有企业正处于新一轮的深化改革和结构调整中，完善和健全内部控制管理制度，是推进国有企业改革的关键所在，是国有企业在新经济形势下良性发展的重要保证。首先，内部控制是整合企业资源的有力工具，能够有效防止国有资产的流失，遏制企业内部出现贪污、盗窃、浪费国有资产等恶劣行为；其次，内部控制是现代企业管理的重要组成部分，可以保证企业各项工作的正常运行，提升国有企业经营管理效率；最后，加强内部控制是企业防范风险的重要手段，有助于规范国有企业法人治理结构，降低企业经营风险，实现国有资产的保值增值。自上个世纪90年代以来，我国的内控制度管理水平已经取得了卓有成效的进步，但是在内部控制的关键环节中还存在着很多不足。
二、国有企业内部控制存在的问题
1.对内部控制的概念理解模糊，致使内控流于形式
目前，有些国有企业领导层对内部控制的认识还存在很多误区，把内部控制简单理解为成本费用控制、资金控制、资产安全控制，即传统的会计控制。然而，现代企业推行的内部控制其本质上应自始至终贯穿于企业每个经营生产活动中，其覆盖于企业的生产、销售、物资、计划、人事、财务等各个部门，乃至每一个企业员工。部分国有企业虽然在形式上制定了内控制度，但其制度中一些内容不够合理或者包含内容不够全面；更有些国有企业，制定和实施内部控制制度只是为了单纯应付上级主管部门检查，且在执行过程中普遍存在有章不循、流于形式的现象，依然只按照领导要求进行，出现矛盾问题时又注重人情成分，导致国有企业内部控制失去了应有的严肃性和刚性，缺乏执行力。
2.国有企业内部权责不明确，执行力度较为薄弱
现阶段，国有企业的组织机构和内部设置仍然受到陈旧经营观念制约，除了已上市的部分国有企业，绝大多数的国有企业法人治理机制还有很多欠缺，甚至没有董事会、监事会等相关机构，普遍存在权力配置不均衡、管理权责不明确的现状，这就造成了国有企业内控管理执行力度低下。有些国有企业虽然从形式上看是公司，也建立了相应的法人治理结构，但实际经营中并没有进行公司化的管理，股东会、董事会、监事会等权力机构所发挥的实质性作用形同虚设。部分国企的生产经营、投资决策也缺乏有效的专家论证或者调查研究，主要以管理者的个人意愿为导向，存在权力过于集中的现象，加上企业的内控执行不严，损害国家利益的事件时有发生。
3.国有企业内部缺少畅通的信息渠道和健全的信息沟通机制
政府要加强分类回收宣传，提高农民的分类回收意识。可对村落进行抽查，村与村之间相互评比，鼓励全民参与，奖惩分明，形成良好的竞争氛围。
在构成企业经营运行的诸多要素中，信息具有重要作用，而信息传递的关键就在于沟通。企业正常运行的基础就是信息的交流与沟通。畅通的信息渠道和健全的信息沟通机制是企业内部控制的主要方式及重要内容，并可以提高内部控制的效率和效果。但是，很多国有企业管理层并不认可信息与沟通的重要性，企业内部缺少完整的信息传递、交流沟通和反馈系统，导致部门与部门之间、管理者与执行者之间、企业内部与外部之间存在严重的信息不对称，同时也容易出现由于业务环节或责任单位间信息截流和流动不顺畅而导致的重大问题。由于国有企业经营管理模式保守陈旧，不可能全面有效地规划信息系统，信息系统的建设及功能设置存在问题，使企业信息传递受到阻碍。另外，国有企业的岗位设置缺乏合理性，各个部门间的配合不协调，信息缺乏纵向横向沟通，致使内部控制出现障碍。
4.审计监督缺乏刚性，难以发挥应有的作用
一个企业控制体系的完善与企业内控制度的建立和实施、企业短期经营目标和长远战略计划的实现密不可分。而健全的控制体系来源于很多方面的。目前，我国大部分国有企业已具备了股东会、董事会、监事会、经理层的组织形式，但在实际经营过程中仍存在权力集中在领导层的现象，董事会、监事会等职能部门并未发挥相应的监督职能。要想彻底改变此类现象，国有企业应当加快建立与市场经济相适应的公司法人治理结构，明确公司股东会、董事会、经理层和监事会在决策重大事项时应遵循的程序及规则，使其相互制衡、各负其责，在此基础上建立多层次、多维度的会计控制体系。同时，要增强审计委员会职能的发挥，提升职工代表大会等民主监督职能，强化国有企业领导层的自控意识，从根本上预防国有资产流失，实现国有企业的长远发展。
三、 加强国有企业内部控制的对策建议
2.优化企业控制体系，明确企业内部权责
信息沟通作为企业内部控制的基本要素之一，发挥了不可替代的作用，为内部控制提供了必要的信息支持。在国有企业内部构建高效顺畅的信息沟通渠道，可以确保信息的准确性和及时性。首先，企业应利用所建立的信息沟通体系，快速的对信息进行收集整理及传递，确保信息可以在企业内部所有部门中交流沟通的流畅。其次，在加强内部信息和沟通方面，企业应通过经营生产活动、办公网络、财务统计会计统等渠道实时获取内部信息，利用网络媒体及市场调研等方式以获取外部信息。最后，加强企业内部各部门相互协作、企业与优质客户之间的合作交流，通过良好的信息沟通来了解当前企业存在的问题并及时加以解决。有效的信息沟通能使企业中的每一位员工清楚地知道其所承担的特定职责，有利于提高内部控制的执行效果和效率。
1.强化内部控制意识，提升企业总体管理水平
春到梅山处处香，秋临栖霞片片红。春入梅花山赏梅，夏临玄武湖观荷。泛舟玄武湖赏荷，漫步夫子庙观灯。夫子庙灯火齐放，玄武湖扁舟同行。夫子庙盏盏灯如昼，栖霞山片片枫似火。桃红柳绿莫愁湖，鸟语花香紫金山。梅花山踏雪寻梅观胜景，秦淮河泛舟赏月醉风光。望秦淮河水缠缠绵绵，观东郊园林郁郁葱葱。登明城墙赏金陵胜景，攀紫金山观石城风光。春雨蒙蒙百花争艳，秋风瑟瑟群菊盛开。
在国有企业内部控制中，极其关键的内容就是审计监督。目前，大多数国有企业都未专门设置内部控制监督部门，监督制度流于形式，无法规范和监管企业员工的工作及行为，导致内部控制无法发挥应有的作用。另外，国有企业的审计监督在内部以及外部也存在一些难点。国有企业内部审计工作通常都是由财务部门牵头，一些国有企业内部审计直接由财务管理部门完成，这使得审计工作的独立性受到影响；除此之外，现有的内审人员专业水平以及综合素质也影响内部控制监督效果，内部控制审计缺乏执行能力，严重影响内部审计的效果。而外部监督又是以社会和上级主管部门监督为基础，管理和监督职能上的交叉导致职责不明、标准不一，分散管理又使相关部门间缺乏沟通、信息交流不足。此外社会审计机构为了经济利益易受人为因素影响，无法发挥监督职责，在一定程度上影响了外部监督有效性。
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4.加强企业内部监督
国有企业健康良性发展的一个重要保证就是进行内部控制，它在整个企业管理中居于核心地位，起决定性作用。要提升内部控制管理水平，首先需提高企业管理者对内部控制的重视程度。从现代化企业科学管理制度的大目标方面来看，内控体系建设是一项全局性的系统工程，必须自始至终与企业的总体战略发展目标相一致。在取得企业管理层高度重视的同时，通过建立和实施内控管理制度，实现企业长远发展与经营利益目标的综合协调。其次，企业内控制度应体现“人本”概念，其应建立在全体员工共同参与的基础上。企业的每个部门、每个员工，既是受控主体，又是施控主体，要确保上到管理层，下到普通员工都受到相应的控制。最后，应当加大内控文化建设力度，提高内部控制意识，使内部控制制度深入人心，形成企业上下一心的良好氛围，为企业内控执行营造一个良好的实施环境。
3.建立健全信息沟通机制
加强内部监督，实质上就是通过对实际工作进行检查，及时发现运行偏差以及产出偏差的原因，并且采取措施纠正偏差的一系列活动。党的十九大报告指出，要加强对权力运行的制约和监督，而作为控制着我国大部分经济资源的国有企业，首当其冲就是要构建一套符合国有企业实际、基本满足国有企业需要、科学完善的内部审计制度，它既是国有企业内部监督约束机制的关键，也是内部控制切实可行并且执行效果良好的重要保证。一个企业要健康良性发展，必须对内部审计部门的监督管理作用加以重视。因此，首先，应设置内部审计专门机构，并赋予其相关的独立性，该部门的地位必须高于其他职能部门。通过健全的组织形式才能保证其作用有效发挥。其次，要有效转变内部审计职能和工作方式。由于电子信息化全面普及，内部审计的基本职能已从原先单纯的查错防弊转向相对复杂的预防、评估以及监控，其模式也应从事后审计更多的转向事前审计和事中审计，以有效加强对生产经营管理全过程的全面监控和评价。最后，内部监督与外部监督相结合。企业应通过上级主管部门、会计师事务所以及企业资产管理部门等相关部门对企业进行定期与不定期的监督检查，利用与这些外部监督所形成的合力，促进企业有序、健康发展，推动内部控制制度的全面开展，降低和控制国有企业风险因素的影响。
基督教的外籍传教士对中国共产党实施的政策进行歪曲、造谣，并破坏中国教徒的爱国运动。在农村，阻挠教徒参加土地改革；在城市，则宣扬青年教徒不能参军参干，不准参加新民主主义青年团、少年先锋队，不能看政府发行的报刊，并散发反动书刊和小册子等。一些人还在暗中进行收集情报等间谍活动。⑤解放战争时期，一些基督教神职人员吹捧土匪头子，在当地的教徒群众中造成了极其恶劣的影响，尤其是诋毁、辱骂中国共产党的宗教信仰自由政策而引起部分群众的恐惧和对抗情绪。⑥
四、结束语
随着国有企业改革转型的不断深入，内部控制在当前市场经济条件下所发挥的作用日趋重要。在我国当前的环境下，内部控制建设不可能一蹴而就，也不可能只通过企业自身努力来实现。因此，必须从体制、经营者的发展理念等多个方面落实着手，创建符合新时期企业管理需求的内部控制制度总体框架，进一步打造国有企业可持续发展的路径，为国有经济发展作出应有的贡献。
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中图分类号： DF436
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)15-0042-02
作者简介：
陈静静，供职于南京六合交通工程建设投资(集团)有限公司。
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