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摘要：水利工程是我国经济发展的重要支撑，对经济建设和社会发展意义重大。水利工程项目一般建设周期较长、施工环境复杂、不可控因素多，各个环节的运作都与造价问题息息相关，而科学合理地对水利工程造价进行控制，有利于合理控制工程成本、提高企业利润。增值税与营业税均属在企业流通环节征收的流转税，二者彼此独立，交叉进行。增值税是国际上最主流的流转税种，具有诸多优点；与营业税相比，其在征收对象、征税范围、计税依据、税率以及征收管理方式等方面均存在差异。营改增的实施是我国深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业升级的重要举措。
关键词：营改增；水利工程；造价；影响；对策
前言：从短期角度来看，营改增实施初期会引发一系列问题，如企业在缴纳增值税后拿不到增值税专用发票、部分材料税金转嫁、税务和相应的核算工作量大大增加等，势必对水利行业产生一定影响。但从远期角度来看，营改增能够规范企业行为，进一步改善我国市场竞争环境，对维护市场秩序、提高企业管理水平、推动国际合作以及促进整个行业的可持续发展具有战略意义。
1 营改增对水利工程造价的影响
1.1 对水利工程计价模式的影响
营业税模式下，水利工程水利安装工程造价的计算仅需要对人、材、机的基价和市场价计算定额直接费用和市场价定额直接费用，并根据相关的计价依据计算施工取费、间接费和利润，最后计算营业税税金和相关附加税费。增值税模式下，工程项目的收入、成本核算需遵循“价税分离”的原则，分别计算包含进项税的税前造价和不含进项税的税前造价。因此，在造价测算初期，确定人、材、机市场价格阶段，需进行“价税分离”处理，即确定相应的抵扣率。由于水利工程材料、船机等包含的费用构成较为复杂，且受产地、运输距离、供货形式等因素的影响，同时，各地价格信息不一，因此，水利工程造价实行“价税分离”处理的工作量和难度都较普通的建设工程大。
1.2 对水利工程招投标的影响
1.2.1 对水利工程招标的影响
根据营改增后纳税的原则，在水利工程发包和实施阶段，建设单位在招标划分标段时，相较营业税时应把增值税纳税的影响因素纳入考虑范围之内，做到合理避税，在保证项目计税、纳税环节合法合规的同时兼顾企业利润的最大化。
1.2.2 对水利工程投标的影响
营改增的实施将对水利工程造价产生深刻的影响，而工程造价又与工程投标报价密切相关。营业税属于价内税，工程造价中具有税金，而且具有综合税率较为固定、投标报价较为简易的特点。增值税属于价外税，营改增之后，在投标报价中会分开列示税前工程造价与增值税销项税额，这就意味着原有的工程造价计税体系被彻底改变，因此改变原有的工程造价计算模式以适应新的增值税计税模式迫在眉睫。但在工程投标过程中，很难正确估量进项税额，同时，附加税需要以销项税与进项税的差值为基数进行计算，因而增加了税负状况评估的难度，这必然会对水利工程投标报价产生重要影响。
2 对策
2.1 转变经营理念
从实际角度来说，在开展工程决策以及规划工作之前，应该结合工程项目的真实状况，开展规划设定工作，同时和营业税纳税情况进行对比，工程计价也由含税价格朝着不含税价格的趋势发展，因此，针对水利企业而言，需要消耗较长的时间来进行工程规划，这给企业招投标方面带来严重影响。假设在开展工程报价工作中，企业应该对税务体系相关内容有充分认识，同时能够根据自身真实状况和需求，实现招投标机制的构建，从而促进企业自身综合竞争水平的提升。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆在开展预算投标工作时，应该落实好成本把控工作，从而给后续增值税进项税额的评估提供便利条件，并且结合工程标准实现进项税额来源和中标体系的考核，在确保获取一定数量的增值税专用发票的情况下，给企业创造更好的效益。
2.2 完善招投标报价的体系
在“营改增”政策全面落实的背景下，企业运营管理人员和财务人员在对工程项目进行科学设计过程中，工程计价由之间的含税价格更改成不含税价格，将之前的工程计价标准进行了更改，这给企业招投标报价方面带来一定影响。水利企业在进行报价机制构建时，应该对税务改革相关内容有所掌握，同时建立迎合企业自身需求的报价机制和管理体系，以此给工作人员工作落实提供条件。从预算工程投标机制中，需要对成本获取的进项税额加以预测，全面思考工程中标几率和进项税额来源，从而极大限度的获取增值税专用发票。
2.3 注重人员培训
从水利工程职工角度而言，应该明确意识到税务改革给企业造成的影响，全面开展管理工作，做好税务改革影响的探究工作，提升企业职工对税务改革的注重力度。因此，这就需要水利企业定期开展职工培训工作，让企业各个职工均能对“营改增”政策给企业以及职工岗位工作带来的影响有所了解，在明确内容改变的状况下，落实本职工作，同时对财务人员加以重点培训，对税务改革相关内容有所认识，从而便于自身工作更好落实
2.4 健全纳税筹划制度，提高税务筹划水平，降低税负
一是要争取加强和一般纳税人的业务往来，获取更多的增值税专用发票，实现进项税额的充分抵扣；二是根据成本-效益原则和公司发展的实际情况，适时组建自己的建材等原材料、物流、劳务、机械租赁等公司，这样便可以最大程度上进行相应的进项税额抵扣；三是将税负把控作为企业绩效考核的重要指标，层层分解到各施工项目，税负与项目兑现及项目管理人员绩效挂钩，以此倒逼施工项目部逐渐由粗放式管理向精细化管理转型；四是注意增值税专用发票开出或取得的时间，避免税负大起大落，以便平衡各期税负，实现延期纳税的目的，同时缓解现金流紧张的局面。
2.5 积极应对新的税务形式，调整工程造价管理模式
（1）合理控制采购成本：面对不同类型供应商，一般纳税人、小规模纳税人、不能提供增值税专用发票的供应商，需综合对比采购报价与增值税抵扣费用，实现各类综合采购的成本最低。（2）合理控制设备成本：“营改增”后购买的设备，可在总公司、子公司间以内部销售、租赁方式调入使用，外部租赁可采取“设备＋人”分包模式。（3）合理控制人工成本：面对不同劳务分包形式，建筑资质劳务分包、建筑劳务资质劳务分包以及劳务派遣、挂靠的工程队伍，应以“综合成本最低”为原则进行优选。（4）合理控制管理费开支。加强日常管理，收集住宿费、会务费等增值税专用票，最大限度的减少管理支出。
结语：总而言之，结合现阶段我国水利企业实施“营改增”政策的真实情况来说，在诸多方面获取了良好的效果，特别是在工程造价管理方面，通过针对性的探究，提出对应的管理对策，减少企业成本投放，给企业创造更好的效益，从而促进水利企业健康发展。
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论文作者:吴然立,郭荣
论文发表刊物:《防护工程》2018年第24期
论文发表时间:2018/12/26
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