介绍一种存货核算的有效方法，本文主要内容关键词为：存货论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业重要的资产，流动性大，周转快，品种多，每月都有许多核算工作要做。由于存货核算涉及部门多，包括车间、仓库、财务等，各个部门的报表格式不同，存货品种甚至名称不一，本文介绍利用映射表、查找函数的方法来减少工作量，提高工作效率。
一、材料的核算
1.原辅料入库的核算。原料仓库在ERP系统中每天按实际进库数入库，采购部收到发票后进行校验，未完成校验的就是估价入账的品种；财务原材料购入凭证输入结束后的数量，和ERP已校验的数量进行核对，核对相符的话，未完成校验的估价入账的品种，按采购部提供的单价进行估价，输入财务凭证；财务就有了库存数量和金额余额，导入EXCLE表，每个品种的金额除以数量，就可算出每个品种的平均单价。
2.原辅料出库的核算。发出原材料的数量要按仓库的出库数量，月底收到车间和仓库报表后，首先要核对原料仓库出库和车间领用数量是否一致，相符才能输入该数量，按平均单价输入财务凭证。首先仓库入库校验数要和财务核对，然后仓库出库和车间领用要核对。可是往往仓库、车间、财务3个部门的原材料品种可能货物相同，名称不完全相符，原材料品种多，要一个个找品种很麻烦，月底时间又紧。平时可以把仓库、车间、财务相同的原材料名称做一张映射表，把3个部门的品种放在一行上，旁边标上财务系统品种的编码，就是说不管它叫什么，都翻成用友系统的编码。假设仓库品种在A列，车间品种在B列，财务品种在C列，财务品种编码在D列。仓库入库校验数和财务核对时，假设仓库 ERP系统的入库校验明细表品种在A1，翻成用友系统编码，公式=VLOOKUP(A1，映射表A∶D，4，FALSE)，就是说该品种从映射表A列到D列查找，翻成从A列数第4列的编码。翻成统一的用友编码，就可以很快核对各品种入库数量是否一致。
假设车间领用报表品种在A1，翻成用友系统编码，公式=VLOOKUP(A1，映射表B∶D，3，FALSE)，就是说该品种映射表从B列到D列查找，翻成从B列数第3列的编码。假设仓库ERP系统的部门领用明细报表品种在A1，翻成用友系统编码，公式=VLOOKUP(A1，映射表A∶D，4，FALSE)，就是说该品种从映射表A列到D列查找，翻成从A列数第4列的编码。两张报表都翻成统一的用友编码，可按映射表的顺序，查找出车间和仓库各品种出库数量是否一致。在仓库ERP系统的部门领用明细报表中，把财务单价也用VLOOKUP函数取到每个品种的旁边，就可得出每个部门每个品种的付出单价，把单价乘以数量就得出付出金额。然后财务就可按该表编码输入数量金额，填制出库凭证。用友系统原材料结账后，还要再分品种和ERP系统的数量核对，也是用VLOOKUP的公式，因为有时输入用友系统品种会误输。
3.修理用备件的核算。修理用备件每个品种的明细账一般在配件仓库。企业往往有上千种备件，配件仓库在ERP系统中每天按实际进库数入库，按送货单的单价估价入库，出库按实际领用数量，按平均单价计算出库金额，仓库备件账面库存保持和实际库存一致。采购部收到发票后进行校验，未完成校验的就是估价入账的品种。财务修理用备件购入凭证输入结束后的金额，和 ERP已校验的金额进行核对，核对相符的话，未完成校验的估价入账的品种，按ERP系统入库金额估价，输入财务凭证。要注意的是，收到发票后，如果发现部分仓库估价的单价和发票的单价对不上，要对仓库的原入库单价调整补入库，并对原按估价领用的出库金额也要调整补出库。财务按部门领用材料汇总填制出库凭证后，财务账面余额应和ERP系统的余额相等。
4.包装物入库的核算。包装物仓库在ERP系统中每天按实际进库数入库，采购部收到发票后进行校验，未完成校验的就是估价入账的品种。财务按发票做好包装物的购入数量和金额的输入，包装物购入凭证输入结束后的数量，和ERP已校验的数量进行核对，核对相符的话，未完成校验的估价入账的品种，按采购部提供的单价进行估价，输入财务凭证；财务就有了库存数量和金额余额，导入EXCLE表，每个品种的金额除以数量，就可算出每个品种的单价。
5.包装物出库的核算。包装物出库的核算主要是包装物的报损数，包含车间、成品库、包装物仓库3个部门的报损数。车间的报损数是收入包装物(减退库)和成品之间的差额数，成品库是样品和损耗的包装物报损数，包装物仓库是保管的报损数。包装物仓库在ERP系统中每天录入客户退回包装物、购入包装物数(减扣除数)、成品库退库数，付车间数、付成品库数；算出来的库存和实际仓库库存数的差额就是包装物库报损数量。因为包装物数量多，周转快，损耗大，企业应对包装物进行摊销，并填制会计凭证。
二、产成品的核算
各项直接生产费用，按品种进行归集，月末采用约当产量法结转完工产品，生产成本科目的余额为在成品的余额，转入产成品的就是完工产品的金额。成品仓库每天在ERP系统中输入：按车间生产入库数量入库，按销售出库单、样品单等出库，得出仓库账面库存数，盘存后和实际库存数的差额为损耗数。开票系统销售数和成品仓库销售出库数进行核对，剩余的就是应付未付的产成品。成品仓库、车间、财务、开票系统4个部门的产成品品种、名称往往也不完全相符，平时也可以把仓库、车间、财务、开票系统相同的产成品名称，做一张映射表，把4个部门的品种放在一行上，旁边标上用友系统品种的编码，不管它叫什么，都翻成用友系统的编码，核对时也用VLOOKUP函数进行查找。
首先成品仓库、车间的产量进行核对，核对相符后，财务再核对成品仓库报表的正确性。因为仓库的销售出库是按实际付出数作出库的，而财务是按销售开票数作出库的，所以需要做一张EXCLE表，把仓库报表数用 VLOOKUP函数自动填入，包括生产数、样品数、报损数，只有销售数按开票系统数，得出各品种财务库存数，加ERP系统导出的应付未付数和仓库的实际盘存数进行核对是否相等。
产成品完工后的库存单价，乘以销售数量就是销售成本。用友系统的产成品、销售收入、销售成本的科目编码，若除了前4位，后几位号码一致，名称一致的话，产成品完工后，销售收入分品种输入后，可自动生成销售成本凭证。可是有的单位要求产成品要分项核算，例如分成变动成本、包装物、费用项等，假设编码分别为101、102、103，这时可以用两种方法完成销售成本凭证。
方法一：用友系统记账，从项目统计表里导出分项分品种的数量金额式报表，包括项目统计表导出的横式排列报表和分品种分项竖式排列的销售成本表，只要前者粘上项目统计表导出的报表，后者就自动查找库存数量金额，算出每个品种的分项单价，并按前EXCLE表自动查找销量，最后算出销售成本。
方法二：自定义凭证，假设销售成本是64010400101，产成品是14050100401，销售收入是60010100101；项目变动成本、包装物、费用的编码分别是101、102、103，借方编写销售成本的分录，贷方编写产成品的分录，两边公式相同。变动成本=QM(14050100401，月，，101)/SQM(14050100401，月，，101)×SQM(60010100101，月)，包装物=QM(14050100401，月，，102)/ SQM(14050100401，月，，101)×SQM(60010100101，月)，费用=QM(14050100401，月，，103)/SQM(14050100401，月，，101)×SQM(60010100101，月)，意思就是期末的分项金额除以数量，乘以销售收入的数量，就是分项销售成本。月底本月销售收入的凭证已分品种数量，生产成本完工后已有产成品的数量和单价，记账后，点击生成自定义凭证，销售成本结转凭证可以很快自动完成。
按上述两种方法算出的销售成本总金额由于小数点取数的缘故，可能会略有误差，但基本相等。
综上所述，原材料核算主要是用映射表，修理用备件主要是检查ERP系统，包装物主要是报损的核算，产成品是用映射表和查找函数。做个映射表，通过查找函数可以减少存货核算工作量，提高工作效率。