竣工决算审计中关联方交易问题的查核方法，本文主要内容关键词为：决算论文,关联方论文,方法论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
关联方关系是指有关联的各方之间存在的内在联系，关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方之间资源和义务的转移价格是了解关联方交易的关键。关联方的存在可能会影响到交易的公允性。笔者在工程建设项目竣工决算审计中发现，基于关联方交易可能存在非公平交易的问题，审计人员可就此找出相应的线索或突破点。对关联方交易问题的审查，笔者认为可从以下几个方面入手。
第一，要将工程资料和财务资料相结合。在全面了解项目建设的基本概况后，除了取得工程档案，还要获得财务数据，了解企业长期股权投资的情况，审阅被审计单位的企业财务状况说明，并关注历年来股权变化及投资单位更名或改制的情况。审计中，不仅要检查与工程有关的竣工决算报告及社会中介审核报告，还要检查历年的社会中介财务审计报告。为了提高审计效率，可同被审计单位展开座谈会，请被审计单位介绍其对其他单位持股的或被其他单位持股的情况。可作出相应表格，弄清持股单位的性质和经营范围。
第二，注重延伸审计。通过对招标文件和中标文件的检查，会发现部分在财务数据中显示的长期股权投资单位，没有经过招投标即承接了建设任务。经过数年变革，这些单位有的已经改成其他单位，或者被某些单位买断股权，此时，就需要延伸审计，对设计、施工、供货等一切有关联方交易的单位进行延伸审计。
延伸审计时首先要进行定性分析。对关联方的设计、施工等资质进行审定。检查其有无承揽该工程的资质，在性质上确定其是否存在违规。其次进行定量分析。如对于施工单位，要了解其营业税及规费缴纳情况。在缴纳营业税及规费不足的情况下，施工单位可能在上报建设单位的竣工决算材料中将上述营业税及规费照算不误，因此，要考虑在决算审定时全部予以核减。再次，要检查转分包情况。随着我国全社会固定资产投入的不断增加，一些施工单位的任务量已经趋于饱和，尤其是国家级的大型施工企业。但为了扩大规模，更多地占有市场份额，企业还在拼命承接业务。一旦中标，由于没有队伍做，于是将大量的业务分包给中小型的地方企业，甚至是不具备资质的小企业施工，中标单位只是安排一个以项目经理为首的管理团队。虽然大多招标文件和合同中都约定不允许分包，但实际分包的现象还是普遍存在。因此，要延伸审计关联方是否存在转分包现象。
综上所述，在工程建设项目竣工决算审计中，要将造价审计与质量审计并重，从工程质量入手，采取深入工程现场勘验检查，揭露问题；不仅开展工程量审计，同时进行管理审计，通过对设计、招投标、施工合同和施工环节进行全程监督分析，查核出关联方交易可能存在的问题。