“放管服”视野下自由贸易港税收法律政策探索
古丽戈娜·阿里木
(新疆财经大学 新疆 乌鲁木齐 830001)
摘 要： 建设自由贸易港是我国在国际贸易关系中维护多边主义和自由贸易的象征。在自由贸易港中中国本着积极务实的态度，以进一步扩大双向贸易与投资为最终目标。然而我国自由贸易港之路正处于试点探索期，自由贸易港税收政策尚未建立。通过对国外自由贸易港税收政策的研究中探索出自由贸易港税收政策理念，结合中国自由贸易区区情，探索出中国特色社会主义道路自由开放的税收优惠政策，以深化自由贸易港建设研究。
关键词： 自由贸易港；放管服；国内外；税收；
一、背景
纵观西方经济发展史，从重商主义时期到古典经济主义时期、政府干预主义时期、新自由主义时期等，在贸易中是否采取自由放任的原则是政治经济学研究的重点问题。重商主义时期关注资产经营者而忽略资产经营过程，提倡保护主义。然而人们开始意识到生产的商品只在小区域内流动，国家经济依然是小农经济。为了满足资本主义扩大原材料市场以及输出需求，便开展国际贸易。在国际贸易中，沿海城市具有自然地理优势，便形成了以沿海城市为中心的海港贸易区。
在海港城市贸易过程中，各国开始探索推进国际贸易，促进经济增长的方式，并出现了保税港区。保税港区内各国企业不需要缴纳关税，企业能够节省不少贸易成本，这种吸引力促成了保税区的迅速发展。在保税区建设完善的过程中，各国继续探索既能降低关税成本，又可以实现商品生产的路径，便建立了自由贸易区。在自由贸易区内，由各国政府签订贸易协议，并由特定管理部门划定区域，允许在此区域内自由地设立工厂、开办企业、加工商品、从事贸易。加入多边合作机制，签订国际自由贸易双边、多边协议，发挥经贸合作的地缘优势，有利于推动各国经济结构改革。
结果还表明(表3)，未检测到抗性基因的1个材料表现为感病(S)；检测到1个抗性基因的材料中有7个材料表现为中感(MS)，4个材料表现为感病(S)；检测到2个抗性基因的材料中有5个材料表现为中抗(MR)，13个材料表现为中感(MS)，7个材料表现为感病(S)；检测到3个抗性基因的材料中有4个材料表现为中抗(MR)，1个材料表现为中感(MS)，1个材料表现为感病(S)；检测到4个抗性基因有1个材料表现为抗病(R)，2个材料表现为中抗(MR)。
马克思主义视野下中国传统文化“自由”思想的研究路径……………………………………………………吴丹（2，94）
二、国内外自由贸易港税收优惠政策比较
(一)美国自由贸易区
美国是市场经济及自由贸易的倡导者。美国自由贸易区建设于1934年，其目标为内销以及促进就业。美国通过对自贸区政策的探索，将重点从贸易转向生产制造领域。在内销商品时，自贸区内的企业仅需进口的材料缴纳关税。
美国自贸区倒置关税优惠政策包括了对企业加工到出口整个过程中涉及的税收。生产过程在自贸区内完成的企业进入美国市场时，企业可自由选择按原材料还是按照产成品缴纳关税；在自贸区内企业由于进口部件出现废品或废料的情况，废品和废料免关税等。
美国在自贸区经验过程中不仅实现了劳动就业，还保障了本土制造业的发展。这正是美国的自贸区税收政策在其发展过程中不断优化，提高对企业的吸引力，自贸区货物总值不断上升的结果。
(二)韩国釜山自由贸易区
韩国自由贸易区除采取减免税收、减免自由贸易园区租金、对港口收费进行优惠等以外，针对外商独资企业或外商合资企业、经济自由区，按照在区内或区外进行不同的税收优惠政策。
首先在关税政策上，计算关税等应纳税额时，可以调整对外投资所得的抵免方式；根据企业申请，对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税。
对什么是水利现代化，总体认为：一要形成科学的治水理念和治水思路，以科学理论指导现代化建设；二要形成安全可靠的防灾减灾和资源保障体系，为社会安全、经济安全、粮食安全、生态与环境安全提供基础保障；三要以先进的技术装备与信息化管理手段改造传统水利，采用先进、可靠、实用、经济、生态的技术方案建设水利，实现水利技术手段的现代化；四要采用依法管理和高效服务的现代管理方式，实现水利管理方式的现代化；五要形成掌握现代技术的高层次人才队伍和高素质职工队伍，为水利现代化建设提供核心保障。
将枸杞样品称取10g，打浆过滤后三等分，加入10ml 0.2mol/l pH分别为6.0、7.0、8.0的PBS缓冲液，过夜静置后以8000r/min离心10min，取上清液备用。
(三)香港自由贸易港
赶回芜湖，夜里九点多了，在妹妹怂恿下，我们去双桐巷，只为喝一杯赤豆酒酿——醇正的赤豆，软糯甜腻，慢慢滑过喉咙；酒酿发酵得刚刚好，不酸，微甜，特别亮喉。味蕾的记忆力相当倔强，即便暌隔十来年，也会昨日重现迅速复苏。倘若是一边吃麻辣烫，一边喝一杯冰镇赤豆酒酿，滋味慨当如何？不禁要背诵曹孟德的《观沧海》了。
韩国自由贸易区制定了17年的长远建设规划，并在此过程中不断加大对税收优惠政策的力度，在其制造业、物流业以及自由贸易区建设取得了非凡成就，可各国自贸区借鉴参考。
中国于2013年开始以上海自贸区为开头，相继建立了天津、广东和福建以及其他七个地区为自由贸易试验区，今年建立海南自由贸易试验区。自由贸易试验区在税收制度上延申了保税区税收政策的基础上做出了大幅度的提升。
三、中国自由贸易试验区税收政策现状
上海自由贸易港还处在筹划阶段，香港自由贸易港作为制度建设完善、发展成熟的自由港，经济结构多元化的税收优惠政策对我国自由贸易港具有较高的参考意义。
首先，在自贸区内的企业，国税优惠包括免除5年关税，免除法人税、所得税3年内100%免除，之后两年减免50%；地税优惠包括免除15年的取得税、登陆税，财产税7年内免100%，之后3年免50%。其次，针对在产业集群周边的区域，国税优惠包括免除5年关税、特别消费税、附加税等；
其次在所得税政策上，在缴纳企业税的非货币性资产转让所得时，可以分期缴纳，但是不得超过5年；高新技术企业中获得奖励的技术人员如果一次性缴纳存在困难，经批准审核可以在不超过5年期限内进行分期缴纳；科技创新创业企业，如果一次性缴纳税款存在困难，经审核，可在不超过5年时限内进行分期缴纳区内企业离岸业务需缴纳25%企业所得税。
第三，其他税收政策上，开展“办税一网通”服务；推出“办税一网通10+10”创新服务；满足特定航线要求的情况下，经上海洋山保税港区离境的集装箱货物，适用启运港退税政策。②
四、“放管服”视野下中国自由贸易港税收政策探析
首先，自由贸易港税收制度是自贸港经济制度的重要组成部分，不仅影响企业交易成本，还影响自贸港交易效率。各国建立自由贸易港意在减少交易过程中的时间成本及交易成本，税收制度应该在此基础上提供高效率的政策保障。其次，税收制度的完整性影响自由贸易港法律制度的健全，可在自由市场运行过程中顺利运行市场监管。
(一)“放”——税务系统简政放权
首先，优化税务系统权力清单。自由贸易港是自由贸易区及保税区升级的必然结果，权利和责任清单在包含自贸区及保税区的基础上加以升级及完善。自贸港税务系统应当建立独立的单位名称、税收依据、税收类型、追责方式、管理规范、监督机制等，确保各区域保税区、自贸区及自贸港之间形成顺畅的互通关系，提高运行机制效率。
其次，简化服务手续。借鉴其他地区纳税人设立、注销等环节的便捷性。如今自贸区纳税人设立至少需要四个工作日，而香港则仅需四个小时就可注册完成。服务厅可加强与工商部门之间的对接，建立统一联动平台，运用互联网提高办事效率。
第三，高效利用电子设备，简化柜台服务人员数量，推广电子平台办理业务。安排大堂工作人员，指导纳税人用电子设备办理业务。简化资料报送流程，取消纸质资料报送，进一步推广电子资料报送。明确资料清单，减少纳税人及工作人员不必要的麻烦。
(二)“管”——放管结合，创新监管方式
首先，继续推进税收业务实名化。互联网实名系统可以在相同纳税人资料之间进行合并筛选。不仅简化重复审核的过程，还能够有效评估纳税人信用信息，预防偷税漏税风险。加强信用系统管理，运用税收大数据，建立信用积分制度。完善纳税信用管理制度，健全信用评估体系。
Helveston综合征为外斜A征、上斜肌功能亢进和DVD共同组成的一组眼肌运动的三联征，临床上比较少见。Helveston[1]在1969年首次描述了该病的临床特征。本病的治疗以手术为主，手术目的是使两眼在各个注视眼位达到运动协调，保持双眼视轴平行，为双眼单视功能的发育提供机会。本文对在我院确诊并手术的的5例Helveston综合征病例进行回顾分析。
副中心周边的农村公路，在实际生活中已经半兼顾城市道路的功能，但道路等级依然是农村公路属性. 对于这部分农村公路规划应着眼于未来，尤其应注重提升慢行交通、景观生态、公共交通以及智能交通管理在规划中的地位，同时使其满足可以铺设市政管线的要求. 首先要进行改造升级，如道路宽度不够、交通基础设施不健全等问题要全面考虑，改造同时可将重心转移到大力发展公共交通的目标上，有条件的地区可设置交通专用道，从而为公交线路更广泛的覆盖农村地区，方便农村居民的出行提供有力条件. 对于居民出行需求强烈的地区，道路设计要求机非分离.
香港自由港实施零关税政策，一般进口或出口货物均无须缴付任何关税，并且实行简单低税率政策，税种少，税率低。香港不设增值税和营业税，境外所得利润也不纳税等。从主体税种看，利得税的税率分别为16.5%和15%，这与世界上大多数国家和地区的税率相比都是相当低的。①
其次，打通跨省跨地区税务管理工作，促进横向及纵向联通。各区域各部门之间建立统一的风险评估系统，确保逃税漏税的漏洞。各区域各部门间形成联合管理人员模式，进行工作人员岗位轮换，确保工作人员合理合法实施权利和义务。确保顺利实施部门合作，形成统一工作管理机制。
(三)“服”——拓展服务模式，扩大优惠力度
首先，降低门槛，提供便利。继续推行零门槛服务，避免信用管理系统中信誉良好的纳税人在其纳税过程中遇到阻碍。继续优化一站式服务，减少服务流程，缩短服务时间。借鉴香港自贸港采取的简单低税率政策，税种少，税率低。
其次，扩大所得税优惠制度。在现有的基础上扩大企业所得税优惠力度，用国内外经验的间接手段减少不必要的税额；将原有的高新技术人员或高层次人才、高端人才、紧缺人才延申至更多的缴税纳税人范围，放宽个人所得税纳税人范畴；继续推广一些地区采取的免征增值税和消费税的经验，扩大对外来投资者的吸引力。
自由贸易港作为推动我国国内外贸易的重要渠道，其推广过程中离不开税收优惠政策的完善。我国在自贸区探索之路中比其他国家及地区晚，需要加快步伐完善制度，提升中国自贸区、自贸港对外吸引力。我国自贸港税收优惠制度的探索需要借鉴全球各自贸区、自贸港、保税区的优良经验，制定出因地适宜的中国特色社会主义自贸区政策。深化“放管服”改革，推动“放管服”理念在其税收优惠政策制定过程中的渗透，建立健全以简政放权为原则的税收制度体系。
注释：
① 华尔街见闻.自贸港的未来：香港、新加坡“自由贸易港”政策梳理.https://wallstreetcn.com/articles/3036604？ivk=1，2017.10.
② 孙超.自由贸易港的税收制度研究——兼论我国海南自由贸易港的税收激励机制的构建[J].税收经济研究，2018(4)：44-50.
参考文献：
[1] 崔凡，李淼，吴嵩薄.论中国自由贸易港的战略意义与功能定位[J].中国经贸，2018(4)：13-15.
[2] 黄晓珊.各国自贸区税收优惠政策比较研究[J].国际税收，2017(10)：6-10.
[3] 李猛.中国特色自由贸易港政策创新与市场监管协调发展研究[J].社会科学，2018(7)：43-53.
[4] 李金果.中国(浙江)自由贸易试验区贸易便利化建设的经验借鉴[J].特区经济，2018(9)：58-60.
作者简介： 古丽戈娜·阿里木(1992-)，女，维，新疆，硕士研究生，研究方向为经济法，新疆财经大学。