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摘要：经济新常态下，国民经济进入新一轮发展，不仅促进了电力行业进步，也同时推动了电网设备大修技改项目风险管理的快速发展。目前，随着人们对优质电力资源需求的不断增加，供电企业为提升供电质量也面临着较大规模的电网设备维修、维护和技术改造，在这个过程中必须要加强审计风险管控，才能实现精细化管理水平的有效提升。因此，本文针对目前供电企业大修技改项目审计风险存在的一些问题进行总结，对如何加强项目风险管理进行深入分析，对于提升供电企业风险管理水平，提高电力系统的安全性、稳定性具有积极意义。
关键词：供电企业；大修技改；项目；风险管理
引言
电网设备的计划修理和改造是供电企业生产管理的一项重要内容，为提升供电质量，促进企业的可持续发展提供了重要保障。而随着人们生活水平的不断提高和用电需求的不断增加，供电企业的发电规模正在不断扩大，从行业整体来看对供电企业的大修项目和技术改造工程的审计要求越来越严格，因此对大修技改项目审计风险管理的研究具有积极意义。
1、大修技改项目的特点
1.1工程图纸不能全面体现工作内容
对生产性大修技改项目，设计人员一般会在修理对象原有图纸的基础上加以修改，形成新项目的图纸，图纸中会体现项目现状、改造后状况及改造范围等内容。因生产性大修技改项目大都涉及电气设备，因此必然由电气设备专业的设计人员主导项目，对于电气设备主专业考虑较全面，但对建筑等辅助专业往往设计深度不够。例如变电站变压器和电容器改造项目，主专业是电气设备，图纸中会给出变压器、电容器的具体型号和数量等信息，但对建筑等辅助专业则体现较少，安装变压器、电容器需要拆除原有基础，重新浇筑混凝土设备基础，在图纸上经常只标识大概范围，缺少基础的形式、长度、宽度、深度等，致使该部分工程量无法核实。非生产性大修技改项目因工作内容繁杂、施工地点分散等原因，往往不出具图纸。一般由项目管理人员提出需求，施工单位估算工程量，竣工后以工程量确认单的形式对工程量进行确认。多年的审计经验表明，受项目管理人员的专业水平、责任心以及施工单位的素质品格影响，工程量确认单的准确性有限，若以此作为审计依据，审计效果难以保证。
1.2大修技改项目竣工后难以观察
（1）大修技改项目隐蔽工程较多，生产性大修技改项目如电气柜改造，更换柜中避雷器、电抗器、二次接线等，施工完成后隐蔽在柜体中。非生产性大修技改项目如暖气管道、给排水管道、强弱电线路，施工完毕后大都隐蔽在地下、墙内及天棚内。隐蔽工程在隐蔽后难以直接观测到，也就无法对其是否施工以及实际完成的工程量进行核实。（2）大修类项目是对破损的部位进行修补，修补的目标之一是使其恢复原先的状态，而且破损的部位与其处于的整体相比一般规模较小，因此破损部位修复后会融入进整体中，无法分辨。技改类项目从易于维护等方面考虑，也要求在设备型号、颜色等方面尽量与原有设备相同。因此竣工后即使到现场查看也难以判断具体的修复范围与内容。
1.3.工期较短
大修技改项目施工内容较为单一，工作量较小，因此工期较短，大都在3个月甚至1周内完成。
2、审计难点
（1）图纸全面性、准确性有限，甚至没有图纸，缺少有效可靠的审计依据，难以核实施工内容及范围，无法准确计算工程量。（2）生产性大修技改项目大都涉及电气设备，竣工后即带电运行，例如对变电站中变压器改造，审计人员进入变电站需要办理手续，变压器带电运行时无法近距离观察，也不可能只为审计而将设备断电停用；非生产性大修技改项目竣工后恢复了使用功能，例如对办公室地砖、墙面等装饰进行维修后，原有办公人员进驻，审计人员现场查看时顾及他人工作，无法细致查看核实。（3）非生产性大修项目施工范围广、工作内容零散，内部审计人员难以在有限的时间内到现场对施工内容一一确认。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆例如某变电站屋顶防水大修项目，项目内容为对20座变电站屋顶重做SBS防水，内部审计人员现场核实时须爬上各个变电站屋顶，这对内部审计人员的队伍力量及组织安排都提出了较高的要求。（4）隐蔽工程较多，暖气管道埋在地下，给排水管道、强电线路隐蔽到墙中及天棚内，竣工后无法观测，只能依靠图纸、竣工报告、监理日志等书面工程管理资料进行审计。（5）工期较短，须在项目前期及时安排审计计划，并且难以实行全过程审计。
3、加强供电企业大修技改项目审计风险管理的建议
3.1健全风险管理和内控制度
加强制度建设，完善项目实施管理和财务管理流程，现行有关标准、规程、规范、技术条例进行严格审核，发现不合时宜和不符合法律规定的及时修改，强化对管理制度执行考核的力度。从项目立项、审批、招标、采购、施工、结算、合同管理等各个方面规范工程项目管理，加强对质量验收、暂估转固、废旧材料的管理。
3.2加强工程项目预算管理
大修技改工程施工在实施具体项目建设的过程中，要将预算精细化的管理形成一套完整的制度，加强对项目立项和计划的管理。项目预算要以完成供电企业大修技改管理任务、取得最佳改造效益为出发点。准确区分大修项目和技术改造项目，严格执行相关项目的变更审批流程。
3.3加强招投标及合同管理
严格按照招投标法管理规定，由供电企业相关部门负责人牵头成立招标工作领导小组，完善组织流程，统一工作管理，开标、评标、定标及合同的签订要有规范的流程。完善合同管理，明确供电企业和拟投标单位的权责利，形成双方权利制约的管理体制。合同文本上应明确大修技改的费用概算、关键技术、必要附件等内容，加强对违约责任的制订和执行。强化绩效考核，将招标管理工作纳入供电企业绩效考核范围，强化合同的内审管理。
3.4加强企业工程结算管理工作
管理重点是是避免竣工结算书高估高报工程量及单价。因此，应加强工程的决算管理，做好工程项目从预算、施工、计量、决算的全流程管理，结算时注意将大修技改招标文件、采购合同、项目及竣工图纸等全部资料收集齐全，确保工程结算依据的充分性和全面性。
3.5加强项目财务管理工作
应付工程款项及时结算；对于大修技改项目中账面价值大，使用价值不高的材料及时清理库存，申请核销；按规定及时办理大修技改项目竣工决算；做好相关技改项目的费用控制；合理确定移交资产价值；建立健全合同管理台账等。
3.6加强工程项目的实施管理
规范废旧物资的出入库管理；避免项目更改，特殊情况应加强对更改项目的验收工作，并由各相关权威第三方机构共同参与验收；完善大修技改工程项目质量控制，强化安全管理，避免人员伤亡；加强外委工程的管理，凡是外包企业都要纳入供电企业的现场管理范畴。
结束语
大修技改项目的特点决定了其存在的问题较多，属电力工程中违规较为集中的领域，也是外部审计的重点，存在较大的风险。因此需要内部审计人员加大大修技改项目的审计力度，提升自身素质，创新审计方法，提高审计效率。
参考文献：
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[2]娜日松.发电企业设备检修更新改造管理存在的问题及对策[J].内蒙古科技与经济，2016（5）.
[3]刘云英.技改大修项目管理中存在的问题及解决措施[J].管理创新，2016（09）.
论文作者:赵朋
论文发表刊物:《河南电力》2018年17期
论文发表时间:2019/3/5
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