国际足联迫切需要内部审计，本文主要内容关键词为：国际足联论文,迫切需要论文,内部审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2015年5月以来，多名国际足联（FIFA）的重要官员被美国司法部门起诉，之后几乎每天都可以听到有关这个饱受指责的国际组织的坏消息。最近，可口可乐公司正式成为FIFA赞助商中第一个呼吁国际足联进行改革的企业。 2015年7月9日，可口可乐公司正式致函FIFA，要求FIFA在一个独立的第三方委员会的指导下启动改革流程。7月17日，麦当劳加入了可口可乐的这一行动，并宣称：“我们认为FIFA的内部控制和合规文化达不到我们对于全球商业合作伙伴的要求。”麦当劳的声明还指出FIFA“应当采取有效的措施积极做出改变，重新在球迷和赞助商中建立起信任和信誉。全世界都希望看到实际行动，麦当劳也不例外”。 也许还会有更多的企业和机构发起类似的呼吁，但从我们能看到的角度来说，FIFA长期以来确实一直忽视了其内部控制流程中存在的大量严重问题。FIFA将会如何回应这两个主要赞助商的诉求尚未可知。 美国足协的代表成为FIFA腐败丑闻的直接受害者。作为FIFA的成员之一，美国足协首席审计执行官出席了美国参议院商业委员会举行的听证会并接受质询，陈述美国足协是否了解或了解哪些FIFA涉嫌受贿、腐败和敲诈的情况。 甚至有两位参议员也对美国足协的领导人提出了尖锐的批评，认为美国足协也存在腐败的嫌疑。 其中一位参议院在陈辞时说到，许多人都认为“美国足协负有知情的责任。要么确实了解这些情况但没有进行披露，要么应当了解却没能尽到责任”。 在我看来，这才是整个丑闻的症结所在。无法想象在这样一个庞大的全球体育组织中，居然没有人提出任何质疑，要求探查外界长期以来对于腐败和滥用权力的指控和由此带来的法律、财务以及声誉风险。 美国司法部接手这起诉讼说明FIFA所有能够对治理实践和规定进行确认的职能没能发挥应有的作用。简单说来，我找不到任何证据表明FIFA建立、或者曾建立过内部审计职能。 在FIFA2014年的治理报告中，其合规部门的定义是“FIFA委托其合规职能履行风险评估、内部控制系统、内部审计业务和合规管理业务”。该部门由负责财务和管理的理事以及法务顾问部门共同监管。 从报告上来看，合规部门似乎具备了应有的业务覆盖范围和权威来开展调查，本应当有能力揭示出各类腐败和舞弊问题，甚至根据治理报告的说法，应当“有权不受限制地接触和调查FIFA的所有机构”。 此外，FIFA还设有审计和合规委员会，负责对财务和合规事项进行监督。委员会的其中一项职责就是监督FIFA的财务与合规状况并检查风险管理的有效性。 尽管还没有达到最为理想的程度，但合规部门与审计和合规委员会的存在本应可以对FIFA内部的合规、控制和风险管理进行一定程度上的监控。但长久以来对于腐败的指责和美国此次起诉七名FIFA高级官员涉嫌贪腐和索贿都说明实际情况并非如此。 在我看来，FIFA的治理和控制架构中一个最显著的问题在于缺少受审计委员会和执行管理层委托专职开展内部审计业务的内部审计职能。一个同时负责“合规管理事项”和“内部审计业务”的部门是不符合21世纪的要求的，而FIFA早就应当认识到这一点。对FIFA来说，要解决问题就必须建立一个独立的内部审计职能。 尽管一个人员和资源充足的内部审计职能能够帮助组织实现其目标，但拒绝遵循职业标准同样会招致失败。FIFA的内部审计结构中缺失的两个关键要素：一是符合内部审计定义、职业道德规范和《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）要求的内部审计章程；二是一位内部审计负责人或首席审计执行官（CAE）。 FIFA的内部审计章程应当规定如何在组织内部以系统化、制度化的方式评估和改善风险管理、控制和治理流程的有效性。CAE可以为进一步强化内部审计职能增加公信力和客观性。更重要的是，FIFA的CAE必须具有打破腐败和舞弊核心利益壁垒的勇气。 令人遗憾的是，FIFA至今还没有提出任何计划对治理进行检查并采取新的保护措施。但我们仍然能够看到希望。本月初，中北美和加勒比海地区足球协会（CONCACAF，即美国足协所属的地区组织）接纳了一系列改革的建议，以此强化公司治理、舞弊防范与合规以及透明公开程度。 改革措施中包括设立一个首席合规官的职位，要求一部分执行委员会的成员来自足球以外的行业，并在CONCACAF设立由其审计委员会管理的举报热线。 我乐于看到FIFA在改善治理方面所承受的压力。而它最终如何应对这些压力——是接受改革还是像过去一样兜圈子回避问题——将会很好地说明它处理自身问题的意愿。