AO在县级地税征管审计中的应用，本文主要内容关键词为：地税论文,县级论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、县级地税数据的采集转换
以X县地税局为例，由于该县地税局的后台数据集中在市地税局保存，因此，首先要从该市地税局后台数据中采集与审计相关的业务数据表，并导入到ACCESS数据库中，保存名称为“地税数据库”。采集的业务数据表共有15张：入库表、纳税项目鉴定表、提退记录表、税务登记表、纳税人状态表、税种代码表、税目代码表、税款类型表、税务机关代码表、国库代码表、国库更正通知书、预算级次表、预算科目代码表、隶属关系代码表、征收方式表等。
其次，打开AO软件，建立完整的审计项目信息，包括人员管理、审计事项的编制及进度管理等内容。然后点击“采集转换”模块，选中“业务数据”中的“采集数据”子菜单，出现“数据导入向导”对话框，按照向导提示可以成功地把上述15张业务表格导入到AO软件中，生成了AO能够识别的业务数据表。
二、县级地税审计案例及取得的成果
利用AO软件中的“审计分析”功能，审计人员只要掌握一些常用的SQL语句，就可以对导入的表格有针对性地进行查询和分析了。
（一）税款入库级次与鉴定级次不一致问题的分析
对于同一个正常纳税人，将“纳税项目鉴定表”中某一税种的鉴定级次与“入库表”中相同税种的入库级次进行比较，看两者的级次是否一致。
仔细研究“入库表”和“纳税项目鉴定表”中所有字段的含义，利用“数据分析”功能编写SQL语句，将“入库表”和“纳税项目鉴定表”两张表通过“纳税人代码”字段进行内连接，把“入库表”中的“纳税人代码”、“纳税人名称”、“税种代码”、“预算级次代码”字段和“纳税项目鉴定表”中的“税种代码”、“预算级次代码”字段进行分组，条件是“入库表”中的“税种代码”字段等于“纳税项目鉴定表”中的“税种代码”字段并且“入库表”中的“预算级次代码”字段不等于“纳税项目鉴定表”中的“预算级次代码”字段，要显示的字段有“入库表”中的“纳税人代码”、“纳税人名称”、“税种代码”（更名为“税种”）、“预算级次代码”（更名为“征收级次”）、汇总后的“应补（退）税额”（更名为“实纳税 汇总”）字段和“纳税项目鉴定表”中 “预算级次代码”（更名为“鉴定级次”）。对应的SQL语句为：
SELECT[业务_入库表].[纳税人代码]，[业务_入库表].[纳税人名称]，[业务_入库表].[税种代码]AS税种，[业务_入库表].[预算级次代码]AS征收级次，[业务_纳税项目].[预算级次代码]AS鉴定级次，Sum（[业务_入库表].[应补（退）税额]）AS实纳税额汇总
FROM [业务_入库表]INNER JOIN[业务_纳税项目]ON[业务_入库表].[纳税人代码]=[业务_纳税项目].[纳税人代码]
GROUP BY[业务_入库表].[纳税人代码]，[业务_入库表].[纳税人名称]，[业务_入库表].[税种代码]，[业务_纳税项目].[税种代码]，[业务_入库表].[预算级次代码]，[业务_纳税项目].[预算级次代码]
HAVING（[业务_入库表].[税种代码]=[业务_纳税项目].[税种代码]AND（[业务_入库表].[预算级次代码]）<>[业务_纳税项目].[预算级次代码]）
单击“执行SQL到排序表”按钮，命令执行结果显示为税款入库级次与鉴定级次不一致的所有记录。审计组针对查询结果进行核实，根据查出的疑点，通过询问相关人员，核实相关凭证、资料等，验证是否存在税款征收级次和鉴定级次不一致的情况，并作出了结论。审计发现有967户纳税人（正常纳税户）的税款鉴定级次与入库级次不一致，金额达3064.54万元，审计局将这一问题向县政府提交了审计情况，引起了县领导的重视。
（二）县地税局用门临方式征收税款占全年入库税款的比例分析
审计人员认真分析“入库表”中的部分记录，发现X县地税局存在用门临方式征收税款的行为，且记录数较多。因此，审计组向X县地税局索要其开设的全部门临征收代码，打开“入库表”，编写了SQL查询语句，显示“纳税人名称”、“纳税人代码”、“税种代码”、“预算级次代码”、“应补（退）税额”等字段内容，条件是“纳税人代码”字段包含在门临号码内，从而筛选出税务部门用门临方式征收税款的数额。对应的SQL语句为：
Select[纳税人名称]，[纳税人代码]，[税种代码]，[预算级次代码]，[应补（退）税额]From[业务_入库表]WHERE [纳税人代码] in('32032290000'，'320322280000')
同理，打开“入库表”编写SQL语句，显示“纳税人名称”、“应补（退）税额”字段，将“应补（退）税额”字段更改为“全年纳税总额”，以“纳税人名称”字段进行分组，对应的SQL语句为：
Select[纳税人名称]，sum（[应补（退）税额]）as全年纳税总额From[业务_入库表]GROU PBY[纳税人名称]
然后将执行结果导入到EXCEL中去，可以得出全年入库税款的总额。
审计人员将门临征收金额与全年征收金额进行对比，计算出所占的比重，结果是比例较大，并分析其形成的原因。同时，抽查了部分正常纳税人进行验证，看是否存在纳税人为正常户，税务机关却用门临方式进行征收税款的现象。
审计发现，县地税局门临征收税款占全年入库税款的比例高达36.33%，并存在正常纳税户以门临户缴纳税款的问题，县地税局在纳税申报的管理和监督考核方面存在着不足。
利用AO系统辅助审计地税部门税收征收管理情况，既节省了时间，又节约了审计成本，能提高审计工作质量和效率，有效规避了审计风险。当然，在实际工作中我们将会遇到更多棘手的问题，有待于不断探索新的方法，充分利用AO系统功能，为全面分析数据奠定坚实的基础。