国有企业内部审计存在的问题与对策研究
赵彦辰 天津市市政工程设计研究院
摘要： 内部审计是国有企业内部自我约束和监督体系的重要组成部分，其具有监督、制约、保障、维护、评价、促进等多方面的作用。但当前国有企业内部审计仍然存在诸多问题，必须采取有针对性的措施有效解决这些问题，以充分发挥内部审计在国有企业改革和发展中的重要作用。
关键词： 国有企业；内部审计；独立性；制度；审计方法
近年来，我国的国有企业改革不断深入，内部审计作为企业自我约束和监督体系的重要内容，必须严格予以落实，才能为国有企业的改革和发展保驾护航。国有企业内部审计具有抵御和预防企业经营风险的作用，可监督企业相关经营活动，发挥对企业资产状况的评价职能，为企业经营和管理决策提供科学依据；同时内部审计也是对外部审计工作的有效补充，有利于合理规范企业的财务管理工作，排查企业内部可能存在的虚假、欺骗等行为，促进企业内部控制制度的健全和完善，保障国有资产的安全[1]。但由于多方面的原因，国有企业内部审计存在的问题依然很多，积极解决这些问题刻不容缓。
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一、国有企业内部审计存在的主要问题
1.内部审计缺乏独立性
独立性是内部审计工作开展的基础和前提，但目前国有企业内部审计普遍缺乏独立性，其主要体现在以下两个方面：①内部审计部门机构设置不健全：部分企业没有建立专门的内部审计部门，或者相应工作由财务总监分管，其应有的职能无法充分发挥。②内部审计委员会的作用发挥有限，形成虚设。以上问题的出现严重削弱了内部审计的职能。
2.内部审计制度建设不健全
由于对内部审计工作的不重视，企业没有建立完善的内部审计制度，落实起来缺乏相关规范指导，从审计工作管理者到审计工作实施人员都缺乏执行力度。同时，由于目前多数企业的内部审计重点都局限于财务审计，这是一种事后审计的方式，这种方式无法实现对企业经济活动的全面监督。另外内部审计职能与定位模糊也是阻碍内部审计工作开展的重要问题，内部审计的特有职能不突出，权威性不高，制约其监督权利的发挥。
3.内部审计水平有待提高
目前大部分国有企业的内部审计水平落后，其主要体现在以下几个方面：①内部审计技术方法落后：信息技术的发展要求审计工作不断提升其信息化水平，但目前在实际的审计实务中，部分企业仍然以手工查账方式为主，审计软件的应用较少，审计抽样工作受主观因素的影响大，其科学性难以保证。②审计人员专业素质不高：审计人员的专业素质直接影响审计水平，但目前大多数内部审计人员不是此专业的相关人才，审计知识储备及审计能力都不能满足工作要求。③管理层对内部审计重视度不够：管理层的不重视将直接影响内部审计工作的有序开展，内部审计流于形式的情况普遍存在。
二、完善国有企业内部审计工作的对策
1.加强内部审计独立性
为加强企业内部审计的独立性，一方面应建立独立的审计部门，这个部门应独立于其他部门之外，直接受董事会或最高管理层的领导，负责实施内部审计工作，同时合理配置审计人员，保证权责明确，建立严格的奖惩制度，提高内部审计的严格性和规范性[2-3]。另外一方面，企业应设立内部审计委员会，对内部审计部门的工作进行领导和监督，行使对内部审计部门的人事管理权、资源配置决策权等。组织结构的健全和完善必将为国有企业内部审计工作的开展提供有力的组织保障。
2.完善内部审计制度建设
内部审计工作要提高科学性，离不开信息技术的支持。企业必须积极致力于内部审计工作的信息化建设，改变以往人工核对财务账目的传统方式，创新内部审计方法，借助先进的数据处理技术健全企业内部审计信息收集系统，审计的范围从传统的财务报表审计拓宽至企业经营业绩指标完成情况、各经营环节管理的效率性和效益性等。并利用各种审计分析模型、风险评估软件等，为企业经营管理决策提供依据。同时，内部审计工作应以定期和不定期方式开展，以提高内部审计工作的真实性。日常应加强对企业各个部门工作流程的监督，确保其工作流程合乎相应规范。另外，企业应建立一批专业素质强的内部审计队伍，在选拔人才时应提高门槛，要求其具备丰富的内部审计知识及内部审计能力。加强对内部审计人员的培训，通过在职培训与脱岗培训相结合的方式，最大限度的提升其综合素质。建立相应的工作考核机制，提高其工作责任心。
3.提升企业内部审计水平
国有企业需积极致力于内部审计制度的健全和完善，一方面，立足于现有的法律法规及制度，并结合企业的实际情况，完善企业内部审计制度体系，对于其操作流程、验收标准等都应有详细的规范要求，确保内部审计工作的实施有章可循、有据可依。另外一方面，应正确定位内部审计的职能，明确其责任和义务，确保其在经营活动的风险预警、企业管理流程的优化等方面发挥关键性的作用。同时，应提升内部审计的全面性，确保事前监督、事中监督、事后监督都落实到位，实现全过程的内部审计，拓宽内部审计的范围及视野，使其审计范围能延伸至管理审计、经济责任审计及绩效审计等领域。
4）科学施肥。尽量多施腐熟有机肥，或种植绿肥，促进树体健壮生长，提高抗病性能。不偏施氮肥，宜增施磷、钾肥。还可结合喷药进行根外追肥，如叶喷0.3%尿素或0.3%磷酸二氢钾溶液，以增强叶片的抗病性。
4.提高企业对内部审计重要性的认识
国有企业管理层必须转变传统的思想观念，提高对于内部审计重要性的认识，懂得合理运用内部审计对企业内部经营活动进行有力监管，为内部审计工作提供有力的人力、财力和物力支持。对于内部审计部门提出的问题，应协调其他部门加以解决。同时，可通过组织专题讲座、例会汇报工作等方式加强内部审计工作重要性的宣传工作，确保企业员工积极配合内部审计部门的审计工作。
总之，内部审计对于保障国有企业的健康可持续发展作用巨大，因此国有企业必须重视内部审计工作，针对当前内部审计工作出现的主要问题如内部审计缺乏独立性、内部审计制度建设不健全、内部审计水平不高等，采取有针对性的措施予以解决，确保最大限度的发挥内部审计的重要作用，从而为国有企业的改革和发展保驾护航。
（2）区域差异分析得出的结论：全国大部分地区的产业城镇化对水资源消耗的影响最大，其次是经济城镇化，人口城镇化的影响最小；东北地区的人口城镇化对水资源消耗的影响最大，然后依次是中部地区、东部地区，且都表现为负向的影响，西部地区影响不显著；东北地区和中部地区的经济城镇化对水资源消耗均表现为正向的影响，且东北地区的影响最大，其余两个地区影响不显著；东部、中部、西部3个地区的产业城镇化对水资源消耗的都有正向影响，其中中部地区影响最大，其次是西部地区，东部地区最小，东北地区影响不显著。
参考文献：
[1]杨源.国有企业集团内部审计存在的问题及对策[J].财会学习,2018(34)：126-127.
[2]靖永亮.浅议新常态下国有企业内部审计价值提升的新途径[J].经贸实践,2018(14)：125.
[3]李雪莹,吴宝宏.国有企业治理中内部审计存在的问题与对策[J].企业技术开发,2015,34(11)：28-29.
中图分类号： F239.5
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0221-01