中国水利水电第七工程局 四川成都 610000
摘要：在当今市场竞争激烈的环境下，施工企业要生存发展，就必须要占领市场、占稳市场、拓展市场，其中占稳市场是最核心的环节，只有传统市场项目顺利实施才能为企业创造利润取得更大的竞争优势。因此一个施工项目在履约过程中的成本控制尤为关键，成本控制要做到计划预控、过程控制、纠偏控制，方可实现整个项目的实施成本可控，从而实现项目预期的目标。
关键词：项目；目标成本；控制与管理
【前言】我公司从2002年中标巴基斯坦高摩赞水电站后，正式进入国际工程承包市场，目前已在国际工程承包市场占据了一席之地，公司每年市场营销中标额超100亿元。目前公司的国际业务最为紧迫的任务是如何做好每个实际履约的国际项目，以实现项目的盈利，达到预期的目标。以下以我公司第一次中标欧洲市场的马其顿KO高速公路为例，详细论证项目实施过程中如何进行成本控制、成本纠偏和调整。
【项目背景】自2014年5月我公司中标的马其顿KO高速公路正式开工以来，项目隧洞段受施工、技术限制以及安全环保、爆破作业方式等因素影响，根据现场工程师要求重新编制调整方案。从而导致项目隧洞施工模式和施工资源配置发生重大变化，与公司下发的原目标成本发生了较大偏离。
一、马其顿KO（肯切沃-奥赫里德）高速公路情况
马其顿KO高速公路项目主要内容为建设从马其顿肯切沃（KICEVO）至奥赫里德（OHRID）全长56.6公里双向四车道的高速公路，设计时速100km/h除了道路施工外，还包括结构物（桥梁、下穿通道、上跨天桥）55座，Φ0.8m、Φ1m及Φ1.5m管涵154座，箱涵30座，钢筋砼挡墙2661m，双向分离式隧洞一座，单向隧洞长度分别为1995m及1974m。
沿高速公路规划的整个区域特点为温带大陆性气候。 夏季温和，冬季寒冷。多年平均气温为8～12.7摄氏度，年平均温差为21摄氏度。多年平均降雨量为606～911mm。9～11月为雨季，12～1月为冬季。冬雨季会对正常施工造成影响，缩短年有效施工天数。
二、项目目标成本确定
马其顿KO高速公路项目作为公司开拓欧洲高端市场的重要载体，公司从上到下对该项目都高度重视，为了保证该项目能够履约与创效并重，在项目中标后公司和国际公司派专家深入现场协助项目团队一同进行项目经营策划，对经营策划成果进行公司层面的多次讨论和修改，最终公司确定的该项目的成本控制目标为：
成本控制目标：自营项目目标成本不高于40，980万元，自营工程直接费不高于37，090万元。设备购置费不高于1121万元，工程完工设备摊销不低于60% 。
三、履约中因施工方案的调整、分包模式的改变导致成本增加
（一）因施工方案调整导致资源配置改变，项目成本增加
项目在实施过程中，因目标成本测算时业主未移交隧道相关地质资料以及施工方案的调整导致项目资源配置方式改变，从而导致履约成本增加，
具体如下：
1、设备购置费和租赁费增加
（1）隧道设备摊销及修理费用
由于隧道施工方案调整以及二次衬砌由分包模式改成自营模式，项目需要在原测算的基础上增加装载机、锚杆钻机、平台升降车等设备。根据《马其顿KO高速路隧洞施工调整方案评审会议纪要》按照调整后的资源重新对项目部所有的设备
（2）设备租赁费用
由于项目工程师不同意隧道施工采用手风钻工艺，要求使用多臂钻凿孔，项目部经过经济比选采用多臂钻租赁方式进行施工，由此增加了新增租赁的多臂钻及配套耗材的费用。
2、供电系统费用增加
由于当地供电公司改线时间长、征地困难且业主不同意原测算采用的施工系统供电方式供电，因此实施阶段隧洞施工采用自发电，由此产生的发电机购置费、运行费、修理费。
3.材料价格倒挂调整费用增加
（1）隧洞开挖
2014年6月经营策划核实时拟采用硝铵炸药爆破，消耗量根据定额计算，但在实际施工阶段，根据马其顿法律要求，爆破作业必须由有资质的爆破公司进行，项目部依法聘请当地爆破公司，由爆破公司出具相关爆破设计方案、供应火工材料，并由爆破公司的专业人员实施爆破。与目标成本测算阶段对比，新的爆破方案不仅在火工材料种类、单耗上发生变化，也增加了钻爆台车、爆破服务及管理等费用。
（2）隧洞支护
1）锚杆
目标成本测算时，锚杆是按照简单的砂浆锚杆测算，也就是把钢筋截断即可，仅仅是原材料价格，未含加工费（加工简单）。在实际施工中，根据图纸和技术要求，锚杆为预应力注浆锚杆，项目部只能采购定制锚杆，增加了钢拱锁脚锚杆以及挂网插筋等费用。
2）喷射混凝土
项目部根据工程师批复的喷射混凝土配合比进行原材料的采购，较原测算成本中的配合比喷混凝土材料价格有所提高。
3）边坡喷砼
因隧洞开挖的岩层情况破碎，不可避免形成了技术超挖，根据技术条款，技术超挖部分不但不予结算，而且要求用喷砼回填，因此喷砼工程量和费用都有所增加。
4.项目自营风险费用及HSE费用增加
由于招投标阶段，业主未移交隧道相关地质资料，无法准备判断隧道真实地质情况，实际施工过程中，工程师要求采用液压锤开挖，原目标成本中的自营风险费用及HSE费用不能满足上述开挖方式带来的超挖超填损失。
（二）分包模式的改变导致费用增加
隧洞二次衬砌原计划采用当地分包经营模式，并对相关费用进行了测算。在实施中，由于当地分包商的资质和能力较弱，若由当地分包商进行二次衬砌施工可能对项目工期和是施工质量产生影响，项目部决定采用隧洞二次衬砌采用自营模式并报公司批准，因此导致此部分的人工费、材料费较原当地分包模式下的费用有所增加。
四、通过现场实地调研，重新测算目标成本
公司针对现场施工方案调整及分包模式转变的原因导致施工成本增加问题，再次派出专家团队进行现场市场调研，再次进行目标成本的论证，经测算隧洞设备摊销及修理费用增加了229.81万欧元、设备租赁费用增加125.79万欧元、供电系统增加费用260.16万欧元、隧洞开挖增加73.04万欧元、隧洞支护项增加76.15万欧元、项目自营风险费用及HSE费用增加了31.04万欧元、隧洞二次衬砌费用增加10.97万欧元，由于施工方案的调整和分包模式的改变，导致项目实施阶段成本较原目标成本增加了806.97万欧元。
具体费用比较详见表1.隧道直接成本增加费用表。
五、通过目标成本调整方案、重新下达目标成本指标
由于项目隧洞施工方案调整及首次成本测算时技术方案不确定性及分包模式的改变造成履约阶段实际成本较测算成本有所增加，通过公司先后
两次不同时段派出专家团队对该项目的经营成本进行客观实际的测算，公司同意对马其顿KO高速公路项目成本目标调整如下：
1.项目自营成本控制指标85%；
2.同意按调整后的施工方案增加设备购置；
3.小型机具、购置的旧设备、台车等100%摊销，大中型新设备如：反铲、空压机、装载机等30%摊销；
4.隧洞施工期安全监测设备费由项目部承担应进入自营项目成中。
六、总结
由于公司对国际项目的高度重视，对每个即将开工的项目都进行了较为合理的项目经营策划预案的编制以指导项目的经营管理，所以项目是在实际履约过程中做到实时监控项目成本，及时进行成本的纠偏处理，以确保项目总体成本可控，以期达到预计的经营目标。
七、结语
成本控制是工程项目成本管理的核心内容，也是工程项目管理中不确定因素最多、最复杂、最基础的管理内容。一个项目的成功履约必定是施工和经营并驾齐驱，因此科学地组织项目实施成本控制，做到计划预控、过程控制、纠偏控制，方可保证工程项目目标成本的实现，实现项目的顺利履约。
参考文献：
[1]《水电七局马其顿高速公路项目经营策划预案》
作者简介：
王瑞峰（1980- ），女，工程师职称，曾在水电七局马来西亚巴贡水电站、巴基斯坦汗华水电站工作，现在水电七局国际公司商务合同部工作，负责公司国际项目商务合同、经营管理工作。
论文作者:王瑞峰
论文发表刊物:《基层建设》2016年30期
论文发表时间:2017/1/16
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