建立国民资本帐户：社会财富创造与积累的新途径，本文主要内容关键词为：帐户论文,国民论文,新途径论文,资本论文,财富论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
“帐户”一词源于会计学，是指用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的手段。而“国民资本帐户”则属于经济循环帐户中的一个重要分支，是用来反映国民（本文特指民众个人）在社会再生产中，投资、生产、分配、消费、对外往来，以及相互经济联系的宏观会计核算和社会统计分析工具之一。本文所强调的“建立国民资本帐户”，除了具有上述的含义外，更侧重于社会财富创造与积累条件下，探索为发展非国有经济提供新制度安排，以及引导国民以“资本”形式积极参与国有经济改革，特别是国有企业改革，寻求一种可能使单一国有资本营运向国民社会资本营运转换的途径。
一、建立国民资本帐户对非国有经济发展实现“两个转变”有积极的推动作用
建立国民资本帐户作为发展非国有经济所提供的新制度安排，首先要解决的问题是，如何促成非国有经济实现“两个转变”。即，以优惠政策为代表的企业制度向现代公司制度转变，以单纯靠投入拉动经济增长方式向集约型经济增长方式转变。近年，非国有经济的发展速度迅猛，除了有其市场化改革的因素外，国家在体制转型期为非国有经济发展提供的优惠政策起到了重要作用。如税负差别、管制程度差别、承担社会职能的差别、利益调整弹性的差别、进退自由度的差别等。这些政策优惠在双重体制中能产生积极的作用，但从长远看，特别是随着市场经济体制的完善和成熟，经济增长方式的转变，这些政策优惠如不能及时参照国有企业的法规调整成为新制度安排，有可能障碍非国有经济健康发展。因此，建立国民资本帐户对非国有经济发展实现“两个转变”有积极作用：
1.由单一的国民储蓄性投资转为资本性投资。国民经济发展依赖于国民投资，特别是向资本市场的投资。但从目前看，国民向证券市场、产业资本市场的投资，远没有达到市场机制合理配置“国民资本”的程度。巨额国民资本以储蓄形态滞留银行里，容易因利率的变动使国民抽回投向实物购买。政府官员和金融界人士也为此感到忧虑。如果建立起国民资本帐户，运用这种制度引导国民投资转向，使国民对投资产生浓厚的兴趣，这样就可使过度的储蓄性投资迅速转化为资本性投资或是长期性投资。这既可以提高国民资本营运的总体收益率，又能圆满地解决银行的营运资金成本过高和不良债权资产比率过大的难题。
2.从单一的个量绩效评价转为国民经济系统评价。绩效评价样板选择标准，决定着经济运行制度的基本属性。过去，国民个人的经济绩效评价，仅仅以“个量”形态出现。这种定位使国民经济整体运行的绩效评价缺少重要的子项分析。而“个量”的统计分析数据往往出自政府部门提供的一组估计值，不是“帐户”反映的数值。值差过大，又势必影响对这类样本绩效评价的真实性。建立国民资本帐户，便可以有效地解决此类难题。
3.从单一的经营领域转为多元经营领域。目前，绝大多数国民所从事的经营范围主要局限在以饮食、服务为主的三产领域，范围狭窄，资本投入过度集中，产生了诸如过度竞争，市场外部负效应等不良后果。同时，也因受体制的限制，无法向国民经济需求资本的营运领域渗透。设置国民资本帐户，旨在规制“国民”这一市场主体，强调把“国民”变成为经济主体，为非国有经济全面向竞争性领域渗透奠定基础，实现国民资本营运领域从单一转向多元。
4.从单一的政策优惠转为多元市场主体制度平等共享。非国有经济迅猛发展的一个重要因素是得益于政策优惠。这些优惠所形成的制度剪刀差，产生了一系列如经济空间拓展效应、收入增量效应、制度落差吸纳效应和竞争性外溢效应等。笔者认为，这些政策优惠对规范发育合格的市场主体是不利的。现在我们需要做的是，将国民资本以制度形式引入市场，而不能搞体制内的放松，或是制度中的“例外”。这一来，建立国民资本帐户就超出了“记薄”的含义，该帐户作为国民资本营运的新制度安排，引导国民与国有企业等其它市场主体一样享有等同的竞争规则，消除因政策优惠而导致的制度差异，促成经济运行的动态均衡。
二、从宏观和微观两个层次建立国民资本帐户
建立国民资本帐户，可以从宏观和微观两个层次同时进行，主要是采用“他律”与“自律”两类形式进行构建。
从宏观角度看，应着眼三个方面：
1.建立以国民为资本营运主体的法规体系。从当前看，仅有《民法通则》部分地规范和界定了国民财产主体的权益。而《企业法》、《条例》、《公司法》等市场主体法律都是强调国有企业的法律体系，非国有经济的主体法律仅仅由国家出台的一系列政策所规定，或参照解释。这些政策又总是以试点、试验、优惠三大特征表现的，如果将此视同制度规则，负效应是十分明显的。因此，从法理的角度来界定国民资本帐户，构建出国民资本营运的主体法律体系，以法律形式保证主体资本营运权力、义务，就显得十分重要和必要。
2.制定新产业政策应具有国民待遇的基本属性。能否在“九五”期间或更长的时间对非国有经济发展规模、档次进行全面改造，实现质的飞跃，初步完成较高层次的资本积累，是市场经济条件下发展非国有经济需要解决的首先课题。笔者认为，必须制定一系列有利于非国有经济发展的产业政策。就是说，无论在产业组织政策，产业技术政策，还是产业进入退出的管制或外贸政策方面都要突出国民待遇这一属性。这样做可以最大限度地引导国民将投资转向高、新、精、尖产业领域，或国有工业、农业等，实现国民产业资本均匀分布。因此，制定新产业政策应建立起对应有的国民资本帐户，以确保国民待遇在新产业政策中具体体现。
3.正确引导国民资本收益、分配、消费。社会主义的本质是解放和发展生产力，消灭剥削和消除两极分化，最终实现共同富裕。发展非国有经济是解放和发展生产力。实现共同富裕有效途径之一。但我们还要谨防因不正当手段换得瞬间暴富，或者是超现实水准的过度和无度消费。这就客观上要求宏观层次的国民资本帐户尽快建立，通过社会宏观会计核算，把好民众个人所得税关口，既防止财税流失，又防止一些人骗税暴富。建立国民资本帐户，至少在宏观层次上对国民资本收益、分配、消费作以正确核算，对界定合理的税负、反贫困等有积极的指导意义。更为重要的是，此帐户的建立，对引导国民将资本投向公益事业，向贫困地区实行财富转移支付，建立个人保险储蓄，以及向以提高国民整体素质为目标的人力资本投入等都有极重要的意义。
从微观角度看，应侧重三个方面：
1.突出国民资本帐户在资本营运中会计核算的主导地位。当前，非国有经济主体“国民”，无论采用乡镇企业、合资企业集体企业或是个体私营企业等组织形态，在经济核算中往往停留在商品核算甚至是产品核算水平上，会计科目无意中漏掉了资本帐户。这种漏项实质是丢掉了资本营运的真正核算涵义，使经营管理水平滞留在所谓“见树木不见森林”的片面监控之中。可以断言，核算意义上的国民资本帐户建立，实质是管理机制转型。它的意义是执行新会计制度。进一步讲，是由产品管理向资本经营转型，以求得非国有经济新的跨跃。
2.动员国民的“准资本”进入再生产领域。国民资本一旦进入朝阳产业领域，总会遇到资本金不充裕，但又急于资本扩充的难题。如果国民在银行按照一定资本金开设资本帐户，就可以借助信贷方式筹措资金，达到资本扩充的目的。开设这类帐户的优点在于，可将国民资本以外的“准资本”，诸如有价证券、期权、房产、法人股、贵重商品等社会形态的财产通过“信贷抵押”方式动员进入扩大再生产领域，以求得更多更大的发展。若国民个人也能在银行开设“资本帐户”，就可将大部分容易消费掉的储蓄性资本纳入到社会再生产领域。它的经济含义是，“资本”突破个量扩充限制，实现资本营运质的变化。从金融角度看，国民对信贷储蓄有了新的认识后，接受信贷资本向产业资本转化这一事实，那么，当前国有中小型企业债务资产向全社会公开买断的行为就能够得到实施，国有企业存量资本全面盘活，或者说国有资本营运向国民社会资本营运转换，便找到可能遵循的一个路径。
3.关于建立国民资本帐户与社会经济责任制度对接问题。如何将国民资本营运纳入到社会经济责任制度监控之中，或者说凭借什么样的方式，在具体的经济事件上对非国有经济主体——国民，实施日常性或一般性管理和监督，确保社会责任到位？笔者认为，这也需要建立国民资本帐户，并通过帐户提供的会计信息，为落实社会经济责任打牢评判基础，以保证国民资本营运的公开性和公正性。
三.政府如何通过建立国民资本帐户形式来管理非国有经济
政府管理非国有经济，本身属于宏观经济调控的重要组成部分。按照市场经济规律要求，对国民资本营运的管理要突出三层含义：一是引导，二是保护，三是评判。做好上述三个方面工作，必须通过国民资本帐户所反映的经济信息，进行有效的间接管理和法制管理。
从目前看，应着重做好三个方面工作：
1.价格管制并轨。这里主要强调的是，非国有经济与国有经济一并实现政府统一的价格管制。除了国家有必要垄断的行业外，国有经济和非国有经济都要进行无价格差异性竞争，确保国民经济运行中的价格均衡一致。
2.产业政策导向与风险规避。国民资本在产业领域里的进入或退出，因经验和实力不足，有较大的风险性。如何从政府的角度来规避国民资本营运风险，笔者认为，政府制定产业政策时，必须突出产业政策导向对国民投资的风险规避性。如果依据国民资本帐户提供准确的信息，突出国民资本营运的风险规避，产业政策导向对国民投资就能够产生聚合效应。
3.必要的政府保护。作为开放的市场格局，必须考虑到国民资本的国际输出问题。这既是国家外贸战略升级的具体步骤，又是发展壮大国民资本扩张实力的基本措施之一。如何按照国际惯例引导国民参与国际分工与合作，或者说帮助国民在国际间贸易往来中避免制度差异和文化差异带来的消极影响和损失，笔者认为，在外贸管理体系中建立起国民资本帐户，以便有理有据地保护国民资本的有效输出，达到保护国民资本根本利益的目的。
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