基于大数据的企业内部审计模式构建及其实践
吴 举
（中海油能源发展股份有限公司工程技术分公司，天津 300452）
摘 要： 近年来，以大数据、云计算为代表的“互联网+”正在深刻影响和改变着我们的工作和生活方式，互联网新技术的蓬勃发展带来了数据种类和规模上的空前增长，数据已经从简单的处理对象变为了基础性的资源。大数据对现有内部审计提出了挑战，同时也为企业推进内部审计升级，走大数据审计的发展之路创造了条件。而大数据如何与审计结合以提高审计质量和效率，成为了现代审计的下一个风口浪尖。本文结合公司实际和实践情况，对企业“大数据”内部审计模式如何搭建进行了有益的探索，以期对其他单位有借鉴意义。
关键词： 大数据；内部审计模式搭建；实践
一、“大数据”内部审计模式框架
企业“大数据”内部审计的基本原则是事前规则管理、事中指标管理、事后模型管理。在各项业务和管理活动的前期阶段，审计重点是关注与监控业务规则确定的合理性与有效性；过程中审计重点是通过相关的运行指标进行监控；事后定期或不定期的通过业务审计模型比对业务的管理情况。在此基础上，笔者提出了“大数据”内部审计模式框架，主要包括审计数据仓库、审计分析平台和审计成果应用平台，最终目标是打造智能监控平台，形成规则、指标、模型三位一体的监控，并在公司进行实践。
1.审计数据仓库
通过将公司已经实现信息化的各种独立的业务信息系统进行串联或并联，逐步搭建公司整体的审计数据仓库（如图1）。通过数据采集接口或手工方式，将数值型数据和非数值型数据均纳入数据仓库，形成共享资源（如图2）。
2.1 两组患者手术情况比较 B组的术中出血量、手术时间、术后排气时间、术后拔管时间、术后腹腔引流量、进食时间、住院时间均显著小于A组，两组比较，差异均有统计学意义(P<0.05)。见表1。
图1 公司审计数据仓库建设目标
公司前期信息化程度较高，已经具备较为完整的业务信息系统，可以作为数据集市进行整合，最终形成公司统一的数据仓库。目前的思路是分几步走：
第一步是实施审计模块标准化建设。将审计计划、审前调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改跟踪等审计模块逐一实现标准化，形成可复制、可推广的审计作业指南。这项工作2018年基本完成。
图2 公司审计数据仓库总体架构
倾转机构只允许转90°,有限位控制，不得强行超过90°，在此角度下浇铸包中液银基本浇完。此时倾转机构需返回原位，取走浇铸包，其它各运行机构也返回原位，于控制盘柜停止液压站油泵，等待下次浇铸。
第三步是整合公司主要业务信息系统为一个生产经营大系统，实现信息系统一体化，实现数据流的关联性和完整性。这项工作目前正在推动，计划2019年将基本完成。
2.审计分析平台
第三步是构建审计监控模型。在审计问题数据库的基础上，对风险较大和经常发生的审计问题建立逻辑分析监控模型，实时自动运行生成审计结果。
第一步是汇编《公司历年审计案例解析》，对历年审计案例进行提炼，分析审计问题产生的原因，完善主要风险点和应对措施。这项工作2017年已经完成。
3.审计成果应用平台
因此可以按照“审计案例提炼--＞数据特征发现--＞模型构建--＞监控异常数据和交易”的逻辑，搭建在线审计监控模型。模型搭建的主要素材是前期发现的审计案例和经验，针对风险较大和经常发生的问题建立逻辑分析监控模型，实时自动运行生成审计结果，可以大幅提高工作效率和质量；进而通过批量标准化建模，可以大大提高审计广度和深度。在线审计监控模型的精髓是大数据挖掘、分析处理和审计思维的植入。
利用大数据挖掘和分析技术，审计人员就可以在审计的过程中对问题进行深度和多角度的分析，并通过更加智能的方式呈现出来。通过把每一次的审计问题数据作为比对标准或模型，固化到审计信息系统中，可以大大提升后续审计的时效和质量。
在传统审计模式下，审计成果主要就是最后发布的审计报告。审计报告作为审计成果载体有其局限性，主要是审计报告一般为统一模板和格式，造成报告的信息容量非常有限，很多有价值的信息无法在审计报告中呈现。但是在大数据背景下，审计过程中大量筛选和采集的数据可以有效保存下来，并被有效利用。这些过程数据可以在改善管理、经营决策方面提供更多价值。这些过程数据和审计报告一起，就可以形成大数据审计成果的应用平台。
第二步是向公司审计监察部开放所有业务信息系统的查询权限，并对查询及报表导出功能不完善的系统进行优化升级开发。这项工作目前已经完成。
第二步是搭建审计问题数据库。在《公司历年审计案例解析》的基础上，对审计案例标准化数据化。这项工作计划2018年完成。
护理交接班是临床护理服务的重要工作之一,可有效保证护理工作的连续性,同时对医疗服务中事故发生加以预防[1]。护理晨交班是护士在短时间内需要完成的重要护理工作,不仅需要提高晨交班速度,也要保障传递信息准确无误,使接班者可准确了解患者的病情变化。我科自2017年8月实施sbar交班模式后,使护士在晨交接中患者有效信息传递方面的接受率大幅度提升,同时也使得交班流程更加规范,有效缩短了晨交班时间,提高了交班质量,现汇报如下。
对照我公司的审计成果应用平台搭建，目前仍处在非常初级的阶段，还有很长的路要走。目前的搭建思路是分几步走：
审计分析平台是在公司数据仓库中，通过设置指标预警池和风险阀值，开发分析程序，对公司各项审计风险进行实时预警。我公司前期已经实现了审计系统的信息化，通过使用审计信息系统开展审计项目。后期需要对审计信息系统进行进一步的开发升级，新增审计分析功能，打造公司的审计分析平台。具体需要做的工作有：（1）开发数据接口，以导入公司数据仓库的大数据信息；（2）开发审计风险自动分析程序，设置公司指标预警池和风险阀值，通过自动分析程序进行对比，对超过阈值的风险进行提示；（3）审计信息系统中实现审计分析平台的嵌入。
A 婚礼摄影题材对于一个从未接触过此类拍摄的爱好者来说，是一个比较艰巨的拍摄项目，鉴于你只是帮忙拍摄，可以自由发挥的余地较大，那么我就给你一些拍摄建议仅供参考。
练习场地是健美操教学与学习不能缺少的一部分，由于健美操有的动作组合难度系数大，不易练习，为避免场地造成的运动损伤，对场地也有一定的要求，但目前河南省高校开设的健美操课程中，场地不仅有室外教学，室内教学，甚至还有无固定场地教学的现象；在音响方面，健美操的练习中，需要音乐的伴奏，从而体现出健美操的节奏美，使健美操在听觉与视觉中给予人享受。以上现象表明：河南省高校健美操的基础设施并不能满足其需求。根据键美操项目自身特点，教学设施缺乏不利于其开展，因此各高校领导要加强重视，加大场馆投资建设力度，保证高校健美操课的教学质量。
第四步是在审计信息系统中实现审计成果转化及应用平台的嵌入。
二、问题与应对
1.问题
“信息孤岛”的存在，导致数据关联难度大。目前公司的信息化子系统各自为政，存在大量“信息孤岛”，部门间的数据不能互联互通实现共享，各种数据的计算机语言、标准不统一，非集成录入系统数据的准确性大打折扣，大量数据需要人工花大精力进行数据清洗，造成整合关联相关数据存在很多困难，这些都为搭建公司审计数据仓库增加了难度，很大程度上影响了公司审计数据仓库的质量。
2.应对
整合数据集市，统一数据平台。为解决公司内部的“信息孤岛”现象，打通公司信息数据的最后一公里，公司新成立了数字技术应用中心，专门负责整合公司主要业务信息系统，计划打造一个公司生产经营大系统，进行全公司信息系统一体化，从而实现公司数据流的关联性和完整性，形成统一的数据平台。一旦实现，将有力推动公司“大数据”内部审计模式的早日实现。
参考文献
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[3]牛艳芳，冯占国，孟祥宇.大数据价值链视角下的审计工作创新与实践[J].审计研究，2017，（5）：17-22.
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[6]李若文.大数据环境下的内部审计问题研究[D].天津财经大学，2016.
[7]刘亚昕.大数据时代下内部审计信息化问题探讨[D].江西财经大学，2017.
作者简介： 吴举（1983—），男，中级会计师，本科，研究方向：财务管理、内部审计。