摘要：供电企业审计风险是客观存在与主观努力的结合，通过深入研究供电企业审计风险的成因，控制供电企业审计风险可以借助创造良好的审计环境，提高审计人员独立性，提高审计人员的技能等等措施。为此，本文总结了目前我国供电企业财务审计的风险种类以及造成风险客观存在的主要原因，并从多个角度对供电企业财务审计风险的控制策略进行了探讨，为我国供电企业的长足发展提供了借鉴。
关键词：供电企业；财务审计；风险成因；风险控制
引言
审计风险是现代审计过程中产生的一个重要概念。为了更好的对国家、社会、人民负责，对供电企业的财务审计必不可少，主要包括：财务报表的真实性、费用开支是否合理、账目登记是否正确等等。然而伴随审计而来的审计风险又加大了审计人员做出正确审计的难度。
1、我国供电企业财务审计存在的风险
我国供电企业的财务审计风险主要包括四个方面。
1.1独立性风险
由于审计工作受到国家和政府的直接调控，而供电企业也是国家和政府直接领导的对象，因此一些国家直属单位对供电企业的审计工作进行干预，导致我国供电企业的财务审计部门没有获得完全的独立。当涉及部门之间或者个人的利益关系，就难以保证相关财务审计工作的客观性和公正性，也就无法发挥出其在企业经营管理中的真正作用。
1.2审计方法风险
当前供电企业进行财务审计工作主要采用的是用部分代替整体的抽样判断法。这种方法本身就存在准确性低的问题。同时，即便在使用抽样判断法时，所采用的样本数据由审计人员的经验产生，导致审计成果产生误差增大。
1.3审计人员素质风险
供电企业的财务审计人员应该在具备较强的专业素质和技术能力的基础上掌握一定的电力知识。然而，目前我国供电企业财务审计部门工作人员的整体素质低下，缺乏经验，人员队伍结构单一，不能满足财务审计业务的要求。
1.4失察风险
财务审计是审计相关工作流程中最核心的环节。目前，随着我国供电企业的发展和信息数据的大量增加，使得提供虚假信息、擅自更改凭证等违法乱纪现象越来越多，阻碍了审计工作的有效性，带来了失察风险。
2、财务审计风险产生的重要原因
2.1 供电企业经济活动复杂
21世纪市场经济迅猛发展,被审计单位的存在形式逐渐多元化,出现了诸如跨国集团、股份公司、母子公司等等新形态。这些新形态的出现加大了审计人员工作的难度,较之于以前很难从复杂的关系中得出精确的审计结论。随着供电企业规模的不断扩大,也出现了总电厂与分厂并存的局面,它所进行的生产经营活动内容也日趋复杂,业务数量逐渐增多,相应的会计核算也变得更加复杂,会计核算中出现记录不当、弄虚作假、隐瞒业务记录的可能性也随之增加,从而造成了审计风险的增加。
2.2 供电企业内控制部制度不完善对审计风险的影响
内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工实施的,为经营活动的有效性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现提供合理保证的过程。有的供电企业尽管也制定并实行了内部控制制度,但却没有得到高层管理人员和其他员工的重视,只是单纯地认为内部控制制度是执行小组人员的责任。虽然有内部控制制度却因为没有得到配合使内部控制制度很难发挥作用,形同虚设。供电企业内部存在虚假经营记录、错误报表、舞弊行为的可能性增大,继而审计人员的审计风险增大。另外,审计人员审计时如果将不完善的内部控制制度错误地认定为完善的内部控制制度,那么得出的审计结论必然存在错误,审计风险增大。
2.3 审计人员经验和能力的有限性
作为一个审计人员不可能接触到所有类型的审计业务,最常见的是工商企业的审计。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆供电企业的审计业务对一些审计人员来说相对陌生,此时审计人员经验的有限性使审计风险变大。同时审计人员能力的差别会造成同样一个审计业务结论的不同,审计人员能力的局限性会直接导致审计风险的增大:审计人员采用不合理的审计方法、选择不恰当的审计证据得到的审计结论错误的可能性增大。所有这些就要求审计人员具备更为广泛的知识面,保持更为谨慎的审计态度。
2.4 审计人员对风险的重视程度
国内外审计准则要求审计人员应保持应有的职业谨慎态度。在某种程度上说,审计风险与审计人员的重视程度成反比,即审计人员的重视程度越高,审计风险越小;审计人员的重视程度越低,审计风险越大。同样的一项审计业务,因为重视程度不同所产生的风险是有很大的差别的。对风险重视程度高的审计人员往往在执行审计程序时会采取更为谨慎的态度,制订更为详细的审计计划、搜集更多的审计证据、走访更多的相关人员等等。
2.5 审计方法对审计风险形成的影响
一是审计方法模式滞后,我国的审计仍停留在账项基础审计和制度基础阶段,而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样,它都根据审计人员的经验主观判断,极易遗漏重要项目。
3、审计风险的降低和控制
降低和控制供电企业的审计风险应从两大方面着手，一是、供电企业自身；二是、审计单位自身。
3.1确立审计的独立
从内讲，审计人员应具备过硬的职业道德素质，要保持公正公平的坚定立场，坚决不受外来影响，杜绝违法欺骗行为。从外讲，要断绝供电企业利用某些不正当的关系或渠道来干扰审计人员的工作，要么用财力对审计人员造成不应有的影响。国家审计机关也应尽力摆脱政府的干预阻扰，应最大程度确保审计时的独立性。
3.2营造适宜的审计工作环境
营造适宜的审计环境，有利于审计人员在做审计工作时做出正确的审计结果，要确保每一个审计数据都能有理有据，不仅要完善供电企业内部制度，而且必须让工作者自觉地积极地都能参与到制度中来。
3.3提升审计人员的交流能力，协作能力
由多个审计人员组成的审计队伍，优势与劣势具有较大的差异性，这就要求审计人员要进行有效的沟通与了解，取长补短，达到有效的合作。因此审计人员应具备较强的团队合作意识，并提升自己的沟通能力。
3.4提升审计人员的技能
要做到降低和控制审计风险，审计人员的审计技能应与审计工作难易程度相适应，审计技能与审计事项须匹配。供职于供电企业的审计人员要具备相应的电力知识以及电力相关的技术，在遇到电力相关的审计工作时方能相应地缩小审计风险。
3.5审计方法的恰当选择
抽样审计方法是较为常用的审计方法，抽选的样本的质量将作为一个整体质量的代表，继而审计风险的发生将被扩大其可能性。但若具有完善的供电企业的内部制度，可考虑其评价用于审计将会在很大程度上影响审计结论。并注意还要处理好审计方法与审计数据收集的关系。
3.6审计人员的合理分工
审计人员具有不同的优势与劣势，因此要根据审计人员所具有的优势安排其适宜的审计工作，避其所短而杨其所长，如此便可大大降低审计风险。
结束语
总而言之，供电企业所客观存在的审计风险决定了审计风险是不因人的意志做出转移。审计风险是审计工作中与之俱来的，不可抹杀，也不可能“零存在”。要降低审计风险，首先要熟练掌握控制审计风险的相应措施，再是审计人员要去客观公正地履行自己应尽的职业道德责任，并要对供电企业的内部机制进行有效的解读与分析，才能最有力地从各个方面降低审计与之并生的各种风险与责任。
参考文献
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论文作者:柳青青 韦志强,洪梅
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2018年第29期
论文发表时间:2018/12/24
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