涉外税务审计的优点及问题，本文主要内容关键词为：税务论文,优点论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
涉外税务审计是涉外税务机关依法对外商投资企业和外国企业及其雇员，以及从事独立个人劳务的外籍人员依法履行纳税义务、扣缴义务情况的合法性、真实性和效益性进行审查，并做出客观公正的评价和结论，提出改进征管意见和监督纳税人的纳税活动。
涉外税务审计的优点
一是查账模式减少了盲目性。税务审计是从制度设计的合理性和内部控制的有效性入手，审核评价其制度控制的严密性和可信性，从中找出相应的薄弱环节。控制制度中的薄弱环节可能就是税收存在问题的环节，将其列为审计的重点，税务人员可以做到心中有数，避免了盲目性和随意性。
二是税务审计技术具有先进性。审计规程设计了大量的调查问卷和内部控制制度调查表，并引入统计抽样调查方法来进行分析性复核，采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法、结果分析法对纳税人的有关数据进行比较、分析，发现异常和差异，做出分析结论。
三是工作程序更加规范。税务审计规程明确了科学、具体、规范化的审计程序，规范化的审计程序使审计范围全面，过程透明，对纳税人的威慑也更有力。审计证据取证方法的多样性使涉外税务审计更加全面，审计底稿的统编制使审计过程避免了人为的因素。内部控制制度的评价在客观上要求纳税人健全每个管理环节的控制制度，问卷测试表的设计几乎囊括了企业各项管理环节和措施的调查，这就使得企业不得不在各方面加强管理。而税务人员则必须严格按程序审计，先行问卷调查和测试评价，再凭借专业知识和判断力，捕捉线索，找出漏洞，提示隐患，发现问题。
四是易于推进依法治税的进程。一方面，审计工作底稿完整地记录了审计人员证据的收集与专业的判断，审计结论以及审计的全过程，既可作为涉外税务机关依法行政的依据，也可作为考核审计人员工作能力与业绩，以及作为执法责任追究的重要依据，防止审计工作的随意性和淡化责任的问题，有利于提高审计质量。另一方面，严格按审计规程审计，将促使企业加强内控管理，加强会计电算化水平，提高纳税意识，减少偷税行为的发生。
五是推行涉外税务审计有利于加强对外商投资企业的税收征收管理。在涉外税务审计中，审计人员对每个税种和项目进行审计结束后，都要对被审计单位做出总体评价，哪些数字和资料是可依赖的，哪些环节会产生错误和舞弊，错误和舞弊会导致哪些税收问题的产生等等，通过评价方式反映出来，便于收集和储存，并为今后的审计提供可靠的基础资料。
六是成为反避税工作和打击跨国偷漏税的重要手段。随着国际间经济贸易交往的发展，跨国企业在世界各地的关联企业纵横交错，跨国企业为了降低税收成本，增加利润，采用各种措施如关联企业间转移定价、转让无形资产等，以达到节税或偷漏税的目的。反避税和打击跨国偷漏税已成为税务部门面临的新难题。
涉外税务审计工作存在的问题
（一）内部的障碍
一是目前涉外税务审计人员的素质尚不能适应涉外税务审计工作。二是税务审计可能造成对企业的重复检查，增加企业的负担。目前涉外税务审计试点工作是由国、地税根据各自的征税范围分别进行，加上税务审计仍处在试点阶段，没有完全替代税务稽查，对某一涉外企业而言，有可能出现国、地税税务稽查和国、地税税务审计试点同时并存的局面，造成事实上对企业的重复检查。三是由于宣传工作不到位，被审计单位对税务审计工作缺乏了解，影响了审计工作的进程。
（二）外部的障碍
外部的障碍主要体现在对纳税人信息资料的收集、整理存在一定的困难。目前，海关、工商、外经贸委等有关部门公布的纳税人相关资料，由于信息没有实现完全共享，国际间根据税收条款中规定的情报交换资料和我国驻外机构提供的有关纳税的信息资料，以及各类企业同行业财务比率状况等难以收集，对全面、客观地对企业做出评价有一定的影响，难以达到《涉外税务审计规程》的审计效果。另外，税务审计的实施是建立在有效的会计系统理应产生正确可靠的会计数据或纳税数据的基本假设的基础之上的，是以真实记录企业财务管理过程为基础的，一旦企业财务管理失去监控或发生集体舞弊行为，制造假账或账外有账，对该企业而言，税务审计就失去其存在的基础，执行税务审计就毫无意义。