充分发挥税收职能，努力促进经济增长，本文主要内容关键词为：充分发挥论文,经济增长论文,税收论文,职能论文,努力论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
1999年，我国税收实现了增收超千亿元、总收入超万亿元的历史性突破，为实施积极的财政政策提供了资金保障，为国民经济的稳定发展作出了贡献。扩大内需，促进经济增长，是我国一个时期内经济工作的主要任务。税务部门要围绕这一主要任务，深入探索，改进工作，充分发挥税收支持经济增长的作用。
税收植根于经济，经济是税收的基础。只有经济不断增长，经济活动总量不断扩大，才能不断扩大税源，增加税收收入。实行改革开放政策以来，我国国民经济的持续稳定增长，为税收提供了物质保障。特别是近些年，税收收入基本上与国民经济发展保持了同步的增长态势，为税收持续增长奠定了良好基础。1993年以来工商税收年均增收1000亿元，其中60%左右直接来源于当年的经济增长，其他部分与税收政策调整、税收征管加强有关，但也间接地与经济发展分不开。
经济决定税收，税收反作用于经济。政府对纳税人征税，将他们收入的一部分转变为国家所有，用于经济建设等用途，促进经济增长；同时，税收政策可以引导经济结构按照国家宏观经济意图发生变化，对广大居民和企业的实际收入及其运用产生重大影响，进而影响整个经济的增长。去年下半年，针对宏观经济中以通货紧缩趋势为主要特征的矛盾越来越突出这一新情况、新问题，中央对经济工作作出了一系列重要决策，以有效拉动消费、投资和出口需求。这些决策，不仅在内涵上比以前深刻得多，而且在应对通货紧缩趋势的手段和方法上有了新的发展，其中一个特点是更加注意发挥税收杠杆和税收政策的作用。一是从主要依靠财政手段发展到综合运用财政、税收、货币、物价和证券等手段。由于税收杠杆的覆盖面广，比较中性，也比较灵活，因此税收的宏观调控作用就显得尤为重要。二是从加大政府基础设施投资扩大到全面启动企业投资、民间投资、社会投资，发挥投资的连锁效应和乘数效应。为了达到这个目的，制定了相应的税收政策。三是既继续重视基础设施建设，也重视生产性投入，特别注重有效益、有市场、有销路的技术改造项目投资。适应这一决策，国家除了调整国债资金的使用结构外，还注意发挥税收杠杆的作用，促进了产业结构的调整优化和经济增长方式的转变，有利于企业优胜劣汰，平等竞争。四是从单纯依靠增加投资需求、间接拉动消费发展到通过增加职工收入等措施直接拉动消费需求。在税收方面，制定了有利于消费需求增长的税收政策。这四个重要政策变化所贯穿的一个重要精神就是：进一步加大实施积极的财政政策的力度。这包括两个方面的重要内容，一是通过增发国债及税收优惠政策以扩大投资需求和提高出口商品退税率以扩大出口需求；二是增加城镇居民收入以扩大消费需求。实现这些政策目标，必须以国家财政收入的稳定增长为基本立足点，而税收则是国家财政收入基本的、主要的来源。
税收的财政收入职能和宏观经济调控职能是税收职能的两个方面，两者相辅相成、相互作用。税收的财政收入职能的充分发挥，能够增加国家财政收入，提高国家通过财政支出进行宏观调控的能力和空间；同时，税收政策还具有调节总供给和总需求之间的平衡、调整和优化产业结构、促进资源合理配置等方面的宏观调控作用。当前的宏观经济形势迫切地要求税收充分发挥好财政收入职能和宏观经济调控职能。税收的宏观经济调控职能是通过税种、税目、税率等税法要素来实现的，不同的税收政策直接体现了国家的宏观经济调控意图；同时，国家宏观调控能力的增强又可以促进经济更快增长，培植更多的税源。如果税收的财政收入职能发挥不充分，不但政府难以获得足够的财政收入，还会极大地影响宏观调控职能的发挥，进而影响经济的稳定与增长；而经济的不景气，又会反过来影响财政收入职能的实现。
在当前的宏观经济形势下，应当如何将税收的财政收入职能与税收的宏观经济调控职能有机地结合起来呢？换句话说，在通货紧缩趋势下，应当制定什么样的税收政策才能更好地发挥税收的职能？如何正确制定能够充分发挥税收职能的税收政策？当前有一种观点认为，要刺激需求，促进增长，就应该实行减税政策。对此要做具体分析。从理论上说，税收具有“乘数效应”，即政府税收的减（增）会引起GDP （国内生产总值）增（减），且有一定的倍数关系。通常，在通货紧缩下采取减税政策，从而形成减税——企业、居民可支配收入增加——投资、消费增加——经济复苏的连锁反应，是经济扩张的重要手段。但是，从我国经济的客观情况、税制结构的特点以及税收增收的原因来看，税收的连年增收并没有使积极的财政政策变成紧缩的财政政策，我国也不能单纯靠减税来刺激经济增长。首先，目前我国总体上不能实行单纯的减税政策。这是因为，当前我国财政收入占GDP 的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重都比较低，而政府宏观调控能力的发挥必须建立在一定财力的基础上，如果税收收入占GDP比重过低，政府财力严重不足， 对经济的宏观调控就难以发挥。一旦实行大规模减税，税收收入占GDP 比重将进一步降低，政府的宏观调控能力也就会被进一步削弱。同时，我国目前的税收制度以间接税为主，所得税特别是个人所得税比重相当低，即使减税也只能以减免间接税为主，而减免间接税难以发挥刺激消费需求的直接效应。更进一步地说，减税只是发挥税收宏观调控职能的一项手段，而不是全部。发挥税收宏观调控职能，既要依靠减税，也要依靠依法增税，只有这样才能促进资源的有效配置，提高经济的运行效率。其次，税收依法增收是实施积极的财政政策的财力保障。增发国债、增加居民收入、提高出口退税率等都是实行积极财政政策的重要内容，而所有这些措施都需要税收增收来提供财力保障。发行国债最终要靠税收偿还，如果没有税收增收，就难以确保财政赤字和国债规模占GDP 的比重控制在国际公认的警戒线以内，增发国债就缺乏基础和信誉保证；增加城镇中低收入职工的收入离不开税收增收的保证， 如果没有去年增收1000多亿元，中央出台的增发工资政策就不可能顺利地利到落实；而提高出口退税率也需要税收增收提供足额的退税资金。第三，当前的税收增收除了经济税源增加外，主要是通过税务部门贯彻国务院制定的“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的税收工作方针实现的，是在现行税制下依法征税的结果，而不是通过提高税率实现的，这恰恰是充分发挥税收财政收入职能的结果。综上所述，在遏制通货紧缩趋势的过程中，不能只重视减税而忽视依法增税，也不能只看到税收的宏观调控职能，而忽视税收增加财政收入的职能，应该结合我国经济的客观实际和税制结构的特点，制定相应的税收政策，达到扩大需求、启动消费、促进经济增长的目的。
当然，我们说当前我国总体上没有实行减税政策的基础，并不是说当前完全不要通过减税来对经济进行宏观调控。税收对经济增长的促进作用不仅体现在为实施积极财政政策提供必要的财力保障上，也体现在通过优化税制结构和税收政策来对经济增长发挥强有力的调控和推动作用上。正是从发挥税收对经济增长的促进作用出发，党中央、国务院系统地提出了刺激投资、消费和出口需求的税收政策，在保证财政收入总量保持合理增长的前提下，适时地调整了一部分税收政策，实行有增有减的结构调整的税收政策。其一，为拉动投资和解决投资需求不足的问题，在去年下半年减半征收、从今年起停止征收固定资产投资方向调节税。从去年7月1日起，对技术改造国产设备投资的40%抵免企业所得税。为激发房地产业对经济增长的推动力，盘活因大量空置房屋所造成的沉淀资金，从去年8月1日起对涉及房地产的营业税、土地增值税、契税等给予一定的减免。同时，适当调整了涉外税收政策，以落实中共中央、国务院关于进一步鼓励外商投资的决定精神。其二，为刺激即期消费，促使储蓄有效转化为投资，从1999年11月1 日起对居民储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税，开征首月征税8200万元，今年1—4月征税30多亿元。其三，为推动出口增长，去年先后两次提高出口商品退税率，使出口商品的综合退税率达到了15%以上，提高了5个百分点。 去年共办理出口退税627亿元，比上年同期增长43.6%， 有力地促进了出口增长。其四，为鼓励、促进技术创新和高新技术产业化，就增值税、营业税、进出口税收、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税及科研机构转制的有关税收政策问题作出明确规定，以进一步贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新、发展高科技、实现产业化的决定。其五，为推动产业结构调整，对于符合国家产业政策的企业，研究制定税收优惠措施。从当前经济发展情况看，这些税收政策的调整，对拉动投资、消费和出口需求的作用日益显现。可以说，税收作为应对通货紧缩趋势的强有力的政策工具，正在发挥越来越重要的宏观调控作用。
充分发挥税收职能是实施积极财政政策的内在要求。税收作为积极财政政策的主要工具之一，既要保证国家的财力需要、又要有效拉动消费、投资和出口需求，发挥好宏观经济调控作用，还要积极应对我国加入WTO将面临的机遇与挑战。为了保证中央扩大内需， 促进增长的决策真正得到贯彻落实，各级税务部门必须从以下几个方面入手做好今后的税收工作。
一是加强居民储蓄存款利息所得个人所得税征收管理工作，刺激即期消费。对居民储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税既是缩小收入差距、扩大消费的有效措施，也是为调整收入分配政策筹集资金的良好途径，是中央出台的加强宏观调控的一项重要措施，涉及面广，政策性强。税务部门要切实采取措施，积极贯彻落实有关居民储蓄存款利息所得个人所得税征管的各项政策。
二是认真贯彻落实投资抵免企业所得税政策和暂停征收固定资产投资方向调节税政策，拉动投资需求。对企业以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资，实行按40%的比例抵免企业所得税的政策，是中央关于加强宏观调控的一项重大政策，对鼓励企业加大投资力度，支持企业技术进步，促进产品结构调整和产业升级，都将产生积极作用。税务部门要建立有效的管理机制，保证这一政策的有效实施。同时，要认真落实好暂停征收固定资产投资方向调节税政策。
三是加强出口货物退（免）税管理，继续拉动出口需求。加强出口货物退（免）税管理是落实中央出台的加强宏观调控措施的一项重要内容。税务部门要进一步完善出口货物退（免）税管理办法，落实关于调整外商投资企业出口货物税收政策的文件精神，做好各项管理工作。要加强与出口企业的联系和沟通，加快退税进度，为拉动出口需求多作贡献。
四是积极贯彻落实进一步鼓励外商投资的一系列税收政策。为扩大吸收外资，鼓励引进先进技术、设备，提高利用外资的水平，促进产业结构调整，税务部门要贯彻落实好中共中央、国务院关于外商投资企业的进出口税收、技术改造投资抵免、技术开发费加成税前扣除、中西部地区税收优惠、采购国产设备退税以及技术转让和服务免征营业税方面的一系列税收政策。
五是做好费改税的有关工作。主要是做好实施燃油税和车辆购置税的准备工作和农村税费改革工作。
六是做好适应加入WTO的税收准备工作。要适应WTO规则和我国政府对外承诺的要求，做好有关税收法律、法规的清理、修改和新的立法方面的工作。要针对我国加入WTO后可能给经济带来的负面影响， 研究制定符合WTO规则的税收政策，促进国内产业结构和资本结构的调整， 提高民族产业的国际竞争力。要加强对税源的监控及税收收入影响的预测分析工作。要适应经济全球化趋势，改进税收征管手段，合理运用国际通行的税收监控措施，加强国际税务合作。要努力实现税收执法行为的进一步规范透明。
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