摘要：目前，企业面临激烈的市场竞争压力，作为社会经济的重要组成，企业财务管理税收筹划能够为企业生产经营提供有力的支持，保证各项活动的合理性、合法性。下面文章主要对税务筹划的特点和作用进行分析，并探讨税收筹划风险与相应的提升策略。
关键词：税收筹划；企业财务；财务管理；财务税收
引言
税收是国家财政收入的一个非常重要的来源，而国家的税收则主要被应用于公共事业的发展过程中。纳税是每一个企业的责任，所以在现代市场经济的发展过程中，依税法规定进行纳税调整是必需的。税务筹划是企业根据各自的经营状况特点，充分利用各种税收优惠政策，对自身业务进行统筹规划，以达到合理交税目的的一种管理手段。
1税务筹划的特点
简单来说，其是指在对纳税业务进行预先安排、选择及规划的基础上，在满足相关法律规定的条件下，实现税收负担最小化的经济活动。从纳税人角度分析，税务筹划可以有效控制企业税务，不仅能让企业获取最大化效益，而且可以加快企业发展步伐。通常情况下，企业在进行税务筹划时，必须要对比分析纳税方案，并优先选择税务轻的策略，以此控制企业现金支出，并增加可支配资金。税务筹划具有以下几方面特点，其一：合法性。企业税务筹划必须要满足国家提出的法律规定，并且在法律支持的条件下提出增加自身效益的工作对策，且要依法纳税；其二，选择性。税务筹划当中包含多种纳税方案，企业可以从中选择适宜的方案，如税负最轻、效益最大等；其三，目的性。企业进行税务筹划工作不仅是要获取更多效益，而且也可以减少资金成本；其四，事前筹划性。企业在事前规划自身纳税行为后，可以为企业经营活动提供有效依据，以此减少实际税负，抑或是控制税后的净收益；其五，技术性。企业要想提出科学且有效的税务筹划，不仅要熟悉行业规范及国家提出的税法，而且要熟练掌握财会及经营管理等方面的理论知识；其六，综合性。企业税务筹划必须要从全局发展入手，整合研究企业税收负担水平。
2税收筹划在企业财务管理中的应用
第一，降低企业税务成本。税务筹划是企业在对自身购买、生产、经营、销售、投资等各个环节进行彻底的了解和学习之后，对收入、成本费用等项目进行合理的安排筹划，结合国家税法规定的企业优惠税收政策，能够有效降低企业的应纳税所得额，减轻企业的税务负担，降低企业的成本，有利于发挥企业财务管理效用。第二，税收筹划可以使企业有效地降低税收负担，不断提高企业资金流动性，解决了企业融资难的问题，对企业财务管理具有重要的影响意义。税收筹划是通过科学、有效又合理合法的形式減轻企业的税收负担，从而使企业资金更加充裕，能够进行更多的经营活动，最终使效益得到有效的提高。同时通过良好的税收筹划，可以促使企业按照现行国家法律、相关制度进行投资，一来可以避免企业投资失利，二来可以帮助企业降低税负，降低企业承担法律责任，也使企业经营管理更上一个台阶。
3企业税务筹划中主要存在的风险
3.1税收政策变动风险
随着社会经济的发展，我国每个时期的政策条例也会随之不断革新和优化。客观来说，政策条例的变动是为了更好地满足社会经济发展的要求，是一个良好的变动现象。但是就税务筹划这一活动的性质而言，其本身是一个长期的过程，所以当一个企业在开展税务筹划活动时，一旦我国税收政策条例发生变动，则原有的税务筹划活动便需要做出相应的改变和调整，而如果在改变和调整的过程中，没有及时地了解和正确地认识调整的税收政策条例，则会很容易造成风险发生，这也就是所谓的税收政策变动风险。
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3.2缺乏完善的税务筹划管理体系
我国企业的税务筹划管理理念和体系主要是学习发达国家，在实践过程中还没有形成完善的管理体系，一些中小企业并没有积极建立起税务筹划管理体系，而一些大型企业虽然有着税务筹划的意识，其管理体系的建立往往是借鉴于发达国家，而没有形成属于企业自身的体系特点。造成我国企业税务筹划管理体系缺失的原因主要有两个：首先，我国针对税务筹划的理论研究还不充分，没有形成成熟的税务筹划理论，在借鉴国外先进的税务筹划理论过程中，还没有将先进理念完全吸收消化，形成符合我国实际的完善理论。其次，我国企业在开展税务筹划过程中存在片面化，在工作过程中只关注了会计方式选择和生产规模等要素，没有形成完整、全面的税务筹划工作链条。
3.3缺乏专业的税务筹划人才
企业在编制税务筹划方案时，影响税务筹划方案合理性、全面性的重要因素之一就是税务筹划人员。如果税务筹划人员自身的专业能力以及综合水平较高，能够充分掌握关于税收、管理、会计、金融以及法律等多个方面的专业知识，则可以编制出高质量、优质以及科学的税务筹划方案。反之，如果没有达到较高的标准要求，是无法实现税务筹划方案的合理性、全面性和科学性。但是，在实际情况中，由于企业自身规模以及薪资福利等方面的影响，企业中缺乏这方面的复合型专业人才，以致于企业的税务筹划质量较低。
4企业税务筹划的风险防范对策分析
4.1做好税务筹划的事前控制工作
一方面，企业要科学管理与税务筹划有关的信息，并在设计税务筹划方案的过程中，完善收集信息，如企业经营状况、国家有关政策等。只有保障信息储备完善，才能更好进行税务筹划，并保障提出方案的有效性和合法性；另一方面，要强化部门员工的综合素养，多组织他们参与技能与素养培训活动，以此培养高水准的税务筹划员工。同时，企业领导要加大对税务筹划的运用，这一特点不仅要展现在实践工作中，而且要落实到每位员工的意识上，以此确保税务筹划可以充分展现应用优势。
4.2立足于企业整体发展态势，综合衡量税务筹划方案
在企业的财务管理过程中，各类税种都是紧密相连的，并不存在某种税种可以少纳税的情况。因此，在企业的财务管理过程中，应该全面分析当前企业的整体发展态势，避免单纯考量企业的税收成本，全面思考税务筹划方案会给企业发展带来较大的收益，深入分析企业的经济收入以及其他费用的增加或者减少。这样作为企业的财会管理人员，应该坚持将管理会计目标与税负轻重作为重要的核心，立足于市场发展形势进行税务筹划，以便达到增强企业整体经济效益的目的。同时，当企业在不断发展的过程中，所制定的生产经营战略与税务筹划方案发生冲突的情况下，便需要对税务筹划方案进行合理的调整，以此保证税务筹划工作的实效性。
4.3优化税务筹划管理制度
完善的税务筹划管理制度是进行税务筹划工作的基础和前提，制度规定和相关原则为企业的税务筹划工作制定了详细的规范，指明了税务筹划管理的方向。为完善企业的税务筹划管理制度，首先，企业要建立起专业化能力强的税务筹划管理管理团队，招揽税务筹划专业能力强的管理人才。其次，企业要加强与税务机关的有效沟通，企业在税法条例的解释上具有信息不对称的劣势，要想对税法条例有着充分、深刻的理解，企业的税务筹划管理人员要多与税务机关管理人员进行沟通，对税法条例的解释进行充分了解。
结语
综上所述，税务筹划作为企业经营和发展的重要内容，影响着企业未来发展方向.在新形势下企业税务筹划工作的开展过程中，作为财务管理人员必须树立整体意识，紧密结合企业的实际情况，坚持从企业的整体层面开展税务筹划工作，不断创新企业税务筹划模式，切实保证企业税务筹划的实效性，有效提升企业的经济效益。
参考文献：
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[2]彭正茂.企业税务筹划风险管理路径探析[J].纳税，2018，12（35）：74.
[3]王丽艳.税收筹划在企业财务管理中的应用研究.纳税，2018，12（23）.
论文作者:杨帆
论文发表刊物:《基层建设》2019年第29期
论文发表时间:2020/2/24
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