审计职业界面临的十大问题，本文主要内容关键词为：十大论文,界面论文,职业论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、协会定位：自律主导，行政辅弼
完全的自律与完全的行政都属于偏激而无效的模式，地方协会应不再受中国注册会计师协会与地方财政部门的双重管辖，而径直由中国注册会计师协会垂直领导。
自律主导，旨在发挥行业协会的服务职能，急会员所急，想会员所想，迎会员之愿，解会员之忧！行政辅弼，旨在提高监管的效率和制度的刚性，特别是在目前转型经济环境下，只有不失时机地引入行政的力量，才能实现行业健康发展的初衷。
与行业协会定位相对应的监管手段包括谈话提醒、风险警示、通报谴责、强制培训、撤消资格等，关键是运用得当、及时反应、措施有力。由于行政处罚的链条过长（限于规定的程序），往往导致监管不足或过度的情形，因此，有效的惩戒宜靠行业自身独立进行。
二、组织形式：与时俱进，弃旧图新
试图依靠一种事务所组织形式就能实现根除造假的目标，甚至认为合伙制是包括痼疾的“百灵丹”、“不老草”，既不现实也不深刻。
在外界的眼里，会计师事务所和注册会计师似乎躲避、排斥着合伙制，其理由无非是外部环境不配套和出台时机不成熟。审计信息的真正购买者不禁要问：是否实行合伙制究竟由谁说了算？若以会计师事务所的主动接受为前提，合伙制改革极可能遥遥无期。
财政部部长助理冯淑萍在秘书长会议的讲话一语中的：对于合伙制，我们必须积极、稳妥地推进。合伙制的确不能“一合就灵”，也不能指望其衔枚疾进，但如果我们总是力图寻找不拟实施合伙制的理由，以环境、时机等为由游离于行业发展的规律之外，丧失革新的激情与效率，我们可能还要支付更多的发展成本———不只在审计失败方面。
三、职业形象：一言一行，兴衰攸关
作为一个专业人士，注册会计师的职业形象应该有两重内涵：其一是儒雅的气质；其二是智慧的辐射。然而，一些纯商人型的注册会计师（多为会计师事务所的负责人）仍然行迹于市场，什么最新会计准则、审计准则，从来都懒得过问，而狡诈之术、厚黑之道却驾轻就熟。对于只接触一个特定注册会计师的公众（此处为单数）来说，其比例就是百分之百。最糟糕的结果是，你不是说注册会计师是社会公众（此处为复数）的守夜人吗？我倒分明看出背后的那个“小”来！维护职业形象须要细节规范，比如，设定合伙人准入与退出条件，“通道”内的合伙人必须具有相关学识、经验与诚信记录；建立强制培训制度，对于有迹象表明专业胜任能力不足的注册会计师，可设定“培训时数＋会计、审计特别考试”的弥补程序；建立道德谴责制度，对发生不名誉行为的注册会计师，由行业协会在公开的媒体上将其“示众”。
四、市场秩序：意欲攘外，首先安内
净化市场小环境，可选择三条路径：第一，审计收费以小时费用率为基础，各地区应出台不同级别人员的单位小时指导价；第二，审计项目的耗用时间与收费情况定期报送注册会计师协会备案，若某项目的收费低于行业平均水平的３０％，有关会计师事务所应详细解释其原因，若收费低于行业平均水平的５０％，注册会计师协会可要求该会计师事务所公开向同行道歉；第三，凡以回扣、佣金等方式从有关部门取得某板块专属审计权的，行业协会应中止该会计师事务所年检资格。
五、内部管理：案头必备，心头必虑
一个有效的事务所治理结构包括组织结构、授权批准、权责划分、薪酬安排、利益分配、议事规则等环节。由于我国的会计师事务所脱胎于挂靠体制，“一股独大”或“数股掣肘”的产权模式抑制了内在革新的动力，因此，以激励和约束为核心的治理结构长期以来形不成大模样，一些事务所甚至靠承包、分成等超常规经济手段以维持机制的运行。
内部管理还表现为首席合伙人（或主任会计师）与其他合伙人（副主任会计师）之间的关系、合伙人之间的关系、合伙人与员工之间的关系、不同层级员工之间的关系等。有效地协调诸多关系，既需要管理的艺术，更需要完善的治理结构。
与其静候《会计师事务所治理结构》等相关文件的空降，不如先行解剖自身机理，设计出责权利各得其所的内部管理体系。事实上，设计规则并不难，难的是一贯地遵循规则。
六、资格围墙：规模为主？水平优先？
注册会计师行业设置了国有大型企业审计、金融机构审计、证券期货业务审计等多种特许资格，特许审计资格的门槛大多以具备多少多少名的注册会计师为底线，于是，导致前些年突击合并、闪电重组的行为频频发生。会计师事务所的核心竞争力才是水平应有之义。核心竞争力表现为核心人员、核心专长、核心价值观等要素，一些会计师事务所也许不是最大的，但可能是最有竞争力的，该等会计师事务所有资格获取“资格”。没有听说香港会计师界设立什么资格，但高端客户仍会选择有核心竞争力的会计师事务所。因为，市场总是对的。
七、队伍素质：既要数量，更要质量
我们竟觉得现在的５万多名执业会员、１２万多名从业人员和４４３８家会计师事务所几近饱和了。何以造成如此印象呢？除了市场发育不成熟、委托需求不旺的原因外，队伍层级的模糊使竞争在近似服务业务领域展开，就像不同级别的拳击手集中在一个拳台上散打。
一份关于队伍年龄结构、知识结构的统计分析让人不免沮丧，以至不太相信这就是被称为智力型中介行业的面貌。连续１１次的全国注册会计师资格考试使２万多人获得了准入资格，但其中的多数人并未投身注册会计师行业，同样让人难以置信的是高门槛却不能吸引“高人”。莫非应验了“公共汽车理论”———车上的人不希望再有人上来？
八、责任赔偿：纠正过错，提升信用
发生了过错，自然要接受惩罚。行政责任———或者不及，或者过当，火候拿捏不好；刑事责任，不能承受之“重”，沾上它职业生涯可能从此了结。看来，与审计风险匹配的还是民事赔偿———为自己的过错付款。
实务中的问题是，目前民事赔偿渠道不通，因失实报告造成的投资者损失额难以确定。此外，注册会计师的经济实力难以应付可能的索赔。因此，全面实施注册会计师责任保险制度不仅正其道，亦可正其利。
国际著名会计师事务所的责任保险费支出占业务收入的８％，足见其在职业信用体系中的重要作用。注册会计师的公信力不仅建筑于谨慎的执业，还在更大程度上取决于执业背后的责任保险。
九、心态调试：放低物欲，构建文化注册会计师充其量属于中产阶层，祈望借此一夜暴富的心理到头来是搬起石头砸自己的脚。你可以羡慕别人的专业，但不一定要羡慕别人的财富。财富是易逝的，而专业之树长青。一个特定的注册会计师往往因为对长远利益缺少信心，而变本加厉地攫取眼前利益，于是心态变得嘈杂和紊乱，于是审计失败的悲剧一再重演。
的确，构建健康向上的事务所文化并使之成型关乎行业未来。文化是一种非正式安排，它可以在正式的制度安排（书面的规则制度）顾及不到的地方调整着注册会计师的行为。适时导入儒家“穷则独善其身，达则兼济天下”的哲学思想，以“不义而富且贵，于我若浮云”的指针引领执业走向，使注册会计师聚集在长远事业与共同理想的旗帜下，职业界才会产生更多大写的人，而不是更多的“两足动物”。
十、行业宣传：成也萧何，败也
面对媒体，中国注册会计师有时给人畏缩回避的印象，有时给人推脱责任的观感，有时竟是集体失语，让媒体绘声绘色地描述我们的同行：“在贺兰山的地所里……”，至于媒体刻意渲染的业内人士反对合伙制（有调查问卷为证）的报道更是让业界大为失分。
好在中国注册会计师协会为此做出了非凡的努力，集中表现在２００１年年报的内蒙宏峰、纵横国际的“改聘事件”，从不同角度、不同侧面向外界传递了负责、有为的信息。
行业宣传是我们每一个富有使命感的注册会计师的义务。假如整个行业灰头土脸，业内就没有赢家。
十大难题，十种关系，十个走向。道出了中国注册会计师行业现实与革新的思路，诠释了图存的尴尬与成长的烦恼。诚如奈斯比特在《大趋势》所言：“这就是夹缝时代，有挑战，有可能性，有疑问。”中国审计职业界正处在这样一个夹缝时代，此时，我们不仅要有审时度势的理智，更要有革故鼎新的激情，和壮士断腕的锐勇！
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