引言
我国企业实施内部控制相对较晚，但历经十多年的探索发展，也相继取得些许成功经验和优秀成果，尤其是华润集团总结多年实践经验，形成了集战略规划体系、业绩评价体系、内部审计体系、经理人考评体系、管理报告体系和商业计划体系为一体的6S管理体系，成为众多企业借鉴学习的经典内控管理之道。然而经典成果毕竟凤毛麟角，各企业内部控制程度参差不齐，整体内部控制水平相对较低，且内部控制依然存在诸多问题尚未妥善解决。适逢企业改革、管理、发展、创新关键期，企业务必加强内部控制，以期提升企业管理水平和核心竞争力，助力推进落实改革。
1企业内部控制现存问题分析
1.1内部控制与企业战略不完全一致，内控建设存在矛盾和阻碍
现阶段几乎所有企业都在实施内部控制，只是内部控制水平不尽相同，很多企业尚未构建内部控制体系，内部控制相对滞后，存在很大比例的管理空白。从6S管理体系的组织框架来看，企业战略是构建内部控制体系的起点与核心，也是内部控制成功的关键因素；内部控制以战略目标为导向，服务于战略发展，贯穿战略发展始终，与战略发展紧密联系。然而现阶段不乏存在企业内部控制建设与战略发展不统一的现象，致使内部控制建设和落实存在诸多矛盾和阻碍，甚至造成内控失效。
1.2企业存在管理孤岛，尚未实现全面内部控制
6S管理体系是侧重于集团管控的内部控制，具有鲜明的自上而下控制特色。各企业由于所处行业、发展阶段、企业核心竞争等不同，6S管理体系难以完全适用于每一个企业。值得借鉴的是，企业内部控制应构建完善的内部控制体系，充分发挥体系内各因素的协同作用，共同促进内部控制效率提升。例如预算管理体系助力业务战略体系实现目标分解落实，内部审计体系监督业务战略体系落实，各体系相互联系协同，才能创造更多价值。但是现阶段部分企业各管理板块之间相对独立，甚至存在绝对独立和“管理孤岛”的情况，很大程度上限制了内部控制效率提升。
1.3内部治理结构不完善，内部控制实际执行力度不足
企业内部控制是由董事会、股东大会、监事会、管理层及全体员工共同参与执行的、贯穿企业战略发展主轴线的管控过程。根据6S管理体系的成功运作经验，内部控制需要与之对应的组织授权和管理，即内部控制实施离不开完善的内部组织体系作为支撑。但目前很多企业存在权利机构重叠、权利过于集中或过于分散，监事会等组织机构人员组成不合理，权力制衡、监督体系缺失等内部治理问题，从而导致内部控制整体执行力度不足。
1.4信息化建设不足，难以支撑先进内部控制体系运行
6S管理体系是一个庞大的内部管理体系，结构复杂。该体系是在完善预算管理、综合信息管理、审计监督、业绩评价等管理板块的基础上，以完善的信息平台为依托，以战略为导向，以平衡计分卡理念为推手，将各管理板块有效串联对接，从而实现全面内部控制。因此，信息化建设是现代化企业发展管理的必要条件，也是内部控制的基础和支撑；内部控制体系越先进完善，对信息化水平要求越高。
期刊文章分类查询,尽在期刊图书馆信息化建设不足，内部控制只能有心无力，无法实现真正的内部控制，这也是企业甚至所有企业内部控制普遍存在且亟待解决的重要问题。
2强化企业内部控制建设的措施
2.1转变管理人员内部控制理念
企业的管理人员要不断提高自身的管理能力和综合素质，更新自身的企业管理理念，提高对于内部控制的重视程度，创设良好的企业内部控制环境，确保内部控制制度和策略落实到位，促进企业经营战略目标的实现。企业内部控制制度的实施效果会受到企业内部环境的直接影响。因而企业管理人员必须要从思想上提高对于内部控制的重视，使内部控制制度适应于企业的财务管理、人力资源管理以及日常经营管理等活动。为了确保内部控制制度落实到位，管理者要充分发挥模范带头作用，以身作则在日航工作中贯彻内部控制制度要求，确保内部控制制度的实施效果。
2.2充分发挥员工主动性
员工的控制意识和行为直接影响着内部控制制度的落实情况，为了确保内部控制制度的执行效果，领导者必须要转变观念，重视员工在内部控制体系中的作用。坚持以人为本的理念，通过对员工心理以及行为等的研究，加强管理层与员工之间的交流沟通，满足员工的心理需求提高其对于企业的认同感和归属感，减少员工与管理者之间的隔阂，增强企业的整体凝聚力。可以通过员工培训等活动提高员工对于内部控制的了解，使员工明确自身在内部控制体系中所扮演的角色，调动起员工的积极性，促进企业员工内部控制意识、工作能力等的全面提升，为内部控制制度的执行创造条件，提高企业内部控制效果。
2.3加强管理板块之间的联系与协同，凝聚内控合力
6S管理体系运行过程中需要企业充分梳理各个管理体系的关联性，通过发挥各管理体系的协同作用，推进整个内部控制体系的效率提升。企业应客观梳理企业内部各个管理体系，并对各管理体系进行完善调整，保证单个管理体系合理有效，能够切实发挥作用；分析整合各管理体系的内在逻辑性联系，尝试将联系较为密切的管理体系进行融合，使其发挥协同作用；同时以企业战略为导向，构建独具企业特色的内部控制框架体系，对各管理体系进行有选择、有目的地引入、应用和改进，从而形成健全的内部控制体系，最大化凝聚合力，强化内部控制效力。
2.4优化内部治理结构，为内部控制执行提供组织体系支撑
企业要优化内部治理结构，构建完善的组织体系，助力内部控制有效实施执行。严格按照相关制度选拔确定董事会、监事会及管理层人员，完善组织结构，确保各组织机构之间相互独立，相互制约，避免权力过度集中或部分组织机构被架空等情况。通过强化考核、补缺查漏、优胜劣汰等方式对企业人员结构进行调整优化，保证权力划分合理，责任落实到位，促进全面内部控制体系运行。在单个组织善制度，促进了制度的进一步落实。同时，要针对经济管理职能的运行建立相应的监督保障机制，促进工作人员的监督职能的发挥，从而使企业的经济管理以及经营管理水平都获得有效的提升。
结语
综上所述，内部控制对于现代企业的经营发展至关重要，管理人员对于内部控制管理重视不足以及内部控制制度不完善等问题的存在严重制约了企业的长远发展。为了提高企业内部控制的成效，要注重良好的内部控制环境的营造，通过内部控制制度的完善、员工积极性的调动、高小的信息沟通系统的建立等措施，推动企业市场竞争力的提升，为企业的可持续发展提供动力。
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论文作者:张彭保
论文发表刊物:《中国西部科技》2019年第24期
论文发表时间:2019/11/27
标签：内部控制论文; 企业论文; 体系论文; 管理体系论文; 制度论文; 员工论文; 战略论文; 《中国西部科技》2019年第24期论文;