业财融合视角下的公司预算管理模式创新研究
顾学锋 苏州宝丽洁日化有限公司
摘要： 公司实施业财融合是未来发展的新趋势，公司开展财务管理不仅仅是将财务数据进行整合，还需从中做出决策分析，并且结合国家宏观经济形势，优化管理模式，进而保证公司的持续健康发展。业财融合视角下不仅要求公司财务发挥监管职能，而且还对公司内部的合作性提出更高的要求。本文基于业财融合视角下，探讨公司预算管理模式的创新研究，以实际情况作出切入点，并以湿巾行业作为案例研究对象，希望通过本文的研究为相关湿巾企业提供借鉴意义。
关键词： 业财融合；预算管理；湿巾企业
一、湿巾行业特点和企业实施预算管理的实践意义
(一)湿巾行业特点
湿巾行业具有市场集中度低、企业数量众多、产品周转周期短、市场竞争激烈、销售渠道广泛、业务类型复杂等特点。
说起化工区开发的历史故事，余亮茹如数家珍，饱含深情：1996年9月28日，上海化学工业区一期围海造地工程正式启动，从此拉开了化工区建设序幕。22年来，经历了艰苦创业、全面建设和深化发展三个历程。目前，成为国内最先进、效益最好的化工园区之一，英国石油化工，德国科思创、巴斯夫、赢创德固赛，美国亨斯迈，日本菱优化工、三井化学等世界著名跨国公司和中石化、华谊集团等国内大型骨干企业落户，已经形成了世界级绿色化工产业集群。
随着国内市场的迅速增长，各类湿巾产品的竞争也越发白热化。同时，现代零售业态(包括互联网平台、大卖场、超市、便利店)的扩张在很大程度上推动了湿巾市场的迅猛增长。根据中国造纸协会生活用纸专业委员会产业信息网的统计，2013年至2017年，中国湿巾消费量从151.1亿片增加至393亿片，年复合增长率可达到26.99%，湿巾市场规模从15.4亿元扩大至38.5亿元，年复合增长率可达到25.74%。截止到2018年为止，湿巾市场消费量达到466.8亿片，市场规模为55.7亿元，中国湿巾市场稳步提升。
(二)企业实施业财融合的预算管理模式的意义
业财融合是指企业将自身财务活动和经营对象进行科学的融合管理，是将经营活动、财务管理、经营决策进行的综合分析和管理，企业实施业财融合有助于管理者做出科学的决策和部门之间的合作沟通，进而提高企业决策能力、实现企业资源的有效配置。企业实施业财融合保证了企业各个部门的利益均衡性，并且可实现企业利益的最大化。
二、企业实施业财融合预算管理模式中存在的问题
(一)企业预算管理体系不完善
企业若想保证业财融合预算管理实践的科学性，预算管理体系的完整性是保证其成功的基础。就目前而言，我国企业业财融合的预算管理模式存在一定的不完善性，这也是阻碍企业精细化预算管理的原因之一。以Q企业为例，Q企业在实施预算管理体制时，其预算管理制度存在一定漏洞，预算管理体制的设置缺乏一定的可操作性，这也从侧面反映出Q企业的竞争意识有待提高。例如，Q企业在设置预算管理体制时，财务部门是预算管理的主要负责部门，但是销售部、生产部、资材部等部门对预算管理目标较为漠视，认为预算管理目标的实现仅仅是财务部门的业务，和本部门联系较小，这种忽视预算管理的理念导致预算管理制度实施难度较大，进而阻碍了预算管理制度的落实。其次，我国企业预算管理制度不健全，缺乏配套的相应细则，例如Q企业设定的预算管理体制缺乏相应的配套管理细则，企业考核制度、激励制度流于形式，各部门实施预算管理制度的积极性不足，制约了预算管理制度的实施。最后，我国湿巾企业业财融合预算执行力度有限，湿巾企业业绩评价指标有待完善，大多绩效奖励制度流于形式，不利于企业预算管理目标的实现。
最后，Q集团的领导忽视业财融合的预算管理模式，由此导致其员工忽视了预算管理，工作效率与质量受到了影响。这对于企业的发展以及财务共享中心模式下财务管理水平的提高不利。
(二)企业预算管理能力较弱
对于高频隔离DC/DC变换器，在对低压侧输出的直流电压与其参考值进行对比时，可以通过对PI调节器的有效调节得出最佳的DC/DC变换器的高低压侧调制波移相角。首先，确定调制系数与交流电压的频率变化状况，然后将抵押侧进行派克反变换，之后再进行克拉克反变换，最终得出高压侧H桥的桥臂调制波U a、U b以及低压侧的H桥的桥臂调制波U′a、U′b，其中，2 个 U a、U b桥臂与 U′a、U′b桥臂之间的相角达到120°，唯有如此，才能保证柔性直流潮流控制器能够在电力供应中发挥出最大价值，详细示意图如图3所示。
(三)我国部分企业业财融合的信息化建设较为落后
我国企业在实施业财融合的预算管理时，信息化建设是保证其实现的重要依据，但是我国企业业财融合措施起步较晚，信息化建设较为落后。以Q集团为例，过去公司信息化建设的组织效率相对较低，Q集团的每个销售处及国际子公司都需要外派财务人员，各个地区财务无法实现信息共享，不仅增加了人工成本，而且导致信息化建设进程缓慢，财务共享服务体系的不完善，不利于财务工作效率的提升。
其次，Q集团的预算管理信息化建设存在信息孤岛，其众多的驻外机构和控股子公司都有独立的财务核算体系，各个系统之间缺乏联系，影响了预算管理的核算质量与效率的提高。
基于业财融合视角下，企业将财务管理和经营活动相结合，企业涉及的管理内容较多，且内容繁杂，导致企业预算管理内容很难细化，由此导致企业预算管理能力随之减弱，很难发挥企业预算管理的作用。其次，我国部分企业的预算管理流程存在一定的问题，以A集团为例，A集团旗下分公司在上报预算目标时，其下属部门个别员工追求个人利益的最大化，或者为了完成本年度的预算管理目标，而故意瞒报本公司的预算管理目标，进而损害了A集团的整体利益。企业资源和财务预算很难依据实际情况作出计划实施，进而导致企业的资源无法进行科学的配置，业财融合的各部门预算也很难真实反映实际情况，进而影响后续一系列目标的设置和开展。
《杂文月刊》文摘版2018年8月下中的《别让“检查”成为“无法承受之重”》一文，批评了对学校过多过滥的各种检查，完全正确，我给一百个点赞。
既往大学里设置的辅导员通常负责整个年级的学生管理工作，因此无法把精力分散给每名学生，难以和学生进行针对性的沟通。兼职班主任一般较年轻，更了解学生的想法，且善于运用网络等新颖的沟通方式，如邮件、QQ、微信等，能进行更有效、方便、快捷的交流，增进师生感情，取得学生的信任。在了解学生动态的同时，也会分享自己在学校学习、生活的经验和工作经历，对引导学生树立正确的人生观与有效学习有很大帮助。
三、企业实施业财融合预算管理模式的措施
(一)完善企业业财融合预算管理体系
企业务必建立健全预算管理体系，这是提高业财融合预算管理能力的基础。第一，企业可树立业财融合预算管理意识，并强化管理理念，在企业内部真正落实预算管理体系，调动员工参加预算管理体系的热情，通过预算目标的设置和执行、后期约束控制预算等一系列行为，最大限度保证企业业财融合预算管理目标的实现。对于湿巾企业的领导者而言，湿巾行业尚未有占绝对市场地位的领导品牌，客户数相对分散。因此，湿巾企业领导者必须强化全面预算管理的工作意识，全面培养员工预算管理意识，进而促进湿巾企业的持续健康发展。第二，加强湿巾企业的预算管理制度建设，努力提高执行力度，落实企业绩效评估工作的开展，湿巾企业可在此基础上，将企业整体的预算管理目标和部门业绩、职工薪酬待遇相互挂钩，对内部各部门进行统一管理，努力提高业财融合的预算管理水平。
(二)企业需细化业财融合的预算管理内容
企业在制定业财融合预算管理模式时，需依据内部业务的类型和经营特点做出预算，细化企业预算管理目标，保证企业预算管理落实到每项业务和每项费用中。以湿巾企业为例，湿巾企业在细化预算管理目标时，可对销售部门和生产部门的预算目标适当的扩宽，并且积极协调财务部门、生产部门和销售部门的合作，依据企业长期战略发展计划，明确企业预算管理目标。与此同时，湿巾企业可基于业财融合目标，促使经营业务、财务目标、会计稽核等多项环节的融合，加强预算管理在企业实施过程中的应用。
(三)加强业财融合的信息化建设
在应用业财融合预算管理模式的过程中，企业应该提高对于信息技术的重视，开展技术创新，保证信息技术能够最大限度的发挥积极作用；企业管理者还应积极地开展理念的创新，从思想上提高对于信息技术的重视，保证技术创新水平不断地提升，从而让财务管理中心的工作和预算管理工作能够更加顺利的开展。企业在预算管理信息化建设模块，企业可将预算公式和各种指标输入至会计信息系统中，通过的数据对口链接，系统可自动完成数据上报工作；同时输入系统中的还有预算编制模型、调整模型、分析模型和执行模型。由于这些模型存在于财务管理信息化系统，可将根据企业设置的目标自动完成预算编制和预算分析工作等，还可根据具体需求编制滚动预算。通过预算功能的合理设置，企业领导层可监督预算执行情况，及时根据反馈信息进行管理。会计信息系统的预算管理模块是一个从预算目标到预算管理的循环过程。最后，企业还应该加强各个分支机构以及财务共享中心的信息系统之间的联系，实现信息共享和信息有效管理。通过加强关键要素之间的管理，可帮助企业优化财务管理流程，提升财务流程的科学性，保证业财融合角度下预算管理能力的提升。
四、结束语
预算管理是企业财务管理的核心内容，本文首先介绍了企业落实业财融合预算管理的意义，并以湿巾同行业企业为例，分析了企业实施业财融合预算管理模式中存在的问题和采取的解决措施，希望通过本文可以为相关企业在实践中提供思考和借鉴。
参考文献：
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