浅谈企业内部会计控制体系中的关键控制点及其控制措施
黄河
摘要： 面对日趋激烈的市场竞争趋势，企业要关注内部会计控制和管理，充分认识构建企业内部会计控制体系的重要性，明晰和把握企业内部会计控制的内容及关键点，探讨科学合理、切实可行的企业内部会计控制举措，促进企业长远持续健康发展。
关键词： 企业；内部会计控制；关键控制点
一、建立内部会计控制体系的必要性
内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊提高、经营效率和效果。内部会计控制体系是公司治理结构的核心，是企业内部控制体系中的重要一环。
建立和实施内部会计控制体系是实现企业整体协调发展目标的需要，是企业提升科学管理水平的需要，是公司治理的需要，有利于对管理当局的绩效激励的需要 。
二、内部会计控制体系的主要内容
会计控制体系包括以下五部分：1、授权控制 2、职责分工控制 3、会计记录控制 4、资产解除与记录使用的控制5、内部审计控制
内部会计控制制度主要体现在流程管理上。流程管理的内容主要包括两个方面：一是会计业务流程，即规定完成业务的先后顺序；二是会计管理流程，主要是对各风险管理点的标准。二者结合在一起才是真正的会计流程管理。
具体包括下列内容： 1、经济业务和经济活动批准权；2、明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；3、凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；4、财产及其记录的接触使用要有保护措施；5、对已登记的业务及其计价要进行复核等。
三、资金运营内部会计控制的关键控制点及控制措施
风险关键控制点四：严格银行账户管理
对工程收支审批点作为关键控制点之一，是为了控制资金的收入和支出，审批权限的合理划分是保证业务顺利开展的前提条件。
关键控制点四：记账控制点
关键控制点二：复核控制点。
复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。
约94%的学生对文化导入给予认可；课堂观察也发现学生参与教学活动热情高涨，出勤率和作业上交率都能保持在99%左右。
审批控制点的控制目标：对关键控制点建立纵向复核和横向复核机制，实现上级主管对下级活动的复核（纵向复核），以及平级或无上下级关系人员的相互核对（横向复核），如财务系统内部的核对。
复核关键点的控制措施：会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，原始凭证和记账凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。
关键控制点三：收付控制点。
出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
收付控制点的控制目标：按照企业的业务审批流程和收付款等制度，实现付款的正确支付、正确记录和核对资金的收支。
近年来，随着医疗技术的进一步发展，放射诊断法在早期胃癌的鉴别分型以及筛查工作中都有了更为广泛的应用，且其对于提升早期胃癌患者的生存质量以及改善预后都有着十分重要的作用和意义。据有关调查数据显示[2] ，通过对早期胃癌患者施以切除手术治疗，可显著提升其5年生存率至90%以上。
收付关键控制点的控制措施：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。
审批控制点控制目标：制定和明确合理的审批流程和审批权限合理划分程序。
资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。
具体记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。
关键控制点五：对账控制点
对账是账簿记录系统的最后一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。
对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。
2、开设、使用与撤消的授权
关键控制六：银行账户管理控制点
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。
在底物质量浓度2 mg/mL，酶添加量2×105U/mg，pH值12，酶解时间5 h条件下，考查酶解温度对玉米醇溶蛋白Zn2+螯合能力及酶解度的影响。
银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。
关键控制点七：票据与印章管理控制点
总而言之，创造力存在于每个人身上，是一种尚待开发的潜能。我们都应当意识到儿童画创作的优势，保护儿童的稚拙与夸张，展现他们的纯真与美好，以高度的责任感和使命感提高学生的想象力和创造力，促进儿童的个性形成和全面发展。
印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。
（3）医院的管理层和职工个人，过于看重医疗、科研、教学等工作给医院带来的经济效益和社会效益，给个人带来的金钱、名誉和地位。往往忽视了科室精神文明建设和个人精神道德修养的重要性。科室对精神文明建设的资金、设施，时间和精力投入不足，导致各项工作的开展缺乏有力的精神支持，和思想保障。
派遣教师参加各种研讨会或赴企业顶岗实习，通过交流学习和操作训练，掌握跨境电商的操作技巧。师资队伍建设是专业建设的核心，合格优秀的师资队伍是保障专业快速发展的基础。
四、内部会计控制的关键风险控制点及控制措施
风险控制关键点一： 保证审批的合法性
合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限。
水质清瘦，藻类不丰富时，严禁使用外用杀虫药，特殊情况可低浓度局部使用阿维菌素、伊维菌素类，水质过肥时可适当增加用量。使用外用杀虫药时，为增加疗效，可配合使用硫酸亚铁（乌鳢养殖池塘除外）。不良水质如：黑水、红水、浊水及寡水禁止使用外用杀虫药。
风险控制关键点二： 保证记录的真实性、完整性
会计应对相关凭证进行横向复核和纵向复核。
收入入账完整，支出手续完备，出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。
资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。
3、对账
账账核对、账证核对、账表核对与账实核对。
风险控制关键点三：保证财产的保管和财产安全与完整
1、授权专人保管资金
2、定期、不定期盘点
关键控制点一：审批控制点。
房地产行业一直作为政府宏观调控的对象，一些购房政策的出台会直接影响到绿色建筑工程的成本。此外，随着近年来房地产行业的蓬勃发展，一些新的投资模式受政策影响相继涌现，如“ppp”项目等。因此，造价预估需要开率具体地区的地方法律和政策导向，可以提高工程造价成本的效率和质量。
1、 防范小金库；加强业务管控
在媒体融合时代到来以前，新闻信息的直接和主要的负责人就是新闻编辑，而新闻信息传播不只是让受众了解知道，并且还需要注重促进社会发展这一重要目标的实现。而随着社会不断的发展，各种信息不断地涌现，且传播途径越来越多，这也就导致新闻编辑失去了对新闻信息的绝对掌控，并且还难以准确地判断出受众对信息了解的程度，因此也就不能把握好这一新闻信息对社会的推动作用，这也就直接减弱了新闻编辑的社会责任感，这一行业的价值也很难充分发挥出来。
对账控制点的控制措施：明确核对控制事项和核对人，建立核对机制、实现账证、账账、账表和账实的“四相符”。
3、是否有账外账
4、票据与印章管理
5、财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；网银制单与审核U盾分管。
6、财务专用章与企业法人章分管。
风险关键控制点五：建立内部审计机制，保证财务收支在会计监督和审计监督的双重监督之下。
五、资金收支内部控制总原则：
（一）钱账分管：
出纳不得兼做收入、费用、债务账簿及总账（会计）登记、会计档案保管工作；从事上述工作的会计人员不得兼出纳。
（二）环节分人：
每一个独立的支付事项从开始直结束：1）支付经办人、2）经办事项批准人（经办人主管负责人）或资金审批人、3）会计审核、4）出纳付款、必须分人，不得兼做（即四权分立）；
根据上述规定，并考虑到南水北调工程的水资源管理既涉及水源区和受水区，又涉及沿线各省，上下游、干支流、左右岸对于开发利用和节约保护水资源拥有共同的权利、责任和义务，不仅涉及上游的水源涵养和保护等生态环境问题，还涉及下游的水污染防治、河道治理、防洪减灾等一系列相关问题，十分复杂。建议在国家相关部门尚未研究明确南水北调水资源费征管体制与征收标准等有关政策前，水资源费暂按零计列。
（三）真实记录：
1、会计必须全部收支编制记账凭证、登记账目；
可是你不能说走就走。晚饭时候，女人对艾莉说，比如花很多钱买回一条狗，狗突然想走，主人怎么办？肯定不同意……
2、日记账与明细账、总账、总账与报表、日记账与日报表要核对相符（账账相符）
3、日记账与明细账与库存现金、银行对账单等定期核对和不定期抽查（账实相符）
在这个大数据的时代，机遇和挑战是共存的，因此，变化是这个时代催生的产物，同时寻求发展是这个时代永恒不变的话题。当今社会是一个信息化、网络化的社会，大数据是这个时代最完美的发明，这项发明在测绘地理信息中发挥着巨大的作用，因此，只有合理地运用大数据带来的便利服务，才能把握好机遇，同时也会将挑战变为发展。
本工作采用开闭裂纹模型,考虑裂纹缝隙效应,将裂纹等效为非线性旋转弹簧,给出了FRP布加固裂纹梁的裂纹等效旋转弹簧刚度.将FRP布加固黏弹性梁在裂纹处分段,利用梁弯曲的边界条件和裂纹处的连接条件,借助Laplace变换及逆变换,给出均布突加载荷作用下FRP布加固简支裂纹黏弹性梁弯曲变形的解析解.数值分析了CFRP布加固上/下表面裂纹黏弹性DF梁的弯曲变形,考察了CFRP布含量、梁跨高比、裂纹位置及其开闭状态等对CFRP布加固裂纹DF梁弯曲蠕变的影响,得到如下结论.
4、一人不得同时掌管银行印鉴及网银审核U盾（印鉴分管）
5、出纳与会计交接收支凭证时，应办理书面交接手续。
参考文献：
[1]企业会计的财务管理及内部控制研究分析[J]. 陈平生. 纳税. 2018（25）[2]企业会计财务管理与内部控制要点研究[J]. 赵悦阳. 商场现代化. 2018（16）
[3]新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J]. 李颖. 中国集体经济. 2018（23）
（作者单位：广州协安建设工程有限公司）
标签：企业论文; 内部会计控制论文; 关键控制点论文; 广州协安建设工程有限公司论文;