利用AO化解往来款审计的“老大难”，本文主要内容关键词为：老大难论文,AO论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
各单位的往来款审计是审计人员长期面对的“老大难”问题之一，很多单位存在着不同程度的在往来款中坐收坐支、违规收费挂往来款、往来款长期挂账、人为调节收支平衡四方面问题。传统的审计方法难以适应实施会计电算化的“大系统、大单位”，但是利用AO的数据处理功能能够帮助审计人员简化大量的翻阅账簿工作，快速找出问题所在。
一、审计思路
通过AO“会计科目审查”等功能，结合询问相关人员和查阅会计凭证，查找出在往来款中核算的收费项目，并进一步确定其是否存在坐收坐支行为；通过SQL语句查询，筛选出长期挂账的往来款；通过AO“凭证摘要查询”等功能，确定其是否存在人为调节收支平衡行为。在审计中所需要的电子数据包括：年度科目余额表、科目代码表、凭证库；年度“应付及暂存款”、“应收及暂付款”科目明细账，包括：［科目编码］、［科目名称］、［期初余额］、［借方发生额］、［贷方发生额］、［期末余额］、［凭证数量］、［余额方向］、［科目级别］、［上级科目编码］。
二、审计步骤
步骤一：数据采集和整理。
首先采集电子数据，导入到AO。总体上把握收支规模和往来款余额情况，初步查看往来款二级、三级科目。询问被审计单位收费项目、名称和收入规模。
步骤二：数据分析。
1.往来款中的“坐收坐支”和违规收费挂往来款分析：
首先，在AO中查看收入科目，看是否将收费项目在收入科目中核算（若计入收入科目更容易统计），一般单位均将违规收费在“应付及暂存款”中单独设置科目核算，审计人员通过综合比较科目名称、会计分录数、借贷方累计发生额来初步确定在“应付及暂存款”中核算的收费项目，然后导出到excel进一步分析。
其次，确定收支规模。通过询问相关人员和查阅相关凭证确定哪些为收费项目，并根据统计借贷方累计发生额、查看收费台账等方式来确定收支规模。
最后，确定违规性质。进一步查看价格主管部门的颁发收费许可证（需经年审过），符合规定的为合理收费，不符合规定的为违规收费。查看该科目支出明细，若未执行收支两条线管理，直接用于经常性项目支出，则构成“坐收坐支”。
2.往来款不及时清理和人为调节收支平衡审计分析：
首先，在科目余额表中输入查询条件，查找出应收及应付款的期初余额、借贷方发生额和期末余额，查找至最后一级科目（select科目编码，科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额，凭证数量，余额方向from科目余额where 1=1 and科目编码like '110%' and科目级别<=40rder by科目编码）。
其次，编写SQL语句（select科目编码，科目名称，期初余额，借方发生额，贷方发生额，期末余额，凭证数量，余额方向from科目余额where科目编码like '110%' and期初余额=期末余额and借方发生额=0and科目级别<=4 order by科目编码），查询期初余额等于期末余额且借方（或贷方）发生额为零的科目，即为挂账超过一年的往来款。同样，用此方法还可以统计出往来款挂账超过两年、三年的项目。
最后，查询该科目可疑结转分录（Select选择，科目编码，科目名称，凭证日期，摘要，借方金额，贷方金额，凭证号，凭证类型，附件数，会计月份，财务主管，记账人，出纳入，审核人，制单人，会计年份，源凭证号，分录序号from凭证库where 1=1 and摘要like '%条件%' and会计月份>=1 and会计月份<=12 order by凭证日期，凭证类型，分录序号。），若将等值余额（全年收入减支出的余额）调整到收支科目，则可判定其存在人为调节收支平衡的行为。
此审计经验尤其适合教育、交通、建设等下属部门多的“大系统、大单位”，这些单位普遍存在收支规模较大、收费项目较多、往来款余额较大等情况。在通过AO辅助审计查找出疑点之后，再进一步延伸或询问，最终理清种类繁多且数额巨大的往来款并找出问题所在。