企业文化：内部控制系统有效运行的重要保证，本文主要内容关键词为：企业文化论文,控制系统论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
一、企业文化、内部控制环境与内部控制系统
企业文化是指企业在生产经营的长期实践活动中逐渐形成的具有本企业特色的价值观念、行为准则、员工素质以及与之相应的制度载体的总和。这一概括包括三层含义：企业文化是在企业长期生产经营和管理中产生的，它为企业的经营管理服务；企业文化的核心是企业群体的共同价值观，它属精神文明范畴；企业文化又不等同于精神文明，而是企业一系列精神文明成果的抽象、升华和规范，它是企业群体共同价值的反映，要求每个企业职工接受、传播和遵从。从直接意义上来说，企业文化主要包括企业共同价值观、企业精神、企业家精神、企业理念等。它通过企业的行为准则、公司高层的道德指引、管理层表现出的道德水平、对员工的奖惩政策和管理层对介入或逾越内部控制的态度等方面综合反映出来。
内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。财政部颁布的《内部控制基本规范》指出：内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部控制是指一个单位合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制作为一个系统它包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
二、企业文化：内部控制系统有效运行的重要基石
所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的，企业中的每一个员工既是控制的主体，又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督，控制与被控制是永远需要协调的一对矛盾。要想使被控制者自觉遵从控制者的意志，单靠硬性的制度规定是不够的，这难免会使被控制者产生反感抵触情绪。所以用行为控制的方式去管理员工，总无法真正将员工管理好，更谈不上发挥他们的主动性和创造性。建立再好的体制都不如改造人的思想来得彻底。管理的最佳境界就是员工能自觉的管理好自己，使自己的行为满足企业发展的需要。但是，人的这种自觉性并不是与生俱来的，它与人所处的环境有莫大关系，即企业必须为员工这种自觉性的激发营造一种良好的氛围，这种氛围就是：他相信这个企业，相信这个企业主张的价值观是正确的和意义重大的，个人的价值观能够与企业所倡导的基本信念、价值观念、道德标准、行为方式和思维方式达到一致。这个氛围的营造也就是企业文化的构建。内部控制是“法治”，企业文化是“德治”。通过二者的有机结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力，对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用。良好企业文化的塑造，会极大提高企业内部控制的效率和效果，否则，企业内部控制体系的根基仍然是不牢固的，所以企业内部控制系统的有效运行应以良好的企业文化为基础。
三、培育优秀企业文化，保证内部控制系统的有效运行
泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”即好的环境条件是内部控制系统得到有效运行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有优秀企业文化的支撑。事实表明在社会主义市场经济发展过程中，企业的形象如何，直接折射着社会的文明程度，而那种假冒伪劣，以次充好的短期行为，不但扰乱人们的正常生活秩序，也会从根本上断送企业的发展前途。因此企业文化对一个企业来说是其发展的灵魂。是企业内部控制系统有效运行的重要保证。而保证企业内部控制系统有效运行的优秀企业文化应该是：
1.树立以人为本的理念
西方企业管理理论的实践证明，只有把具有丰富创造性的人作为管理的中心，通过对人的文化导引，使企业的共同价值观渗透到物质和制度层面，才能振兴企业。具体来说这种以人为本的理念就是在企业管理中，企业应当把员工作为企业生产经营管理活动的主体，通过各种文化教育形式增强员工的责任感。注重对员工的人文关怀。要积极推行厂务公开和民主管理，广泛倾听群众的意见和建议，重大问题应提交股东会、职代会等集体研究讨论，切实维护职工利益。企业还应当适时举办工作交流和文体活动，丰富职工的业余文化生活；积极组织劳动竞赛和评优树先，认真开展帮扶帮困、送温暖、送健康等系列活动，通过这些活动来激发员工参与企业管理的热情，培养员工健康向上的心态，营造以人为本、拼搏进取的企业文化氛围，创造宽松和谐的工作环境，调动员工的积极性。以文化为先导，开发企业内文化资源，不断提高员工的思想素质、文化素质和技术水平，以增强内部控制的能动性。
2.切实重视信用文化建设，倡导诚实守信
市场经济是信用经济，诚实守信，依法经营是企业参与国际经济交流，提高企业竞争力的基本要求，切实重视信用文化建设是建立企业信用制度的前提。道德诚信，文化建设作为基础性的制度安排，对良好社会经济秩序的建立将发挥十分重要的作用。因此应注重企业的信用观念与信用道德的宣传、教育培训，加强企业信用伦理建设，将信用道德作为企业的内在力量，增强员工的信用意识。要全员积极参与，加快把信用管理观念转化为各自的行为准则，增强企业信用建设责任感，建立新时期符合市场经济要求的价值观、伦理观和信用观。以增强内部控制的协同性。
3.要有爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神
爱岗敬业就是热爱自己的工作岗位，热爱本职工作，用一种严肃认真的态度对待自己的工作，勤勤恳恳、兢兢业业，忠于职守，尽职尽责的工作精神、工作作风。爱岗是对人们工作态度的一种普遍要求。热爱本职，就是职业工作者以正确的态度对待各种职业劳动，努力培养热爱自己所从事的工作的幸福感、荣誉感。开拓创新是面对动态的经营环境，寻求思维的革新，不断拿出新方法解决新问题的意识。对一个企业而言，产品需要不断更新，服务需要不断上新台阶，市场需要不断开拓，管理方法不能囿于旧习，这些变革的实现需要企业思维的创新，因为只有思维的创新才能领先、才能大步发展。团队协作包括许多含义。它既是一个分工、协作、团结、配合的概念，也是一个领导、服务、组织、指导的概念。特别是作为团队领导者，他需要从事大量的工作来实现组织的目标，整合各种各样的行为来促进团队的绩效。企业中个人的价值可以通过团队的力量得到发展和实现。必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会使个人主义泛滥，必然使企业员工的行为方式五花八门，不能形成有利于企业发展的企业文化。培养全体员工爱岗敬业，开拓创新和团队协作的精神，以增强内部控制的执行力。
4.勇于承担社会责任
社会责任就是企业在创造利润，对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、保障生产安全和职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益和保护弱势群体等。企业的社会责任就是指企业不能仅仅以最大限度地为股东们营利或赚钱作为自己的唯一存在目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他所有社会利益。这种社会利益应该包括雇员利益、消费者利益、债权人利益、中小竞争者利益、当地社会利益、环境利益、社会弱者利益及整个社会利益等内容。
企业承担社会责任，是企业自身伦理道德的要求，在企业竞争力的问题上，企业的社会责任感不仅对企业本身，而且对当地的社会都会产生深远的影响。管理者和企业有责任感的行为，可以满足公众期望，树立良好的公共形象，给自身带来长期有益的收获；企业承担社会责任行为，可以平衡个人与企业的权利与义务，可使员工和社会受益，使包括股东在内的所有企业利益相关者受益；履行社会责任，可以使企业减少政府管制，降低风险，扩大市场影响力，提高企业的盈利能力；社会责任声誉较好的企业能够吸引更多更好的员工，吸引优秀人才资源并且使员工对企业产生强烈的认同感、荣誉感和归属感，以增强内部控制的实效性。
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