励精图治与时俱进——2001年注册会计师行业发展的回顾与展望，本文主要内容关键词为：励精图治论文,与时俱进论文,注册会计师论文,行业发展论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2001年，注册会计师行业在江总书记“三个代表”重要思想的指引下，认真领会扎实贯彻国务院和财政部领导的一系列指示精神，紧紧围绕行业建设中的重点问题和难点问题，大胆开拓，积极进取，税意改革，在行业建设方面迈出了坚实步伐。
一、2001年注册会计师行业发展回顾
按照年初的工作部署，2001年注册会计师行业的工作重点和具体任务是：继续以提高执业质量和打假治假为核心，以协会建设体制创新为推动力，以提高行业整体服务水平为目标，大力推进行业建设与发展。围绕这一工作目标，全行业着重开展了以下几个方面的工作。
（一）大力惩治弄虚作假行为
改善会计信息的质量是整顿和规范市场经济秩序的内容之一，也是财政改革的重要内容。注册会计师行业建设的根本宗旨，是为社会提供高质量的会计信息。2001年以来，全行业紧紧围绕打假治假这项中心任务，开展了一系列工作。目前已有110多家事务所和120多名注册会计师受到了行政处罚，100多家事务所和600多名注册会计师受到了限期整改、通报批评、强制培训等处理。从2000年度上市公司年报和2001年中报披露工作看，事务所出具各种有保留意见报告明显增多，说明事务所的风险和执业质量意识在进一步增强。但是我们也看到，行业的执业质量问题引发的案件，特别是如银广夏、郑百文等大案，在明显增加，已经引起社会各界的高度关注。针对现阶段行业发展中凸现的执业质量和虚假问题，我们的工作重点仍然是严肃查处并严惩行业内弄虚作假行为，并将持续性地推进这项工作作为加强行业管理的一项长期任务。加大行业监管力度和处罚力度，必须与建立和完善有效的行业监督体系结合起来，才能确保监管工作的有效性。
（二）努力推进执业规范体系的建设
通过制定和完善执业准则，为注册会计师、注册资产评估师执业提供技术标准和规程，以防范风险和提高执业质量也是2001年的一项重要工作。经过近几年的努力，我国注册会计师独立审计准则体系框架已经形成，目前已发布了42个独立审计准则和执业规范指南项目。与此同时，为逐步建立和完善资产评估准则体系，规范注册资产评估师执业行为，维护证券市场和科技市场评估秩序，资产评估准则的制订工作也已经启动。2001年以来，为适应证券市场对无形资产评估的要求，我们制定并发布了《无形资产评估准则》，对规范无形资产评估行为将起到积极的促进作用。目前，中注协正在紧锣密鼓地推进资产评估基本准则、职业道德准则等项目的研究制定工作。今后一段时期的主要任务是根据我国实际和新兴业务的开展，进一步增强审计、评估准则的可操作性，并对准则体系进行不断补充、修订与完善。
（三）逐步完善两师、两所的统一管理政策
注册会计师行业与注册资产评估师行业合并实行统一管理的总体模式是清晰的，但合并后具体实施管理的过程中也存在许多新情况、新问题，这些问题需要在具体实践过程中加以摸索、研究和总结。2001年以来，行业管理网络的建设为提高两师、两所的管理效率和管理工作的规范程度，提供了极其重要的基础。目前，注册会计师、注册资产评估师的管理网络已经建成并投入使用。从合并管理的角度考虑，两师的注册和转所办法应该趋于一致，如果实行两种注册方法、两种转所办法，将给人员的合理流动造成政策上的障碍，同样，各地也要严格执行行业的统一管理政策，地方制定的行业管理政策必须与全国政策保持一致性，决不能各行其是。
（四）根据行业发展需要，实行行业会费改革
随着行业管理体制和事务所体制改革的深化，以及整个行业业务的不断拓展和业务收入的增加，现行的会费交纳办法已不能适应形势发展的需要，为适应行业当前和今后发展的新形势，尊重广大会员的合理意见和呼声，在广泛调研的基础上，我们对现行会费交纳办法进行了改革，目前会费改革方案已报经民政部批准，下发各地执行。会费改革是关系注册会计师行业发展的大事，我们既要站在协会机构的运转和职能的发挥的角度上，更要站在几千家事务所、几万名注册会计师和注册资产评估师的切身利益立场上，正确对待会费改车问题，减轻会员负担，提高服务质量，做到取之有度，用之有道，有监督、有检查、有审计。
（五）全面提升执业机构的竞争力
除执业质量外，目前注册会计师行业存在的一个普遍问题是执业机构的竞争力不强，为此我们采取了一系列措施，努力促进行业竞争力的提升。如针对国内事务所规模化程度不高，难以胜任特大型客户的服务需求，缺乏竞争力的现状，我们积极引导基础好、水平高的事务所进一步走规模化发展道路。目前，执行证券业务的会计师事务所已经完成了合并上规模工作，执行金融审计业务的事务所也开展了大规模的联合、合并，这是一个很好的趋势。但合并不是目的，一定要加强合并后的管理和质量控制，真正提高事务所的竞争力和防范风险的能力。执行证券业务的评估事务所，2001年内已通过换证工作，促进其上规模。与此同时，我们还积极倡导事务所向多元化方向发展。多元化发展，不仅是社会经济发展的需求，也是事务所发展的内在要求，有助于事务所的持续发展，增强事务所的发展后劲，提高事务所生存的稳定性和竞争优势。
（六）大力推进经济鉴证类社会中介机构清理整顿工作
清理整顿经济鉴证类社会中介机构工作是国家规范市场经济秩序的重要举措之一，是国务院交给我们的一项光荣而又艰巨的任务，目前这项工作已经接近尾声。2001年以来，我们围绕清理整顿工作目标，主要做了以下工作一是深入调研，反复论证，完善法律中介服务市场和评估行业规范管理的意见。二是全面落实规范管理意见，逐步推进评估业的统一管理。目前乡镇企业资产评估行业已全部并入注册资产评估师行业，实行统一管理；价格鉴证行业基本上退出中介服务市场；农村集体资产评估行业完成了向资产评估行业过渡；珠宝首饰艺术品评估作为评估业的组成部分，纳入到了评估业的统一管理体制之下。三是全面推进经济鉴证类社会中介机构的脱钩改制工作。
二、注册会计师行业下一步工作展望
面对“入世”带来的机遇与挑战，面对行业发展中存在的问题，今后一段时间里，行业的中心工作就是：以“三个代表”重要思想为指导，加大行业监管力度，积极推进行业改革。当前，我们贯彻“三个代表”的重要思想，就是要根据我们行业所面临的实际，根据社会对我们的期望和需求，突出做好两方面工作：一是加大行业监管力度，严惩弄虚作假行为；二是积极推进行业体制的改革与创新，推动执业机构向科学化管理方向迈进。具体而言，有以下几个方面的工作
（一）加大监管力度，严惩弄虚作假行为
近几年，加强行业监管、惩治弄虚作假一直列为我们行业的中心工作，也是一项必须常抓不懈的长期任务，在这一点上，全行业的认识是高度一致的。把打假治假作为中心工作，不仅是社会公众的呼声，也是党中央、国务院领导的要求，是我们行业生死抉择的必然选择，舍此别无它途！我们一定要以高度的责任感和紧迫感，认清行业存在问题的危害，集中精力，加大监管力度，严惩弄虚作假行为。
鉴于当前的严峻形势，我们不仅要围绕行业打假治假这一工作目标，不断加大监管工作的力度，继续制定和完善检查、惩处等一系列规章制度，着力构建包括与政府部门联手监管、重大业务事项报备、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光相结合的社会监督等在内的行业监管体系，还要开动脑筋，大力创新，根据行业体制改革的深化和社会经济环境的变化，更新观念，着眼于监管体制、监管理念、监管技术、监管手段的创新，着眼于监管人员素质的提高、监管队伍的成熟与壮大。
为做好打假治假工作，我们要顺应行业体制改革的大方向，循序渐进，逐步实现行业自律化管理。协会各级管理组织要逐步改进管理机构的建设，要根据协会自身运作规律和有效开展监管工作的需要，借鉴国际惯例，结合我国法律规定和行业发展需要，尽快建立委员会制度，进一步提高行业组织的监管水平和监管能力，加大行业自律的刚性和行业处罚的力度，以达到褒正贬邪、抑恶扬善的目的。
（二）积极推进行业管理体制改革与创新
当前协会工作遇到的许多问题。比如行业管理组织的职能还在维护会员利益和执行政府监管之间摇摆，讲求职业道德、提高执业质量、维护行业信誉依然需要政府进行强制性督促，而不能成为行业会员的内在需求，由政府指派而非选举产生的行业管理组织对行业会员并未形成应有的约束力，等等。特别是监管方面责任与权限不匹配的问题，很大程度缘于协会定位的不清，这是一个长期困扰我们的问题。目前，各级协会的职能当中，哪些是自律职能，哪些是行政职能，确实很难分清。因此，我们要逐步推进行业的管理体制改革与创新。一是要结合政府转变职能的工作，进一步理顺协会与财政部门的关系，特别是理顺地方协会与当地财政部门的关系，明确协会的职责；二是加快《注册会计师法》修改工作的进程，通过立法，确定行业协会的地位与职责；三是在体制尚没有实现根本性转变的情况下，我们要积极从机制方面进行改革、突破和创新，要加快自律性管理所必须的机制建设，包括改革协会理事会、常务理事会的构成，扩大执业人员所占比例；充分发挥会员代表大会、理事会、常务理事会在行业重大问题上的决策作用，切实提高它的代表性和议事能力；建立委员会制度，按照先易后难的原则，把一些能够交给委员会去履行的职责交给委员会去完成；建立健全协会秘书处的激励机制等等。此外，我们要加紧研究并理顺中注协与地方注协的关系，重视地方协会的建设工作，要给地方协会的运作提供积极的指导和支持。
（三）积极推进执业机构向合伙制转变
脱钩改制工作是事务所管理体制的一次重大革命，对于行业的发展起到了极为重要的推动作用。但是，这次改革仅仅是行业改革的第一步，接下来就是全行业执业机构实行合伙制。现在看来，有限责任制的弊端在运行过程中逐渐暴露出来。其中最大的一点就是，有限责任的形式与事务所所承担的社会责任和执业风险不相匹配。作为一个具有高社会责任的行业，作为一个有高执业风险的行业，如果它不能面向社会承担无限责任，对它的职业道德和执业质量就失去了最根本的机制约束和保障。要促进行业执业质量和职业道德的提高，必须加大事务所的执业责任，实行合伙制。此外，有限责任制的组织形式，也给事务所的联合合并造成障碍，给联合合并后总、分所风险责任的落实形成障碍。因此，有必要全面推进有限责任制事务所向合伙制的转化。我们要加强这方面的舆论准备和政策准备。中注协要与各地注协一起，共同研究向合伙制推进的实施政策，其中包括现有发起人、出资人向合伙人转换的条件、转制的步骤与程序、转制前后的法律责任，以及脱钩改制时一些遗留基金的处理等等。在这个过程中，各地要暂停有限责任事务所的审批，并监督现有有限责任事务所加强内部管理和质量控制。与此同时，我们还要积极探索并加强行业的党建工作，我们不仅要加强脱钩改制后这部分党员的教育与管理，更要充分发挥党员在行业发展中的先锋模范作用。行业内的党员，要成为抵制作假的带头人，要成为具有高度自律和良好职业道德的楷模。在加强行业各项建设的过程中，我们要重视运用党员的力量，净化我们的市场，规范竞争秩序。
（四）强化行业的职业道德建设
职业道德关系到注册会计师行业的生死存亡，职业道德建设是影响行业发展的重大问题，朱镕基总理10月29日视察国家会计学院时强调，“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则，所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。因此，强化注册会计师职业道德教育势在必行。我们在开展培训和后续教育时，不仅要向他们讲授专业知识、训练专业技能，还必须学习职业道德知识，陶冶职业道德品质、情操，特别要抓好敬业教育、乐业教育，勤业教育，把职业道德教育与文化知识、专业技能的培训有机结合起来。通过树立正反典型、广泛宣传、舆论引导、进行道德评价等多种形式，启发从业人员在职业活动中自觉进行职业道德修养，并见诸行动，使广大注册会计师的职业道德水平不断提高。在江泽民总书记“依法治国、以德治国”重要思想的指引下，我们一定要牢牢抓住契机，大力弘扬优良的职业道德，培养高尚的情操和良好的作风，为推动中国经济的持续、快速、健康发展作出自己的贡献。