煤炭企业成本管控分析
——以盘江股份为例
刘晓慧
摘要： 有效的成本管控有助于促进企业效益的长久稳定发展。本文通过分析盘江股份的成本现状，对煤炭企业成本管控问题及降本增效的举措予以探讨，以此解决煤炭企业管控状况不佳的现实问题，为其他煤炭企业提供了宝贵的案例经验。
关键词： 煤炭企业；成本管控；盘江股份
引言
煤炭企业具有资源消耗较大、运营维护成本较高的特点，煤炭企业成本管控水平高低不仅会直接影响着煤炭造企业经济效益提升，也会影响企业的转型升级。煤炭企业需要转变经营管理理念，积极降低成本费用，解决成本管理问题。本文选取贵州盘江精煤股份有限公司（下文简称“盘江股份”）为研究对象，通过数据分析发现企业在成本管控过程中存在的问题及相关原因，并针对问题提出对策建议，期望通过案例研究为其他企业在成本管控方面得到启发。
一、盘江股份成本管控现状
盘江股份（600395.SH）是贵州省内唯一煤炭上市公司，主要从事煤炭开采洗选、机械、发电等业务。2018 年，实现收入总额60.90 亿元，净利润9.45 亿元，其中煤炭业务收入占营业总收入95.95%，机械业务占比4.83%，电力业务占比1.37%，因此，本文的成本管控重点分析煤炭业务方面。
1.2.7.1 制定规范流程 （1）品管圈小组参考《医院感染管理规范（试行）》［8］、《多重耐药菌感染预防与控制技术指南（试行）》［9］、《解放军总医院医院感染预防控制标准操作规程与考核评价细则》等规定，制定MDRO感染终末消毒作业指导流程图，见图3。（2）品管圈小组开展规范化流程解析与操作培训。（3）开展MDRO感染终末消毒处置追溯，讨论分析缺失环节。（4）对临床终末消毒实际操作进行质量观察并记录。
在成本管控方面，盘江股份主要做了以下工作：首先，设有专门的财务劳资部门负责账务处理、财务管理等工作，严格控制非生产成本支出；其次，建立盘江管控系统供应链平台，对业务流程、数据统一管理，通过系统平台集中管控来降低人力资源成本和采购成本；最后，在产品生产方面合理制定年度计划，按月度及时调整分解生产作业计划，严格控制生产成本。
二、盘江股份成本管控现状分析
根据盘江股份年报，2018 年实现利润总额为110,730.49 万元，营业总成本为596,846.12 万元，较2017 年增加了11,219.89 万元，增幅达到2.87%。其中，2018 年煤炭业务营业成本是389,790.57 万元，较2017 年增加了108,11.01 万元，增幅2.85%，占营业总成本的65.31%，可以看出，煤炭业务成本占比较大。
（一）盘江股份成本构成分析
1.创新技术与煤炭生产结合的模式，实现转型升级
南开大学教授席真在作《基因农药技术》主题报告中介绍，由于防治对象的多样性、环境生物的多样性、保护对象的多样性、环境生态的多样性，基于单一分子靶标结构开展新农药创制的研究模式已然无法满足绿色农药所期待的高效性、高选择性与风险抵抗性的原则，农药发展周期进入一个全新的高通量、大数据、系统性的智能设计开发阶段。
图1 盘江股份2018年煤炭业务生产成本构成
（数据来源：盘江股份年报数据整理）
（二）盘江股份成本趋势分析
（1）企业规模效应较差，人工成本占比较大
三、盘江股份成本管控存在的问题及原因剖析
（一）盘江股份成本管控存在的问题
（2）开采条件复杂，专项储备计提比例较高
从下表1 看出，2018 年盘江股份单位生产成本各内容分别为55、34、202、8、51、30 元/吨，合计为380 元/吨，占比分别为14.47%、8.95%、53.16%、2.11%、13.42%和7.89%。下文通过与山西潞安环保能源开发股份有限公司（下文简称简称“潞安环能”）和中国神华能源股份有限公司（下文简称简称“中国神华”）对比分析盘江股份在煤炭业务生产成本方面的具体问题。
随着近些年微信等互联网自媒体的广泛使用，一些不法分子利用自媒体实时传播速度快、开放程度高等特点，教育热点事件被恶意篡改、歪曲，更有甚者恶意造谣引起社会恐慌，影响到正常的教育教学秩序和政府的公信力。政府宣传部门意识到舆情发展的影响，也提高了对舆情的管控和引导意识，加强了对各级领导干部的舆情培训。作为身处一线的中小学校长也或多或少的认识到教育舆情的重要性，通过培训或阅读一些热点教育舆情的典型案例解读也对教育舆情的管控和引导有了基本的工作思路，但也仅限于停留在意识层面，未能在实践中具体的去落实，未能针对学校自身的特点构建一套相对完整的预备方案。
表1 2018年盘江股份、潞安环能、中国神华单吨生产成本比较
盘江股份在2015—2018 年煤炭业务方面的成本占总成本的增长幅度是高于煤炭业务收入占总收入的增长幅度的，反映出盘江股份的成本管控水平不理想，出现煤炭业务的收入与成本不配比的状况。以2018 年为例，煤炭业务的营业成本389,790.57 万元，该年度煤炭业务的营业成本较上一年增长2.85%，其中，煤炭业务内的人工成本增速达到6.32%的水平，均高于主营业务收入-0.11%的增速。此外，盘江股份的销售费用和财务费用年均增长率分别达到76.30%、16.45%，可以看出，盘江股份未能对成本进行有效管控，其成本与收入增长不协调，销售费用、财务费用和人工成本出现增长较快的现象。
盘江股份有5 座生产矿井，单位产能为18 万吨，潞安环能有6 座主力矿井，单井规模约533 万吨，中国神华是千万吨的大矿为主。因此，盘江股份矿井规模偏小，其产出的规模效应较差。从表1 可以看出，由于其人均产出少，导致盘江股份单吨职工薪酬偏高，2018 年为202 元/吨，在成本中占比高达53.16%，潞安环能、中国神华单吨职工薪酬仅为103 元/吨和21 元/吨，占比仅为32.09%、18.42%。另外，盘江股份2015-2018 年内单吨职工薪酬分别为134、153、190、202 元/吨，是逐年增高的，增幅有50.75%。可以看出盘江股份的职工薪酬占比较大，存在人工成本偏高的问题。
1.生产成本整体偏高
按照国家相关部门规定，煤炭企业在生产活动中需要按照原煤产量提取安全生产费用和维简费等专项储备，其中安全生产费用的具体标准为5-40 元/吨，维简费的具体标准为8.5-10 元/吨（含2.5 元/吨井巷费用）。盘江股份的安全生产费用计提为40 元/吨、维简费（含井巷费用）计提为10.5 元/吨。潞安环能在山西地区高瓦斯矿井吨安全生产费用计提30 元/吨、低瓦斯矿井为15元/吨，2018 年陕西煤业计提维简费不足8 元/吨，安全生产费用约14.3 元/吨，都显著低于盘江股份。
教材不是教师的“圣经”，而是教师要去加工和二次创造的东西，教师有责任去个性化地解读教材。对于教材，教师要敢于突破教师用书上的条条框框，打破陈旧的观点，敢于融入自己的独特见解，要根据课程内容并结合学生实际对教材加以科学的、灵活的、有效的处理，合理地选择教学材料和教学资源。只有这样，教师才会放手去改组教材，拓展教材，进而超越教材，让教材亲近学生，服务学生，从而保持教师自我处理教材的独立性和创造性。
2.期间费用浮动较大
盘江股份的期间费用缺少对期间费用的全面预算，缺少对期间费用的定额管理。盘江股份对各个费用没有进行严格的总额度控制，并且没有分析费用发生频率及用途的合理性。另外，盘江股份没有形成关于期间费用的全面预算管理机制，使得企业各个主管部门在进行期间费用的审批与检查时存在一定的主观性和随意性，不利于盘江股份对于期间费用的成本管控。
图2 2015-2018年盘江股份期间费用增长率比较
（数据来源：盘江股份年报数据整理）
（二）盘江股份成本管控存在问题的原因
1.煤炭自然条件复杂
盘江股份所处的盘江矿区，公司所属矿井多属于煤与瓦斯突出的矿井，使得煤炭在开采生产过程中易受水、火、瓦斯等多种自然灾害的影响，开采条件较为复杂，面临较大的安全生产风险。面对煤矿复杂的开采条件，需要大量员工进行矿下开采作业，导致盘江股份人工成本较高。正是由于公司煤矿开采比较复杂，为应对安全生产的风险，公司对安全生产费用和维简费的计提都达到了标准的最上限。
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2.期间费用缺少全面预算
期间费用在盘江股份总成本中占比较大，2015—2017 年期间费用呈递增趋势，2018 年有小幅下降。从图2 看出，财务费用是波动变化的，从2015 年的12.77%到2016 年降到-15.17%，2017 年突增到22.15%，2018 年又下降了5.7%；销售费用在2015 到2016 年间，从-69.93%下降到-71.35%，而在2017 由-39.86%大幅增长到2018年的76.30%，波动幅度较大；而管理费用在从2015 年的47,369.27 万元增长到2017 年的62,680.36 万元，在2018年得到小幅减少到60,480.39。总得来看，2018 年的盘江股份期间费用在2017 年高位的基础上没有得到较充分的降低，这说明该企业并未均衡的对期间费用进行有效控制。
四、盘江股份成本管控的改进建议
（一）加强盘江股份生产成本的管控
盘江股份在煤炭业务的成本构成包括生产成本和期间费用及附加。其中生产成本主要包括材料费、职工薪酬、燃料电力、折旧摊销、按产量计提费用（维简费、安全费、井巷工程费）和其他支出（地塌费、搬迁补偿、环保、杂费等）六大方面。2018 年煤炭业务的生产成本构成如图1 所示，可以看出，职工薪酬占比最大，为53.24%，按产量计提费用和材料费占比分别为13.31%和14.40%，其他相关支出占比则在10%以下，在生产成本中的比重相对较小。由此可见，职工薪酬、按产量计提费用和材料费能够显著影响煤炭业务的生产成本。另外，盘江股份的期间费用及附加占企业总成本的比重也相对较高，企业在2015—2018 年期间费用所占总成本的比重分别为19.34%、21.36%、18.35%、17.82%，而同时期其他费用占比却不足10.00%。因此，对盘江股份成本管控分析需要立足于以上成本占比较高的项目。
盘江股份的高瓦斯矿井，需要严格作业规程，依托云计算、工业互联网和人工智能等新一代信息技术，加快推进信息技术与生产经营实际相融合，促进企业优化管理模式。通过强化创新技术与煤炭生产的结合，使企业逐步实现智能化开采和精准开采，降低生产成本，提高全员劳动生产效率，增加经济效益，逐步由劳动密集型企业向高技术企业转型升级。
2.多举措降低盘江股份人工成本
从长远看来，盘江股份要加快由劳动密集型企业向高技术企业转型升级，通过技术、设备的创新，加强生产线和机器的自动化能力，从而通过减少职工数量降低人工成本。另外，企业可以通过精简人员，减少冗余劳动力，降低人工成本。在员工管理方面，可以通过建立员工激励机制提高员工积极性；定期组织员工培训，提高员工的专业知识和技能，从而提高员工工作效率，降低企业人工成本。
（二）加强盘江股份期间费用的管控
1.加强对期间费用的成本控制
通过制定科学、有效、合理、完善的企业企业费用的成本控制制度，从而加强企业的内部控制，优化协调部门间的工作流程，确保企业管控管理费用的效果。加强控制财务费用，通过多种途径拓宽融资渠道。提高销售对象匹配的有效性，合理制定销售费用的目标。具体实施方法包括：对当期的期间费用准确及时入账，准确区分各期费用；明确各个科目的定义及区别；及时审核各类费用的真实性。
企业的战略分析是整个企业战略的最重要的部分，是企业战略的灵魂。战略分析的正确与否直接影响到了企业战略的方向和中心思想的正确性，甚至还关系到企业的存亡。企业战略分析主要针对企业的内部优势和劣势、企业外部的优势和劣势进行研究。企业战略分析使得企业对自己企业所处的宏观环境、产业环境、经营环境以及自身所具备的实力有一个准确的定位，从而为企业接下来的确认方向和目标的工作打下基础。
2.加强期间费用的预算工作
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将企业的期间费设置总体预算，并制定科学合理的预算指标，明确不同费用的计提额度；企业各个部门负责人确定各部门的预算额度，便于明确期间费用的控制目标，并按照各部门的每月实际支出情况进行判断及核查，不同部门之间进行对比评价。对于实际支出超出预算的费用，要判断其合理性，找到实际支出超出预算范围的原因。
结语
本文基于案例视角，研究发现，盘江股份成本管控中存在生产成本整体偏高、期间费用浮动较大的问题。通过加强改善企业在生产成本、期间费用方面的管控工作，有助于盘江股份提升成本管控能力，有助于企业的长稳发展，为其他煤炭企业提供成本管控的参考经验。
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（作者单位：东华理工大学经济与管理学院）
标签：煤炭企业论文; 成本管控论文; 盘江股份论文; 东华理工大学经济与管理学院论文;