税收高速增长 税改迫在眉睫，本文主要内容关键词为：迫在眉睫论文,税收论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
据国家税务总局发消息，2004年税收收入总额达到25718亿元，增收率是25.7%，增收额是5256亿元，占GDP比重比去年提升了1.5个百分点，达到了19%。税收总收入和增收额双双实现历史性突破，是近年来增长最快、增收最多的一年。无论是与GDP相比还是与以前年度的税收收入相比，都给人留下了深刻的印象——仅增收额就远超过了1993年4255亿元全国税收收入的总和。
对于这种现象所带来的宏观微观效应一直是仁者见仁，智者见智。中国社会科学院财贸所和中国税务杂志社等单位为此主办了“税收收入专家分析会2004/2005”。会议提出，税收收入自1994年以来一直持续高速增长，大大超出GDP增速。有国民经济高速增长的原因，也有税负过高的因素，专家学者认为，尽快改革税收制度，调整税收结构，已是迫在眉睫。
国家税务总局副局长许善达认为，如果我国的税制不进行大的调整，中国的税收比重不但前几年增长，今后几年之内仍将继续增长。原因有二：一是中国正处在工业化时期，工商业占GDP的比例日益提高，而我们的税制主要是对工商业征税，因此，即使征管水平没有提高，税收比重也是要提高的。二是近年来税征工作确有进步，征管的效率提高，税收的比重肯定也要相应地提高，而征管是永远需要加强的。
税收收入及其比重的快速提高，不是税收工作或征管的问题，而是税制的问题。这个税制在几个主要税种方面的法定税负偏重了。如我国已实行多年的生产型增值税、营业税的重复征税，还有折旧问题、计税工资问题等等。1994年的税制改革是“保持原税负”，但随着征管的加强，过去的法定税负就显得偏高了。
要把增强企业竞争能力、促进社会公平作为是重新设计税制的一个基本原则。随着对开放的扩大和经济全球化的推进，再保持原税制会对我国的经济发展不利。而且改革的条件已经具备。所以三中全会提出“分步实施”税制改革，一方面经济发展，一方面征管加强，通过分步实施，逐步消化偏高的法定税负。
有人说现在农民不交税了，这种说法是不正确的，取消农业税并不等于说农民不交税了。农民购买原材料都是有税的。统一城乡税制并不是要对农民征收增值税和营业税，不是说城里征什么税农村就征什么税，要研究工业反哺农业的税制，制定一个既符合十六大方针，符合三中全会决议，又符合“五个统筹”的税制。
中国社科院财贸所所长高培勇认为，照此趋势预测2005年肯定要突破三万亿元大关。如果中国的税制格局不出现大的变动，到“十一五”期末有可能实现五万亿元已不是什么问题。他认为，税制改革的必要已经不需要论证了，关键是税制改革的时机应该怎么选择。税制改革时机被人为地一再推迟，最大的制约因素来自于政府部门自身，就是来自于部门利益，来自于地方利益。
福建省地税局科研所副所长潘贤掌认为，税收高增长的原因，第一个是税收严重超经济增长的根源，是因为我们国家是重复征税、税负过高。第二个是我国税收制度要按照经济发展水平进行调整，因此税制改革不能再拖了。如果不计算高福利国家情况，发达国家的平均税负为30%左右。发展中国家的平均税负在20%左右，我国2004年已达到19%，今年势必突破20%。考虑到社会保障因素，我国的宏观税负水平将与发达国家持平，如果再考虑到我国的大量非税负担，宏观税负水平则超过发达国家。我们的税收制度必须大力调整，财政政策必须向公共财政过渡，新一轮税制改革必须实现“中性”税收倾向。
中国税务学会会长杨崇春则认为，税收增长结构与其相应的经济税源增长结构是基本一致的，是协调的。2004年增长幅度主要是宏观经济良性循环的反映。他说，对于税收增长大大超过GDP增长的原因，应该做细化分析。①税收收入与GDP总量具有一定的相关性，但二者的相关系数并不一致。②对税收收入增长与GDP增长应该做相应的比较。例如，增值税是按照增加值征收的，增值税应该与工业增加值比较。口径相同才具有相对的可比性。2004年1-11月份规模以上工业企业的增加值增加了23%，增值税增加了22%，二者基本是一致的。再如，税收是按照现行价格计算征收的，而GDP的增长是按照不变价格计算的，如果GDP也按可比价格计算，二者的差距就会大大缩小。③有些税收和GDP无关。
国家税务总局计统司副司长舒启明认为，税收高于经济增长的原因很多，通常有税制、税政、征管、经济结构和效益的变化，以及经济和税收在计算和统计口径上的差异等。具体表现在三个方面：税收是按现价计算征税，而GDP是按可比价计算；税收中和GDP直接相关的是增值税，占税收总收入的34.7%，与GDP间接相关的是三项所得税，占总收入的22.6%，这些税收都大大高于GDP的增长；外贸进出口对GDP和税收的影响是不相同的，GDP核算的是进出口的净额，如果大进大出、贸易平衡，对GDP的影响为零，但是对税收影响却很大。从这几个方面来看，2004年的税收收入增长是比较正常的，因为各主要经济指标增长都超过了GDP的增长，所以税收就会大大超过GDP的增长。
国务院研究室宏观司副司长丛明认为，税收大幅度地超经济增长，对整个宏观经济产生了紧缩效应，这是无可置疑的。但整个宏观经济形势出现过热倾向，并要防止全面过热的情况下，税收的紧缩效应是较为适宜的。但是，我国去年的财政支出政策仍然是扩张性的，而且扩张力度是比较大的。加上紧缩性的货币政策，总体的调控政策是比较正常的，经济形势总体运转良好。
中国人民大学教授安体富认为，中国税收的超常增长已经变成了常态，今后可能还要继续。当前的税收一个是收过头税，一个是应收尽收。西部大部分地区都认为还收过头税，因为有任务。如果说某一年或某几年税收大幅度超过GDP是有道理的，但是长期超过肯定是有问题的。当前是推进税制的好时机。目前最大的问题就是增值税转型和两税合并，之所以难以推出，就是怕减少财政收入。实际上，在支持改革方面多花点钱是值得的。
国家统计局国民经济核算司司长许宪春认为，税收高速增长的原因，一个是产业结构升级，特别是二产这几年一直高于GDP的增长，还有第三产业的增长。第二个是外贸的快速增长，现在关税和海关代征的消费税和增值税都大幅度增长。第三个是企业效益的居民收入增长，使得企业所得税个人所得税也增长。第四个是所有制结构的优化促进了税收收入增长，因为现在非公有制经济在迅速发展，他创造的增加值的比重也在不断的上升。非公有制税收是从1994年的16%—直到2003年的71.8%，到2004年11月份达到78.3%。目前，我国的税收主要分为初次分配环节税和再收入环节税两类。1992年以来，我国的生产税占GDP的比重从13%上升到18%，呈逐步上升趋势。和其他的国家比较是偏高的。我国的所得税比重，1991年到2001年平均为2.4%，其他国家平均为11.7%。因此，我国的生产环节税高于其他国家，而再分配环节税远低于其他国家。生产环节税征得过多，会对企业生产有抑制作用。再分配环节的税是起到公平的作用，特别是随着中国经济的迅速发展，人民收入水平在不断提高，收入分配差距逐步拉大，在这个情况下加大高收入者的征税是有好处的，这样有利于公平，也有利于控制贫富差距加大。