摘要：本文主要针对营改增背景下供电企业税务筹划策略展开深入研究，先阐述了营改增改革背景下对供电企业税务筹划管理的影响，然后重点提出了几点实施策略，主要包括充分掌握税务改革发展方向、进项税抵扣方式、设置税收筹划点、提高对合同和发票管理的高度重视、注重税务筹划管理工作的改革和创新等，促进供电企业税务筹划管理工作的顺利进行，与营改增改革发展需求保持高度的一致，规范供电企业的经营管理活动，促进供电企业健康发展和进步。
关键词：营改增；供电企业；税务筹划管理；策略
在税务机制不断发展和改革过程中，对税务筹划管理提出了全新的要求，也促使了营改增与税务筹划管理的整合和应用，这在供电企业中已经得到了充分的体现，备受供电企业内部的高度重视和关注。基于营改增背景，通过加强供电企业税务筹划管理，可以促进财务管理工作的顺利进行，将企业税负保持在合理范围内，避免浪费企业不必要的经营成本，确保供电企业税务筹划管理水平的稳步提升，更好地顺应新的税收管理机制，从而为供电企业的健康发展保驾护航。
一、营改增改革背景下对供电企业税务筹划管理的影响
（一）积极影响
在实施“营改增”过程中，可以将供电企业税务成本支出保持在合理范围内，并促进供电企业长远发展和进步。在供电企业税负方面，营改增所产生的影响主要包括：首先，在营改增以后，增值税有着较大的抵扣范围，如果供电企业的进项税增加，会减少应缴纳 的增值税，实现对供电企业成本的有效控制。其次，在供电企业增值税降低的影响下，会降低其附加税，对于供电企业来说，地方水利、地方教育等，是所需缴纳的附加税，增值税降低，可以减少供电企业附加税金的支出。最后，对于供电企业的所得税来说，在进项税额增加的情况下，会减少成本金额，再加上附加税费较低，会大大提高供电企业的经济效益【1】，确保企业利润的稳步提升，企业必须要缴纳企业所得税。但是，增值税和附加税的趋势是呈现出下降的状态，会大大降低企业总体税收负担。
（二）消极影响
首先，极容易导致供电企业税收负担的增加。在理论分析过程中，实施营改增政策，可以将供电企业税负保持在合理范围内，避免企业税务负担的出现。但是由于增值税属于价外税，如果企业成本和收入同时降低，极容易减少供电企业的经济效益，影响着企业竞争实力的提升。其次，难以对进项税进行抵扣。在实施“营改增”过程中，由于供电企业属于甲方的角色，所以在供应商采购原料的过程中，供应商需要开具相应的专用发票，导致实际的采购价格有所上升，一定程度上极容易出现进项税抵扣矛盾。此外，电力施工企业施工环境具有一定的复杂性、流动性，许多小型材料供应商仅能按照小规模纳税人开具3%增值税，对于供电企业而言不利于抵扣进项税。
二、营改增改革背景下供电企业税务筹划管理的策略要点
（一）充分掌握税务改革发展方向
在实施营改增以后，对于管理人员尤其是财务管理人员的水平要求进一步提高，所以相关管理人员必须要对营改增的实施要求进行深入分析，实现税务筹划改革方式的创新。同时，管理人员要对营改增的特点进行深入分析，定期开展研讨会，开展有针对性的税务规划管理工作，将税务筹划的管理方向进行明确化，从而促进供电企业健康发展。
（二）进项税抵扣方式
供电企业要想与营改增政策发展趋势保持高度的一致，要提高对进项税抵扣方式的高度重视，将供电企业税负保持在合理范围内。比如供电企业在采购材料过程中，要树立全新的思想观念，对材料供应商进行合理选择【2】，确保发票的顺利获取，以此来抵扣进项税。如果供电企业所选择的材料供电商，属于普通的纳税人，管理人员明确规定材料供应商提供增值税票据这一规定，基于此，即使很难全部抵扣进项税，也会对部分进项税进行抵扣，进而有助于供电企业税负的降低。
（三）设置税收筹划点
在营改增实施以后，供电企业要从自身实际情况出发，加强税收筹划点的策划，税收筹划方案需要具有科学性、合理性，使企业利益得到保障。在供电企业为普通纳税人的情况下，税务筹划管理人员，可以对简单的纳税方式进行选择，为进项税的抵扣创造便利条件。这主要是由于普通纳税人的税率为3%，但是其进项税的抵扣有着极大的难度性，所以普通纳税人要配备完善的解决方案。现阶段，在供电企业不断发展过程中，针对普通纳税人进项税不能抵扣这一问题，对于税务筹划管理人员来说，必须要不断探索和努力，为供电企业经济效益的提升创造有利条件。
（四）提高对合同和发票管理的高度重视
供电企业要将合同和发票管理工作落实到位，这也是提高供电企业税务筹划管理效率的重要方式方法之一。首先，供电企业合同管理方式。税务筹划管理人员在合同管理过程中，要积极开展合同预算和签订环节的工作，对合同中的与增值税相关的要求进行深入分析。而且还要明确提出对合同对象的要求，必须是一般纳税人，基于此，在合作过程中，所获取的税款抵扣机会比较多【3】，从而有助于税务管理效率的提升。其次，在营改增改革背景下，供电企业在招投标过程中，要对报价方式进行深入分析，进一步优化和完善税务筹划管理工作。
其次，供电企业发票管理方式。供电企业在发票管理过程中，要充分了解增值税允许抵扣的发票项目，在增值税允许抵扣的发票凭证中，主要包括进口增值税发票、增值税专用发票等。所以说，供电企业在发票管理过程中，要将发票开具时间进行明确化，并对发票的真实性进行审核和分析，以免对供电企业税务筹划管理效率造成影响。
（五）注重税务筹划管理工作的改革和创新
在营改增政策实施以后，供电企业必须要创新改革税务筹划管理方式，将自身的经济效益提升上来，对税负金额进行有效管控。首先，税务筹划管理人员要不断创新管理模式，具体来说，要结合增值税计算情况，对供电企业经营流程进行调整。其次，税务筹划管理人员，要加强与各个部门之间的交流和协作，在这个过程中，要注重责任机制的构建，将部门工作效率提升上来，并将部门税负保持在合理范围内。最后，税务筹划管理人员要加强先进技术的应用，不断提高税务的精细化和信息化管理水平，确保增值税良好的控制效果，避免供电企业浪费不必要的税负金额。
三、结束语
总之，基于营改增改革背景下，加强供电企业税务筹划管理势在必行，可以对企业税负进行有效控制，避免引发不必要的经济损失，为供电企业赢取更多的经济利润。
参考文献
[1]朱蕾.“营改增”改革背景下供电企业税务筹划管理的策略[J].纳税,2018,12(36):24.
[2]丁丹.电力企业税务筹划的管理及技巧[J].财经界(学术版),2016(22):295.
[3]陈美玉.营改增改革背景下供电企业税务筹划管理的策略研究[J].财经界(学术版),2016(19):308.
论文作者:李剑
论文发表刊物:《电力设备》2019年第4期
论文发表时间:2019/6/26
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