解析企业内部控制制度的执行
邱又华 中国电信股份有限公司黄冈分公司
摘要： 企业内部控制是指企业领导层对整体企业各部门进行有效控制的一种手段，其主要是通过上层强势掌控，有效强化各部门之间的联系，消除部门之间的信息壁垒，合理地提升企业的运行速度。但目前我国企业内部控制制度的推行属于初级阶段，很多内容难以有效完成，尤其是企业的内部控制制度发展，受到部分影响因素干扰。本文将从企业内部控制制度执行过程中的影响因素入手，全面展开解析企业内部控制制度的执行。
关键词： 企业内部控制制度；企业组织结构；内控评价
一、引言
企业的变化随着市场的变化而进行，基于目前市场变化速度较快的特点，我国部分企业提出要开展企业内部控制相关工作，巩固企业内部的高度协调，强化企业的运行速度，提升企业的产能。但目前情况下，我国的企业在内部控制方面建设存在问题，主要不能有效的规避目前内部控制制度执行过程中的影响因素。因此需要有效强化内部控制相关内容，其具体如下：
图5数据显示，纯膨润土的回弹率18.8%；掺入4%的纳米氧化钙后回弹率只有1.6%；掺入6%纳米氧化硅后回弹率达25.6%；同时掺入二者的回弹率18.2%。可见，同时掺入纳米氧化硅和氧化钙，可以调控膨胀潜势。
二、当前企业内部控制制度执行过程中的影响因素
1.企业内部控制制度执行过程中组织结构的影响
目前企业内部控制制度在执行过程中，受到的主要干扰就是企业内部的组织结构问题。主要是我国的企业并没有没明确其内部结构的构建，几乎所有的部门都是相对独立的，因此，在企业内部控制制度中，就无法分出各部门的作用，无法实现对部门的统一规划。尤其是在一些任务的下达中，一般需要分为决策层、传达层、执行层三大部分，但是由于企业内部的各部门混为一体，就会出现各部分内容混杂为一体的现象，难以彻底有效的完成分工。
2.企业内部控制制度执行过程中控制活动的影响
在目前来看，企业内部控制制度中，还会受到控制活动的影响。所谓的控制活动主要指两个方面：第一个方面就是对各部门的管理。目前，我国绝大部分的企业中，所谓的企业内部控制制度控制活动，就是直接对各部门的管理，这种管理是直观性的，具有很强的主观意识，并没有考虑太多的内容，所以管理可能会产生一定的影响，导致各部门难以有效的完成工作。第二方面就是控制活动的连锁影响。所谓的连锁影响就是一个指令下达后，所能引发的所有后续问题，但目前我国的企业内部控制制度中，并没有考虑到后续的内容。
3.企业内部控制制度执行过程中内控评价的影响
目前我国企业内部控制制度中，并没有内部控制评价体系，即内部控制没有考评系统。其欠缺的内容可以分为如下两个方面：第一个方面是不能明确内部控制工作的内容。在企业内部控制制度中，并没有具体的说明其到底有哪些工作内容，这就导致企业内部控制制度中没有任何检查的内容，也就不知道企业内部控制制度是否具体执行。第二个方面是不能明确内部控制工作的效果。不能知道具体的工作内容，自然也就不能知道具体的工作效果，所以企业内部控制制度也就名存实亡。
4.企业内部控制制度执行过程中内部监督的影响
目前，我国的企业内部控制制度中，并没有进行内部监督体系的建设，即企业内部控制制度运行中下达的命令，能够被有效执行，是没人进行监督的。这直接导致的问题就是企业内部控制制度中下达的命令，往往各个部门并不会遵守，从而引发了企业内部控制制度名存实亡的问题，这对于企业内部控制制度的建设影响非常巨大。因此，想要建设企业内部控制制度，就需要保证企业内部控制制度能够施行。
三、提升企业内部控制制度的执行力度的具体对策
1.提升企业内部控制制度的执行力度应健全组织结构
优质研究型人文医院的打造是一个宏伟的目标，需要一个长期的过程去实现。韩光曙创新性地提出近期发展“一二三”战略。其中，“一个中心”，即优质研究型人文医（强）院；“二条线路”，即学科建设和内涵建设，其中学科助推医院登峰，内涵建设是学科建设的底线；“三个重点”，即成为人文医院、智慧医院、达标医院。
2.提升企业内部控制制度的执行力度应完善控制活动
企业内部控制制度的执行力度提升，还需要健全内部评价体系，即合理的强调对企业内部控制制度的评判，从而了解企业内部控制制度是否合理。其主要需要健全的内容有两部分：第一部分是企业内部控制制度的具体条例，在企业内部控制制度中，目前主要规定了内部控制的权限等，并没有具体细化相应的内容，从而导致企业内部控制制度相应内容存在一定的问题。很多人并不知道企业内部控制制度的具体内容有哪些，也就不能有效的判断企业内部控制制度是否正确。需要在企业内部控制制度中，具体的规定出相应的控制内容，这些内容是判断企业内部控制制度是否正确的基础分析点，任何一部分缺失，都无法正确的判断企业内部控制制度是否正确。尤其是指令优先级等重要的企业内部控制制度具体内容，是其判断的核心。第二个部分是合理的判断企业内部控制制度的效果。每一条企业内部控制制度的具体指令，都可以非常有效的了解到其各个部分的具体效果，从而判断企业内部控制制度的具体指令效果如何。这些具体效果的考察，就是对企业内部控制制度评判的最重要依据。尤其是一些重大决策，往往能够带动整个企业的变化，这些变化趋于好的一面，则代表了企业内部控制制度有效，而趋于坏的一面，则代表了企业内部控制制度存在问题。
想要有效的提升企业内部控制制度执行力度，那么最好的办法就是健全组织结构，其组织结构应该分为三层：第一层是决策层，即企业的领导层。企业的领导应该在工作中不断的总结工作的内容，对每一个部门进行评价，然后提出相应的决策内容。在企业内部控制制度中，决策层的主要作用就是企业内部控制制度执行过程中的大脑，一切指令都需要从这层进行出现。而且决策层也是企业内部控制制度中的权利体现，具有足够的权利，才能确保企业内部控制制度的执行。第二层是下达层。即中层领导层。对绝大部分的企业而言，中层领导层的主要任务就是上传下达，将下层部门的情况传递给上层的决策层，让其对下层进行相应的指示。中层指导成并没有足够的权利进行内容的下达，主要进行内容的传达，所以属于企业内部控制制度中的内容传递者。第三层就是执行层，企业内部控制制度想要更好的执行，那么执行层就是基础。上层的决策层的任务，都是由执行层完成的。主要是指处于第一线的部门，如销售、生产部门等。这些部门本身也是企业的核心部门，企业的全部生产力体现就在这些部门之中。所以，在企业内部控制制度中，这些部门的执行是其关注的重点。
3.提升企业内部控制制度的执行力度应规范内部评价
目前，想要有效的提升企业内部控制制度的执行力度，那么一定要完善控制活动。其中主要完善的内容分为两个部分：第一个部分就是要科学的进行控制活动的下达。对于绝大部分的企业而言，控制活动的下达都非常的关键，因为任何一条指令都会影响整个企业的运转。所以，在企业内部控制制度中，就需要提倡智慧的下达命令。任何一条命令都是需要进行深思熟虑的，不能带有主观的思考内容。同时，每一条命令的出现，都是基于一个目的，要深切的思考这个目的的重要性，才能赋予这项控制内容对应的权限。即企业内部控制制度的执行是按照其重要程度决定优先级的，越重要的内容，具有越高的优先级。这样的指令也需要优先执行。而当指令冲突的过程中，按照其具体的级别选择性执行，从而提升企业内部控制制度的合理性。第二个部分就是考虑企业内部控制制度执行过程中的连锁影响。每一个企业在运行过程中，一旦出现了指令的改变，都会造成连锁影响，即某一个部门作出了调整，其他的关联部门也会出现影响，然后关联部门会影响到关联部门的关联部门。最终形成蝴蝶效应。在企业内部控制制度控制活动的制定中，不能单纯地考虑企业内部控制制度执行内容的单一影响，而是应该充分的计算其连锁影响。
4.提升企业内部控制制度的执行力度应强化内部监督
为了确保企业内部控制制度更好的执行，就需要建设企业内部控制制度的内部监督部门，其监督的内容有两个：第一个是各部门对于企业内部控制制度的执行力度。每一个企业中，想要建设企业内部控制制度，其核心都是要考量各个部门和企业内部控制制度的融合度，当企业内部控制制度与各个部门的融合度较高，则代表企业内部控制制度能够更好的执行。通过监督部门的建设，来强化企业内部控制制度与各个部门的融合非常关键，在监督部门的监督下，各个部门就必须要进行企业内部控制制度的执行。从而确保企业内部控制制度更好的在企业的内部发挥效果。这对于企业内部控制制度的执行有着非常大的好处。第二个是各部门对于企业内部控制制度下达任务的完成度。每一项企业内部控制制度中的任务，对于企业的发展都具有非常大的作用，目前最有效的办法是要合理的强化企业内部控制制度下达任务的完成度。这就需要监督部门能够有效的监督企业中的各个部门，每一个部门确定完成企业内部控制制度任务之后，都要有监督部门检查，判断其具体完成的效果如何，一旦发现完成度不高，则需要勒令其重新完成相应的任务。同时，绝大部分的企业内部控制制度具体内容都有着时效性，也需要监督部门在对应时间内监督其完成质量。
在表3中，M0为全模型，也是基准模型，M1和M2是它的嵌套模型，M2又是M1的嵌套模型。将M1与M0进行比较，发现修正模型更加简洁，在自由度增加2的情况下，χ2的变化为1.065，小于5.99的临界值，说明模型简化带来拟合准确度的损失很小，修正模型优于全模型。对比M2和M1，χ2增加了106.439，大于5.99(df=2，α=0.05时χ2的临界值)，说明模型简化带来拟合准确度的损失较大。综上所述，M1优于M0，也优于M2，我们将其作为最终解释模型，回归系数如表4所示。
四、结语
综上所述，企业的内部控制制度建设已经成为我国绝大部分企业的建设核心内容之一，其主要的原因在于，企业的内部控制能够非常好的提升企业的运行速率，提高企业的生产率，对于企业的发展至关重要。但目前由于企业内部控制制度的发展较为落后，很难有效的规避其中的一些影响因素，导致内部控制效果不佳。则目前最有效办法是针对影响因素提出解决办法，其具体操作如上所述。
参考文献：
[1]马瑞轩.解析企业内部控制制度的执行[J].现代经济信息,2018(23)：63-64.
[2]郭灿.解析中小企业内部控制制度的执行[J].财会学习,2018(10)：247.
中图分类号： F270
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0043-02