会计师事务所基于税务风险防控信息系统优化设计研究方案
朱俊谕
(北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)广东分所，广东 广州 510630)
摘要： 在会计师事务所中，审计外勤人员的工作具有流动性强、常常出差、工作较为独立等特点，因此在对会计师事务所信息管理中还存在着极大的风险问题，很容易出现客户资料、信息滞后或是缺失的严重情况发生。在会计师事务所的信息管理中主要是服务流程，因此，在对会计师事务所管理方面应当从这方面出发，加强对信息的管理。
关键词： 会计师事务所；税务风险；客户信息；系统信息管理
由于会计师事务所日常经营活动的特点，具有流动性强、经常出差等原因，很容易出现信息管理问题，例如滞后或者遗失客户资料等情况，这对事务所的正常工作开展带来很大的影响。鉴于此类情况的发生，本文通过对会计师事务所给予税务风险防控系统进行分析，研究出相应优化方案。
一、管理信息系统的作用以及影响
管理信息系统，MIS(Management Information System)是一种由经济高速发展而诞生的信息化技术，在会计师事务所对MIS的使用中，不但加快了事务所的工作进程，并且能够准确的为事务所提供相关信息数据。管理信息还是高层决策、中低层运行的最为基本的保证[1]。MIS 管理信息系统的优越性在于将组织的各个层级连接，便于科学数据研判，再与先进IT技能结合，可以给企业带来至少四个方面的好处:(1)有即时运作信息,包括人员出勤、财务资金、流程细目；(2)迅速预计和结算成本；(3)更好更快回应客户需求；(4)内部沟通流畅。
MIS对会计师事务所主要有以下四点影响：第一，对管理模式的更新。在会计师事务所的工作中，其中最为显著的特点就是工作人员经常出差以及外出工作，因此这种工作模式对于审计人员来说具有较强的独立性，常规的人力管理模式对于会计事务所来说并不合适，因此，MIS的优越性就在事务所的管理中体现了出来。第二，对管理方式进行规范。MIS将审计人员的个人资料等都纳入到自身的系统中，对审计人员进行统一管理，提升了事务所的管理能力。第三，公开透明的管理流程。在会计师事务所中，采用MIS对审计人员进行管理，在管理中，并且有利于事务所掌握审计人员的具体情况。第四，降低执业风险。在采用MIS后，系统将会对事务所的业务进行分类、审核，以确保能准确的避免或降低执业风险[2]。
二、会计师事务所产生税务风险的原因
在审计人员的日常工作中，事务所面临的税务风险主要因素来源于审计人员所接触的客户较多，并且涉及的行业较为广泛，对于会计、税务等信息的熟悉度要求较高，才能够在执业过程中减少和避免因税务风险发生的问题。介于税法的规定会随着实际情况进行调整，因此在这种情况下，很容易出现税务风险问题。其具体原因包括以下几点：
1.人事制度管理不规范
由于会计师事务所的人员流动的特殊性质，导致了公司对员工的工作状态了解过少，对于员工所工作的具体项目以及工作进度等情况均未了解，从而导致了在人力资源等分配上出现不当的情况发生。同时由于缺乏相应的考核制度，很容易出现对员工进行不全面的评价。
2.事务所管理信息系统缺失
在整个税务风险中，包含了繁多的种类，包含了进行经营活动的各个方面以及部门，企业的各项生产经营活动都有进行税务风险管理的必要。公司在进行资源合理配置的时，其中人、才、物、信息、管理等资源都应当在事前对税务风险进行充分的考虑。
课程教学质量监测与评价指标体系要服务于现代化经济体系建设，应满足深化供给侧结构性改革、加快建设创新型国家、加快完善社会主义市场经济体制等需要，要立足于经济社会的实际发展。在对创新创业教育课程的教学内容、教学方法、教学条件、教学效果等指标进行考评时，要加入对经济建设产生积极影响的评价内容。同时，要以市场为导向，结合国家对现代化经济建设的需求，适时调整课程教学质量监测与评价指标体系，以完善调整创新创业课程的授课内容、授课方式等[3]，从而提升高校创新创业教育的实效。
3.客户管理信息的滞后问题
所谓税务风险的评估就是一种采用相关的模型和方法，对公司经营活动中所产生的财务数据以及经营信息进行相互对比，准确的对公司的纳税情况进行判断，并且通过科学的计算税负风险发生后对公司所带来的影响。税务风险评估的准确性，能为公司进行正常税务管理提供可靠的依据，便于公司后续工作的开展。参照《纳税评估管理办法(试行)》中所提出的纳税评估指标，公司通过自身按照税务机关的角度来对自身可能存在的税务风险提前进行分析，纳税评估指标可以分为收入类、成本类、费用类、利润类和资产类等。另外，还可以采用对横向公司数据进行数据对比分析、纵向数据规律分析以及数据指标逻辑关系进行相关性分析。
4.税务风险的评估
由于客户信息缺乏管理，很容易出现当负责人离职后，该客户就出现无人问津的局面，从而造成客户的流失和对公司信誉的损害，并且在缺乏客户信息管理的情况下，很容易出现在与客户接触时不知道与客户谈论的是那一笔业务[3]。
三、会计师事务所税务风险的特点
在对于会计师事务所的税务风险中，具体是指因会计师事务所自身管理不规范等原因从而导致的涉税风险。除此之外，还与事务所未能利用税收政策进行合理避税等情况为公司造成多交税的财务损失也属于税务风险的范畴。对于会计师事务所的税务风险通常会有以下几个特点：
1.空间的全方位性
由于事务所的工作制度原因，项目负责人可能会长期处于审计外勤出差情况，因此很难做到及时回报审计进度，导致发生特殊事件的时候，部门无法立即进行决策，并且还因为相关负责人的缺位，所以导致很多工作不能顺利进行。
2.时间的过程性
但在西方国家，个人的言行不会太多的被周围人拿来作为参考系，人人更倾向于按照自己的生活习惯来规划自己的人生道路，选择去做哪些事情及采取什么具体措施，通常会按照自己的意愿，不太会受别人影响，因此，人们也习惯不去过多关注其他人的生活方式，审视他人言行的行为会减少，个人的行为对周围人的影响力变小，如果行为出错导致的结果也会变小，不会因为采取的方式异于传统而遭质疑。人们就只担负比较小的心理压力，对行为所负的责任也就没那么大。除非行为的结果影响到相关者的利益时，利益相关者便会采取行动来制止该行为。所以，西方文化中考虑问题时，可以对事件本身做出评判，换了个主体后，结果还是一样。
3.管理的全员性
由于税务风险的特殊性，因此每一位员工都是税务风险的管理者同时也是参与者，可以说税务风险管理涉及到了每一位员工自身的切身利益问题[4]。
四、会计师事务所信息管理业务的流程
对于现如今会计师事务所存在的管理信息系统的不完善问题，其主要原因还是由于对事务所的业务流程缺乏必要的认知以及对整体的判断，这种情况下就导致了无法将业务与信息进行有效的衔接。
1.服务流程
通过对本次补充勘探的成果进行分析可见，QN-06V参数井预测失败应是多种不利的主客观因素全部巧合的结果，也是沁南煤层气施工中较为罕见的一例。通过QN-06V参数井施工失败的教训也得到一些启示：
2.信息管理流程
说明：905字段种次号生成的规则是按照图书分类号F12-54到馆时间顺序为第1种，种次号就取1，2017表示年鉴连续出版的年代，(2)表示下册。
在公司的整个经营周期，都需要进行税务风险的管理。在公司发展的各个阶段，有着不同的管理重点，也就是说，在公司发展的不同时期，需要制定不同的税务风险管理计划，根据公司的实际情况来对风险管理进行调整，结合当时的税收政策，制定不同的方案。
在事务所接受委托之后，应当在MIS中对本次项目进行申请，大致确定本次项目所需要的审批流程。在对于现在的市场变化，事务所也提高了自身的审计效率，提高了对风险的抵御能力与审计质量，降低了可能出现的风险概率。通过对MIS的应用，能够更好的提高事务所对风险的抵抗能力，有效降低发生风险的概率[5]。
五、会计师事务所优化信息管理的措施
1.基础信息管理措施
MIS是整个管理系统的基础，因此事务所需要专门对信息管理设立相应的职位，该职位的日常工作主要负责对客户资料以及相关数据信息进行记录、查询以及分析，为各部门查询信息时提供帮助。
2.个人业务管理措施
事务所在对审计人员进行任务委派后，审计人员需要完善每日的工作进度以及各种财务资料等情况进行填写，用以完成个人的业务管理。通过对个人业务管理，对于各基层人员的工作进度以及工作情况等都一目了然，同时还能够尽快的对各种费用进行报销审批，尽快完成报销费用的发放。
在会计师事务所的服务流程中，事务所应当对客户的要求进行风险评估，以此判断是否接受客户的委托，在事务所确认接受委托后，便开始对项目负责人进行讨论选定，在选定负责人之后，负责人需要根据客户的要求进行方案的计划与选定，随后根据客户的具体要求，将本次业务的方案与收费情况与客户进行沟通，并且由项目负责人对项目组成员进行选定，并告知其项目的主要内容与目的，要求项目小组成员根据审计工作计划以及方案执行各种审计程序，完成升级工作底稿，收集整理形成初稿，在初稿完成之后，在开始对初稿进行复核以及质量复核后，提交事务所作为正式报告，随后将报告交予客户进行沟通，此时客户才会对事务所支付费用。
在2012—2016年的五年教学中，分别在第六学期期末或者第七学期初，安排学生到丹东仪表企业（如丹东华日理学仪器有限公司、丹东东方测控技术股份有限公司等）了解仪器仪表相关企业的技术发展情况，同时聘请企业的技术人员现场讲解企业生产中各种检测仪表、探伤仪表以及控制仪表的生产工艺情况，并讲解其在相关企业的应用，熟悉测控技术与仪器专业的先进技术以及发展前景；在实习环节，每次均安排学生与企业的人力资源部门和技术人员进行面对面交流，使学生清晰了解就业时需要的专业技能、职业证书以及当前的就业趋势，这样对学生后续专业课程的学习与就业应聘有较大帮助。
3.客户管理措施
管理系统需要与客户一同进行完善，需要记录客户的基本信息，如姓名、联系电话、住址以及与此次委托有关的一系列信息等。通过对信息的记录，审计人员能够对自身的工作范围有个详细的了解，还能够对其进行补充和审批。
4.规范技术管理措施
由于工作的性质，审计人员经常会出现出差等情况，因此可以将管理系统与互联网进行连接，方便在外出差的审计人员能够及时的将工作情况在系统中进行汇报。并且可以根据所遇到的问题，在系统中进行发布，能够有效的进行解决，从而能够降低和规避风险[6]。
六、总结
随着社会经济的发展，人们对会计师的需求也越来越大，无论是企业的需要还是个人财务的管理，在很多时候都需要会计师事务所的审计人员进行相关专业的帮助，因而审计人员通常处于外勤出差状态，因此对于会计师事务所的管理造成了一定难度。
在会计师事务所中，由于事务所自身的工作特殊性，从而导致了在对外勤审计人员的管理上出现各种管理措施不到位的情况，因而引发税务上的风险问题。通过采用MIS系统进行线上管理，大大的缩短了外勤审计人员与事务所之间的距离，外勤审计人员都能够及时的将自身工作状态进行完善，以便公司能够第一时间掌握各审计人员的相关情况，合理的对现有资源进行调配。本文通过对会计师事务所基于税务风险防控信息系统优化设计研究方案进行分析总结，建立完善税务部门，设立健全的内控管理机制，培养良好的税务理论知识是规避企业税务风险的有利方式，加强自身管理机制。希望能为相关企业提供参考。
参考文献：
[1]孙影. 基于声誉风险管理的L会计师事务所审计质量控制研究[D].重庆理工大学，2017.
[2]张云. 税务风险防控视角下会计师事务所信息管理业务研究[J]. 纳税,2017，(10):18～18.
[3]潘灵芳. 会计师事务所审计风险防控研究[J]. 财会学习,2018，(11)：148～148.
[4]吕光耀. LX会计师事务所审计风险防控研究[D].华东交通大学，2017.
[5]黄德均. 基于内部控制的企业税务风险防范研究[J]. 财经界(学术版),2017，(01):328～329.
[6]姚晓刚，王志刚. 基于内部控制的中小企业税务风险管理研究[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊),2017，(12):53～54.
中图分类号： F233
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)19-0061-02
作者简介：
朱俊谕，供职于北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)广东分所。
从表1看出，黄土高原各生态区植被覆盖度多年平均变化最小的是祁连山森林与高寒草甸草原生态区(Ⅲ-1)，最大的是黄土高原农业与草原生态区(Ⅰ -12)。从图4看出， Ⅰ-12的植被覆盖变化幅度最大，2001-2007年为第1阶段缓慢上升，且变浮不大，在2007-2011年上升幅度较前一阶段有所加大，而2011-2013年植被覆盖上升到最大值0.595，2013-2014年开始下降； Ⅲ-1的植被覆盖则一直较平稳，从2001年到2007年缓慢上升，2007年到2011年出现波动，有增有减。2011-2014年则几乎持平，变化不大。
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