经济责任审计与腐败治理的关联性研究，本文主要内容关键词为：关联性论文,腐败论文,经济责任审计论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
从世界各国的发展历程看，在从计划经济向市场经济转型的过程中，腐败常处于高发状态，当前中国正处在社会转型和体制转轨的关键时期，亟待采取有效措施遏制和消除腐败，降低社会成本和社会矛盾的发生率。但是在目前情况下，我国的经济基础、上层建筑等诸多领域都呈现出了一些深层次的矛盾，领导干部和经济利益的关联越来越紧密，经济责任也越来越大。 一、经济责任审计的职能特点与作用 1.经济责任审计的职能特点。经济责任审计是一项复杂的工程，不单纯是审计部门的工作，除审计部门外，纪检监察部门、组织和人事部门等都要承担起相应的工作。因此，对经济责任审计这一经济活动来说，首先要经干部管理部门提出审计意见，在党委和行政部门同意之后，交由干部管理部门，按照审计原则书面委托审计部门进行审计。审计机构在接受了干部管理部门的委托之后，要依据经济责任审计的原则和步骤加以具体实施。在审计过程中，无论是干部管理部门还是相关成员，都有义务协助与支持审计部门完成审计工作，适时提供相关信息，保证审计结果更加科学和客观。在审计结束之后，审计部门要把经济责任审计结果报送给相关部门，以此为监督管理被审计领导干部的参考依据。 对经济责任审计概念的界定应从广义和狭义两个层面进行。从广义上讲，经济责任审计是一切审计活动的统称，而狭义的经济责任审计专指对国家机关、国有企业事业单位领导人的经营管理责任进行的“专项审计”，该类审计是近些年来大量出现的，旨在明确个人的任期经济责任或者离任责任等。因此，经济责任审计不但具有审计部门的法定职能，也是干部监督管理的关键环节与重要组成部分，其结果与干部监督管理部门的选拔、任用和奖惩等直接相关，也是对干部评价的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用，这也是经济责任审计区别于其他审计工作的显著特征。 通常经济责任审计要在财政财务收支审计基础上进行，除了要审查党政领导干部在任职期间财政、财务收支工作目标的完成情况，还要调查否遵守国家财经法规，一旦发现问题应使其负相关责任；此外还要对党政领导干部的个人财产进行审查，监督其在财政财务收支中是否侵占了国家资产和人民的利益，是否严格遵照廉政规定与其他法律法规进行；当然为了防止企业领导人员在任职期间出现不当的账务往来，需要对企业资产、负债、损益等情况进行审查，尤其那些与目标责任制有关的经济指标的完成情况，要进行重点深入的调查。 2.经济责任审计的作用。经济责任审计通过审计和防范，不断健全监督制约机制，杜绝财务管理漏洞、完善财务管理制度，提升财务管理水平，有明显的帮助；同时，经济责任审计还能促使领导干部加强自我教育和自我完善，促使其增强法制和纪律观念。可见，经济责任审计自产生之日起，就已经显示了与其他审计的不同之处，在保护国家财产安全，维护社会公平与正义等方面，都取得了显著的成效。比如，经济责任审计要对领导干部所在部门和单位的财政财务收支进行真实性、合法性和效益性的综合审查，这既便于“摸清家底”，也能明确继任者的接任责任和工作思路；同时也能够明确离任者的经济责任，界定前后任之间的经济责任关系，这对工作交接，保持工作的连续性大有裨益。 自改革开放之后，我国经济社会的发展呈现出了持续繁荣的景象，中国开始全面融入世界经济，这一切都为领导干部施展才干提供了广阔舞台。与此同时，也向领导干部的实际工作不断提出挑战。这是因为任何社会的进步都不可能体现在所有层面，经济层面的进步可能与法治层面的进步不相吻合，致使一些领导干部受利益的诱惑，在规避了法律打击之后，将个人利益放在组织利益之上，违背道德和法律，使人民群众和国家的财产受到损失。尤其在当今时期，我国社会正在进行政治、经济、文化等多个领域的改革，各种利益关系亟待梳理，各种矛盾和冲突急需化解。此时实施领导干部经济责任审计，对明确领导干部的社会职责，指导经济实践，具有直接的作用。比如，通过确认领导干部任期目标，对其工作业绩进行评价，可以客观、公正的确认其经济业绩，这对全面评价领导干部的任期业绩能够提供必要的依据，防止其短期行为的发生。 在经济责任审计之前，对政府部门与国有企业的审计体现了经济监督的较高成就，经济责任审计则更进一步，通过对拥有较高职位、较高权力的个人的监督，使传统审计活动范围和作用得到扩展，审计在社会生产和生活中的地位不断提升，对揭露与惩治腐败分子、规范干部行为起到了良好的促进作用。这是因为，经济责任审计以财政财务收支审计为主，其直接目的在于查明个人经济责任，尤其对那些任职时间较长的领导干部，审计活动的开展通常能发现年度财政财务收支常规审计中难以发现的问题，这对揭露黑暗、惩治腐败、促进廉政建设，具有积极作用。 二、经济责任审计在腐败治理实践中的局限 1.审计结果运用不充分，审计与问责脱节。目前对领导干部的经济责任审计大多集中在对“有错责任”的追究上，对那些无所作为的领导干部，并未出台相关政策和法律（比如退出机制的构建）对其加以约束，问责难度较大。这种现象的出现充分说明经济责任审计结果运用不充分，审计与问责之间相互脱节，即便有书面规定，但是在实际工作中却难以操作。比如，审计机关在对领导干部进行经济责任审计时，纪检监察与组织人事部门要借助审计结果对相关人员进行问责，当审计结果的透明度较差时，问责部门之间的配合就显得松散，审计效果也就可想而知。此外，经济责任审计与问责之间的脱节还会直接引发审计工作缺乏公开性和透明性，这对公众知情权、参与权与监督权是一种冲击，要想强化动态问责就变得十分困难，经济责任审也无法落到实处。 2.审计问责法律法规有待进一步完善。当前，在经济社会改革不断向前推进的过程中，各种利益关系和矛盾不断显现，旧制度被废除，新的完备的法律法规体系相继建立。但是，在社会发展和制度体系构建的关系上，后者往往具有明显的滞后性，这种源于制度的漏洞是腐败现象层出不穷的根源所在。也就是说在经济责任审计中，对领导干部的问责法制建设还滞后于问责实践的需要，审计问责法律法规有待进一步完善。比如问责法律的依据有限，在权威性方面明显不足，在问责制的实践中，还未能做到科学化、常态化和法律化；再如，问责制度的操作性较差，审计机关的直接问责通常缺乏详细的程序性规定等等。 3.责任界定不清晰，审计问责内容狭窄。在经过了多年的研究和实践之后，我国经济责任审计工作取得了显著成绩，但是就经济责任审计的问责对象来说，“人”的问题并未真正解决，对领导干部的直接问责和监督还有很长的道路要走。实际上要想顺利推进经济责任审计问责制，需要以责任的合理划分为基本前提。但问题的关键是，在目前的经济责任审计问责活动中，责任的界定十分模糊，最终导致责与权之间彼此独立，相互分离，“有权无责、有责无权”的现象突出。甚至在特殊情况下，一些领导干部会以集体决策为借口，以集体责任掩盖个人责任，致使政府官员的个人违纪行为最终演化成了“集体腐败”甚至“公众腐败”，对个人的经济责任审计并未真正取得成效。此外长期以来，我国实行的是党委集体领导与行政首长负责制，这样一来，党政职权之间的重叠就导致决策与执行责任无法清晰认定，无论是政府还是党委，当其决策责任不当时，都会习惯性地将经济责任推向另一方，这种问责不公现象的出现是当前和今后亟待解决的问题。 三、改进经济责任审计效果、治理腐败的思考 1.凝聚经济责任审计监督的整体合力。为了改进经济责任审计效果、治理腐败，除了落实经济责任审计的责任制、全面推行经济责任审前公示和结果公告制度外，还要凝聚经济责任审计监督的整体合力，组织人事部门与纪检监察部门综合运用审计结果，以便对不同类型的经济责任进行处理，对不合规的结果进行处罚。只有这样，才能逐渐缩小审计结果和追踪实施之间的偏差。此外，要强化各级部门对经济责任审计的领导，在组织、审计、纪检、监察等部门的共同努力下，为经济责任审计工作创造有利条件，并提供强有力的保证。 2.落实经济责任审计的责任制。经验表明，经济责任审计权威的树立，在很大程度上与审计人员的敬业精神、认真态度、负责精神、道德水平直接相关。所以为了改进经济责任审计工作效果，有效治理腐败，需要落实经济责任审计的责任制，通过教育审计人员正确处理好个人与工作的关系，处理好国家与集体之间的关系，集体与个人之间的关系，使之能够摆脱审计人际关系的恶性循环，能够在践行社会主义核心价值观的过程中，始终将反腐倡廉的大旗高悬，使之能够主动摆脱市侩作风的约束，不敢违背法律和法规的要求，只有这样才能保证审计结论经得国家和人民的审查，经得起时间的考验；此外还应将对审计结果监控提上日程，构建与完善抽审、验审与复审制度，只有严格执行审计法规，才能取得更好的工作成绩，有效规避以审谋私，最终形成有利于经济责任审计的监督环境。 3.建立科学的经济责任审计指标评价体系。近年来，我国经济责任审计形式不断优化，无论是中央还是地方，都成立了由纪检、组织、监察、人事、审计等部门组成的协调机构，审计部门按照组织部门的委托进行经济责任审计，最终将审计结果呈送给组织和纪检部门。这样一来，审计结果便能得到有效运用，强大的监督合力就此形成。而为了将这一理想的运行模式坚持下去，需要建立和完善经济责任审计指标评价体系，以便充分发挥经济责任审计的作用，对领导干部的经济责任做出正确界定。 4.全面推行经济责任审前公示和结果公告制度。随着经济社会的持续进步，经济责任审计已经成为预防与治理腐败的重要制度性措施。为了最大限度地发挥其作用，还需全面推行经济责任审前公示和结果公告制度，通过加强其在反腐败中的地位和作用，持续性的加强自身素质建设，尤其在制度与队伍建设方面，要坚决承担和完成党与人民赋予的审计职责。比如，在审计实践中，要从领导干部所在单位财政财务收支情况出发，借助对领导干部任期内的经济指标完成情况和重大经济决策的实施情况进行审计，强化对领导干部个人和所在单位的监督，并将监督和审计结果进行公开、公示，不断增加经济责任审计的透明度，使之长期“处于阳光之下”。 总而言之，随着我国政治、经济体制改革的持续深入，经济责任审计在加强干部监督方面发挥着越来越重要的作用。而作为审计监督中最直接、最有效的对权力的制约与监督手段，经济责任审计在新时期对主要领导干部的权力形成了有效制约与监督，对促进领导干部廉洁自律、反腐倡廉和正确履行工作职责起到了积极作用。标签：经济责任审计论文; 经济论文; 审计目标论文; 工作责任心论文; 反腐倡廉论文; 时政论文; 经济学论文; 离任审计论文;