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资金是企业赖以生存的血液，具有较强的灵活性和流动性，因而是财务管理重要的一环。那么如何加强资金的安全管理呢？
一、资金管理中常见的问题
1.规章制度不健全，执行不到位
规章制度是企业财务及业务人员处理业务的依据和标准。但是有少数企业财务管理存在规章制度不健全，执行不到位现象，即使制定了详尽的制度、流程，但是执行不力，造成有法不依，执行不严，监管不力的现象。甚至存在“上有政策、下有对策”、“变通”等行为的发生。使规章制度流于形式，资金管理风险系统较高。
一是不执行“不相容岗位相分离“制度，印鉴由出纳员一人保管或出纳员单独到银行取回银行对账单，容易造成出纳员篡改、伪造银行对账单及转移挪用资金，由于没有严格执行财务人员岗位轮换制度，挪用资金行为不易被发现。二是大部分大型企业资金支付都实行电子支付形式，需要会计主管审批、集中报账审核会计审核及出纳员支付等环节，内控支付程序对各岗位审批权限进行了划分，但是有的企业图方便将不同岗位的密钥由一个人掌握，逐级审核流于了形式。假设印鉴全部由出纳员一人管理，出纳员可以通过伪造银行对账单等手段，将资金挪用甚至转移等，直至企业资金周转不开，资金链断裂才能暴露，给企业造成巨大损失。
2.领导者集团和财务人员资金安全管理意识淡化，风险意识不强
人是最主要的因素，意识决定行动。个别领导者及财务人员缺乏风险防范意识，不能随着科技进步及管理的需要提升相应的业务能力。如目前较为流行的电子支付、支付宝、余额宝、微信等支付手段，需要领导者及财务人员更新知识结构，在掌握新技术的同时有效规避风险。在意识方面，个别企业可能存在按领导说的办、特事特办手续后补、都是同事信任怕伤和气、集体闯红灯不是一个人的责任等种种逻辑思维。正是由于风险防范意识不强，内控不到位，往往容易造成不可挽回的巨大资金事故。
3. 资金管理混乱，变现或假借工程项目套取资金
首先，部分企业银行账户管理混乱，主要表现在开立账户随意、管理松散，甚至不清楚本企业到底存在多少银行账户，哪些是在用账户，哪些是“僵尸”账户，哪些是非法账户。其实只要到基本开户银行查询就一目了然。个别企业可能还存在与行业要求相悖的“关系账户”、“小金库”账户等不法账户，给企业资金带来高危风险。
其次，企业工程建设涉及的征林、征地等费用，按照相关规定，有些需要补偿资金直接支付给被占用征林林地、林木的单位和个人，这就容易出现套取资金行为，虽然需要被补偿单位或个人出具相应手续，但是补偿范围和标准等不易把握。
二、加强资金安全管理的建议
为加强企业资金内控管理，防范资金风险，保证资金安全，企业内部应切实加强资金安全的组织领导，落实资金安全岗位责任，保障资金安全。各级单位主要负责人是资金安全管理的第一责任人，分管领导负责组织落实资金安全管理规章制度，建立健全资金安全内控体系。
1.加强业务人员专业知识学习，完善知识结构，与时俱进保证正常业务开展。
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由于市场经济、国内外宏观形势的不断发展变化，业务类型及会计核算方式也随之不断变化，需要财务人员主动学习，更新知识结构，并按新规章制度处理业务。例如2014年，财政部颁布了《企业会计准则第9号—职工薪酬》等8项新会计准则并于7月1日起实施。这就要求财务人员在2014年7月1日以后按新准则处理相关业务。对于企业来说，要经常开展制度修订、专项业务培训、职业道德培训、业务竞赛等方式，使财务人员做到处理业务有依据、内控环节有重点、实际操作有规范、违反规定有惩处，不断提高财务人员的安全责任意识和风险防范意识。
2. 加强内控建设，用制度管人，用流程管事
大部分企业都能建立适合本系统、本企业的通用制度、内控流程，并将内控重点、目标内嵌在财务管控系统（会计核算系统），加强关键节点的管控，内控较好的企业还会在系统内自动进行在线稽核，稽核结果会显示出现的疑点，需要补充完善相关资料。
制度体系规范各部门的职责并严格按照不相容岗位相分离原则设置资金管理相关工作岗位，严格履行规定的业务审批流程，加强对业务发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性审核，监察审计部门加强资金业务的效能监察和审计监督。发现违规、违纪、徇私舞弊行为及时处理。
资金的支付可以通过“资金支付审批单”加以控制，即对于超过一定金额的资金支付业务实行联签，在财务管控系统线上或线下通过逐级审批，层层把关。为避免审批时限过长，可以通过手机等通讯设施采取待办提醒、实时审批等功能。
定期对财务人员进行资金岗位定期轮换、交流和强制休息。一方面是加强财务人员业务交流，互通有无，另一方面可以监督其是否存在违规违纪行为，做到防患于未然。
3.完善“资金池”管理，实现资金在线监控
目前，大部分国有企业乃至上市公司，基本实现了“资金池”管理。将企业的所有银行账户纳入在线监控，对银行账户的开立、变更和撤销全部实行审批备案制，未经规定程序不得在金融机构开立银行账户，严控银行账户数量。指定出纳员以外的专人及时取得银行对账单并编制银行存款余额调节表，并由财务部门负责人签字，及时处理未达账项，超过3个月的未达账项要进行函证。财务部门分管领导要不定期通过网银查询银行账户余额、实地盘点现金并与账目核对，确保资金安全。
4.规范会计电算化管理，提高驾驭新兴技术的能力
近年来，电子商务发展可谓突飞猛进，交易方式和手段呈现多样化、实用化。先后有支付宝、微信、手机银行等多种支付方式。企业通过网银支付资金已成常态，但也伴随着资金风险，诸如钓鱼网站、非法链接、木马病毒等，严重威胁着企业资金安全。这就要求我们既要有“火眼金睛”加以识别，又要有“金钟罩”加以防范。具体做法就是处理业务的企业内网与互联网分开，安装企业统一的病毒防护软件，防止病毒入侵。同时对支付密钥分专人妥善保管，至少每季度更换一次密码，严禁使用初始密码和易破译密码，不得相互替代操作或交换各自的密钥，不能一人多钥处理业务。
5.加强月度现金流量预算管理，提高资金使用的合理性、有效性
资金是有时间价值的。对于企业来说，如何运作资金提高使用效率、降低融资成本至关重要。以某企业为例：每月资金的使用通过财务管控系统在预算模块“月度现金流量预算表”上报，预算单据明确资金支付的类型、用途、时间、收款单位等内容，并且资金之间不允许串项使用，再通过逐级审核、汇总的方式上报上级单位，最大限度地保证了资金支付的安全性、科学性、合理性，同时也便于公司总部进行资金头寸的调度。
总之，资金安全管理是一项长期而艰巨的任务，企业只有依法规范经营，不断完善资金安全管理机制，提高风险意识，切实提高制度的执行力，才能筑牢资金安全管理的大堤。
论文作者:宋忠先
论文发表刊物:《基层建设》2015年26期
论文发表时间:2016/3/18
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