关于竣工验收的财务工作浅析，本文主要内容关键词为：竣工验收论文,财务论文,工作论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
建设项目竣工验收是进行固定资产核算管理的重要环节。在这一阶段，财务部门必须明确核算要求，做好充分的准备工作，以便综合地反映竣工项目的建设成果，为办理交付、使用、验收提供可靠的依据
建设项目竣工验收必须遵循“谁投资，谁验收”的原则，是项目从建设转入生产或交付使用，办理固定资产移交，进行固定资产核算管理的必要手续，是财务核算的重要转折点。本文主要结合汉江水电集团公司的工作实际，从五个方面谈谈为做好竣工验收，财务部门要做好哪些工作。
一、核算要求
严格工程核算范围，不得擅自扩大核算范围；严格各项开支标准，不得混淆建设成本与生产成本的界限；划清生产经营与建设项目在资金、资产、成本费用等方面的界限，全面真实地反映建设项目的会计信息；有效节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。
1.待摊投资。本科目核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出，按照某一单项工程投资额占全部投资的比例分摊到单项工程上。根据工期长短、竣工是单项工程分期分批建成投产还是整个项目的所有单项工程一次性竣工，有两种分配率：实际投资分配率、概算投资分配率。
2.待核销基建支出。本科目核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、水土保持、城市绿化、项目的可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资支出。形成资产的投资支出，在“建筑安装工程投资”等科目核算。发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销。
3.非经营性项目转出投资。核算为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本，如专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。在完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。发生的转出投资应在下年初冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“转出投资”科目。
4.注意区分工程物资与原材料。工程物资与原材料的区别在于用途：固定资产购建过程中使用的材料属于工程物资，属于建设成本核算范围；产品生产过程中使用的材料属于原材料，属于生产成本核算范围。
5.明确有关涉税问题。对工程物资进项税要认真计算，做好进项税的转出，确保工程成本的真实和纳税核算的合规合制，避免以后的税务稽查工作中被罚款或交纳滞纳金，给企业带来不必要的损失。基建工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料要办理退库手续。
6.借款利息。应区别情况处理，什么情况下应利息资本化，什么情况下应计入财务费用。
7.正确归集有关费用性支出。如人工工资、招待费。
8.投资包干节余。应按项目建设责任书约定进行处理。
二、竣工财务决算前要做好哪些准备工作
竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。
(一)及时办理工程验收，认真做好工程清理工作
包括：已完工程的交工验收，单项工程的交工验收，不影响投产初期正常生产的在建辅助工程，停缓建工程，报废工程，对外单位移交来的已完、未完工程和交给外单位的已完、未完工程等。
关于尾工工程：建设项目基本符合竣工验收标准，但有部分零星工程和少数尾工未按设计规定的内容全部建成，而且不影响正常生产和使用，也应组织竣工验收。对剩余工程应按设计留足投资，审定其内容、数量、投资和完成期限，由建设单位负责完成，经上级主管部门批准后，这部分工程的实际成本，可依据具体情况进行估算，直接列入竣工决算。
(二)认真做好物资清点和处理
1.库存设备器材应全面盘点，做到账物相符。结余的物资按国家和主管部门规定，及时处理或划拨，收回资金。
2.建设单位自营施工现场的剩余物资，应清点回收入库。
3.物资供应部门应和施工单位做好清物、清账手续。施工单位多余的进口基建物资，应退回建设单位。
4.物资的报废、削价、盘盈盘亏等，应按国家政策和物资部门的有关规定报批。器材的报废和盈亏，应在编制竣工决算前做出处理。
5.建设单位的施工车辆、施工机具等固定资产，要清点数量，核实账目，办好交接手续，妥善保管。
6.由于设计修改造成中途停建工程的积压物资，应及时办好清点、报请处理手续。
(三)认真做好财务清理，办好财务决算
1.要认真做好单项工程施工图预算的审核管理工作和施工中的经济签认手续。
2.核对基建投资拨(贷)款，核实基建支出，测算和确定建设成本。
3.在做好工程决算的基础上，及时与施工单位办理财务结算，以概算数为基础，进行测算，摊入有关工程项目，确定各单项工程的交付使用财产价值。
4.核实清理不需要安装的设备和工器具，与生产(使用)部门办理交付手续。施工器具在生产工人领用时，可多增一联领单，集中装订，以利移交工作。
5.对负荷联合试车收支，要单独核算。由于扩大工程量而增加的投资，不得从基建收入中列支。由于试车损坏而更换的设备，应列入试车支出，不应直接在基建投资中列支。试车收入和支出的差额，列入竣工决算。
6.清理往来款项及债权债务，落实结算资金，做到工完账清、账账相符、账款相符。
三、竣工验收时上级财务部门主要从哪些方面审核
1.首先要看资料是否齐全，包括各类合同、项目财务管理规章制度。
2.审查建设成本是否真实
各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况。重点审核待摊投资、其他待摊投资等有关支出。
项目建设规模、建设性质、建设内容是否与批复文件相符，有无计划外工程和设备，有无擅自变更建设规模和建设内容。
审查项目概算、预算批准数与实际投资数增减情况及增减原因，并做详细说明。
应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理。
3.若项目须经试运行，试运行考核各项指标是否已达到设计能力。
4.生产流动资金是否落实，生产准备工作是否基本完成，是否能适应投产初期的需要。
5.交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或建设资金等情况。
6.历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，历次阶段和单位工程验收和遗留工程价款结算情况。
7.有无隐匿、截留或拖延不交应交的包干结余、竣工结余及各项收入。
8.查看隐蔽工程验收记录。
9.未实施竣工决算审计的工程项目不得办理竣工验收手续。
10.审查决算报表是否真实准确，是否根据竣工审计意见书进行了调整。
11.竣工财务决算中“文字说明书”内容是否符合实际情况，有无虚假不实、掩盖问题等情况。
四、竣工财务决算报表的编制及财务决算说明书的编写
竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，能够综合地反映竣工项目的建设成果，是办理交付、使用、验收的依据。主要包括竣工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分，已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。
(一)竣工财务决算
明确编制竣工财务决算的依据：主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；经批准的施工图预算或标底造价，承包合同、工程结算等有关资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。
竣工决算报告应由建设单位负责编制，建设单位应在工程筹建开始就要做好编制竣工决算资料的积累工作，明确以财务部门为主，其他相关部门负责提供有关数字和文字资料，要指定专人负责。竣工财务决算要做到编报及时、数字准确，数字间平衡关系、钩稽关系准确，内容完整。
以下结合汉江水电集团的实际，举例说明。
封面介绍：包括项目名称、主管部门、单位负责人、编制人等，所有项目必须填写完整并签字盖章，包括公章和私章。
表格介绍：
(1)竣工财务决算审批表，填写计划投资、实际完成投资等内容。“项目性质”是指建设项目属于续建、新建、改建、迁建还是恢复建设等内容。本表由计划、技术、财务、审计、档案五个部门分别签署审批意见。
(2)建设项目概况表：施工起止时间按实际开工和办理竣工验收的日期填列，表中有关项目的设计、概算、决算等指标，根据批准的设计文件和概算、决算等确定的数字填写。
表左下方收尾工程：填写工程内容、预计投资额、完成时间，如果收尾工程内容较多，可增设“收尾工程项目明细表”。这部分工程的实际成本，可根据具体情况进行估算，并作说明，完工以后不再调整竣工决算，但应将收尾工程执行结果按规定程序补报有关资料。
(3)竣工财务决算表：分资金来源和资金占用填写，根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字进行汇总填列(包括收尾工程的估列数)。
(4)交付使用资产总表：分固定资产、流动资产、无形资产、递延资产填写，要求交付单位、接收单位签字盖章，并填写交付接收年月日。
(5)交付使用资产明细表：分资产名称、规格型号、计量单位、数量、价值、设备安装费、流动资产、无形资产、递延资产填写，要求交付单位、接收单位签字盖章，并填写交付接收年月日。价值加设备安装费应等于固定资产价值。
(6)资金来源及资金占用情况表：分年度填写，应与相关表格对应项目一致。
(7)竣工成本决算表：成本项目应分人工费、材料费、设备、其他直接费用、机械使用费等填写，实际成本与预算成本升降比较，考核项目是否突破预算，是否有结余。
(二)财务决算说明书
竣工决算说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括：
(1)工程项目概况；
(2)工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训；
(3)工程投资支出和财务管理工作的基本情况，包括选用的会计核算制度，会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况，项目财务管理情况；
(4)投资包干节余、基建结余资金等的上交分配情况；
(5)主要技术经济指标的分析、计算情况，投资效益的分析报告；
(6)基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议以及工程遗留问题和有哪些需要解决的问题。
(7)需说明的其他事项。
五、针对加强项目成本核算和资金管理、提高投资效益的建议
1.建立健全内部财务管理制度，强化基本建设财务管理
健全内部会计核算体系、财会人员岗位责任制、账务处理程序、内部控制、原始记录、计量验收、财产清查、工程资金审批、工程成本核算、工程经济分析等有关管理制度。切实加强实物资产管理，确保资产完整。严格按照会计基础工作规范化的要求和各项管理制度开展财会工作，保证会计工作质量。
2.加强项目资金管理，保证项目顺利实施
依法、合理、及时筹集和使用建设资金，科学安排、调度项目配套及自筹资金。注意项目资金渠道和贷款条件是否发生了变化。跟踪了解后续资金支付、档案交接及剩余材料处理。严格项目资金管理，严禁侵占、挪用建设项目资金。
3.加强宏观经济政策研究
积极研究国家的宏观产业政策、信贷政策、货币政策，加强项目财务效益与风险分析。要认识到，规模的扩大并不意味着必然产生效益，最终着眼点仍要落实到项目或产品上，必须以优质的项目和产品促进资产结构的优化与投资收益最大化。