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摘要：“营改增”改革是我国结构性减税的重要环节，其推行与落实将会有效的解决重复征税问题，提升企业的利润空间。本文从建筑施工企业出发，探析营改增后建筑施工企业财务管理当中存在的难题以及相应的解决办法。通过该研究能够帮助建筑施工企业在营改增下优化财务管理，更好的进行税负的降低；结合自身实际情况，争取能够在政策允许的范围之内将税负降到最低，同时也有利于企业的发展。
关键词：营改增；建筑施工；企业发展；影响；对应措施
引言
市场竞争，竞争的是速度，适应竞争的能力，营改增的实施，很可能会将众多建筑施工企业的差距拉开。营改增的实施对于建筑施工企业来说，会增加其在组织结构，营销方式，采购方式，财务，税务管理等方面的影响与挑战。如果建筑企业有能力进行妥善处理，可以为企业创造得天独厚的优势与价值，提高企业自身的竞争力。但与此相对的是，如果没有及时有效的做出正确应对，企业将在税务管理和企业管理上有很大的风险。
1 营改增对建筑施工企业发展的影响
1.1 对企业税务管理的影响
营改增政策对建筑施工企业最直接的影响就是税务管理的影响，主要体现在以下两方面：一方面，营业税改为增值税，避免了企业的重复缴税，降低了企业的税务负担。营改增之前，建筑施工企业的项目工程施工过程中采购材料、机械租赁、人工费用等全部作为工程造价的组成部分，计算纳税营业额，不得抵扣进项税额，采购机器设备也不可以抵扣进项税额。营改增之后，建筑企业适用11%的税率，材料、机器设备等适用17%的税率，并可抵扣进项税额，进项税率高出销项税率，这样一来就降低了企业的税负，提高了效益。另一方面，企业的税负虽然降低，但是企业的税务管理成本和税务风险却大大增加。营改增之后的增值税是所在地征收计入国税局税收，地方政府的税收降低，但是建筑企业的工程项目所在区域往往比较分散，企业异地承接工程的难度和成本会增加。建筑施工企业的增值税计算较为复杂，在新旧制度的衔接过程中可能会出现错误，例如由于财务人员在核算各类营业收入时没有分别核算，导致被税务机关从严征收带来的税收风险；财务人员发票使用不当引起的税收风险；财务人员由于业务不熟练违规操作抵扣，被税务机关加罚的税收风险等。企业还可能因分不清纳税义务发生时间会导致涉税风险，如果忽略了纳税义务发生时间或者未能及时办理相关手续等，则很有可能面临滞纳金甚至被罚款的危险，对于建筑施工企业来说，其损失可能是巨大的。
1.2 对财务处理和核算方式的影响
在同一工程合同，向客户收取价款不变的前提下，实施营改增之前，合同总价款为营业收入，而营改增之后，合同的总价款在原来营业收入的基础上又增加了销项税额。营改增之前，建筑施工企业发生施工成本支出时，可以不必考虑其他，可直接将购进的材料、费用等成本的总价全部计入施工成本费用。营改增之后，就要考虑以增值税专用发票作为区分依据，将能否取得增值税专用发票的材料成本费用分开核算。其中，材料成本包含的是能取得增值税专用发票的材料成本费用，并且计入方法要按照增值税专用发票上标明的不含税价格计入。在设立台账跟核算每个工程的收入和成本时都必须是单独，独立的，特别是在营改增的开始阶段会涉及到存量项目，对此则需要在工程核算时细分为按简易征收和一般计税方法两类。
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2 对应措施
2.1 必须加强财务规范管理，转变理念
建筑施工企业的财务管理或多或少都存在一定的弊端，而且加上营改增改革的过程中就会爆发出诸多的问题。在将营业税改为增值税后，对于增值税的专用发票有着更加严格的监管，而且不管是从企业的角度还是从税务机关的角度，双方都必须要加大的对于增值税发票的管理。针对增值税发票的使用、审核、管理等各流程，要根据具体情况进行进项税额、销项税额的抵扣。不能够根据税务管理人员的主观认识对增值税发票进行管理，同时要从意识上重视财务规范管理，要将理念进行转变。营改增改革对于建筑施工企业来说既是挑战，同样也是机遇，而且随着市场经济体制的发展以及成熟，财务管理松散的建筑施工企业必定会遭到市场的淘汰，因此建筑施工企业必须要认清营改增后财务管理的风险，同时针对风险制定相应的策略，才能够在营改增背景下实现税负的降低，提升建筑施工企业的利润空间。
2.2 供应商选择必须合规合理
建筑施工企业作为增值税的纳税人，能够合理的利用增值税抵扣策略进行购进材料与设备的进项税额进行抵扣，要想降低建筑施工惬意的税务负担就必须要在购进环节取得较多的进项税额抵扣发票，因此在供应商的选择时就提出了更高的标准。通常建筑施工企业为了能够便捷的取得增值税抵扣发票，建筑施工企业通常会选择一般纳税人作为供应商；而且倘若其只是进行零星的采购，并不是大批量的采购，同样也可以选择小规模纳税人。同样除了通过供应商取得进项税额增值税专用发票，同样也能够通过向主管税务机关要求代开增值税专用发票以及抵扣进项税额，只是抵扣率可能会不同。因此建筑施工企业必须要严格的选择合理的供应商，从而制定自身税务筹划策略。
2.3 加强建筑施工企业的税务管理
工作营改增之后，建筑施工企业应当积极加强税务工作的管理，做好税收筹划工作和税务风险应对工作。一方面，建筑施工企业应当根据当下的营改增政策，结合企业的自身发展情况、企业的发展战略以及工程项目的具体情况对企业的税收进行科学合理的筹划。要对纳税人的身份进行合理选择，尽可能的获取进项税。另一方面要强化税收风险管理的内部控制。
2.4 加强企业的成本核算管理
加强建筑施工企业的成本核算管理，首先应加强建立健全成本核算的预算管理制度。建筑施工企业应当根据企业的自身情况和具体项目进行科学合理的预算，对企业的总体发展情况和项目工程的情况进行科学合理的分析，对项目工程中的各项成本进行筹划预算，选择适合的预算编制方法，对成本费用进行合理安排，避免不必要的损失。其次要加强发票的管理。发票成本管理也是建筑施工企业成本管理中的重要部分，企业可以进行发票的动态跟踪管理，利用企业的信息系统平台，对企业的各种发票进行信息化动态跟踪管理，增值税专用发票应自开具之日360天之内认证，并在规定的纳税申报期间向主管纳税机关申报抵扣进项税额，对于信息不完全的发票，信息化系统会自动退还，严格化发票的相关流程。
结束语
为了打通产业链条，扩展企业的业务范围，开阔人们的思路，更加完善国家的税收制度，我国的增值税改革的脚步一直在努力的前进着。建筑施工企业的转包、分包、挂靠等经营方式极易出现违规违法行为，但实施营业税改增值税后，同时依靠建筑施工行业的复杂程度，可以对这些违规违法行为进行监督，从而使建筑施工行业越来越趋于规范。建筑企业应该注意站在自己的主观角度，从自己的实际情况出发，通过积极利用营改增的有效政策，积极响应以平稳过渡业务的转型升级，管理升级，从而提高竞争力，给企业注入新鲜血液，重新充满生机与活力。
参考文献
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[5]刘建新.“营改增”背景下建筑施工企业财务管控研究[D].北京交通大学，2017.
论文作者:万玉香
论文发表刊物:《建筑学研究前沿》2017年第35期
论文发表时间:2018/5/8
标签：建筑施工企业论文; 企业论文; 进项论文; 税额论文; 税务论文; 增值税论文; 发票论文; 《建筑学研究前沿》2017年第35期论文;