统一思想认识 加大法治力度——全面开创上海税务稽查工作新局面，本文主要内容关键词为：上海论文,法治论文,力度论文,工作新局面论文,税务稽查论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
本市税务稽查工作的基本估价
随着上海改革开放和国民经济的持续、快速发展，处在各种利益分配矛盾焦点上的税收，其地位越来越重要，偷税与反偷税、避税与反避税的斗争也越来越复杂，从而使得税务稽查工作日益成为税收征收管理中的“重中之重”。改革开放17年尤其是近几年来，在市委、市政府的统一领导下，全市13000余名税务干部尤其是税务稽查干部，历经千辛万苦，竭尽全力，奋力进取，真抓实干，全面行使和充分发挥税收的监督职能，使本市税务稽查工作得到进一步加强，取得了显著的成绩。
——全市立体式交叉型的税务稽查网络基本形成。按照全国税收征管改革的目标模式和总体思路，本市税务部门积极探索查征分离的征管形式，经历了征收、管理、检查“三分离、两分离”和征管、会计改革与计算机应用“两同步、三结合”的发展历程，突破了几十年来计划经济体制下形成的“一员到户，各税统管”的征管模式，将监督制约机制引入税收征管工作。从1987年至今，全市先后建立了2个稽查大队、24个稽查中队、11个检查站、50个查帐所、189所内专职查帐小组。到目前为止，全市共有专职稽查机构87个，稽查人员1244人，占全市税务干部的12.4%；若加上所内专职人员616人，全市共有专职稽查人员1860人，占全市税务干部的18.6%。
——税务稽查工作走上了规范化、程序化、制度化的发展轨道。1989年8月，为规范查帐所的工作制发了《查帐所工作规范的暂行规定》，明确了查帐所的职责任务。1990年4月，为推进查征分离，对制订检查计划，检查前的准备工作，检查过程中的查帐记录、取证、定性处理、查帐签报和审批权限，结案中的处理手续、查补税款入库、信息反馈和查帐案卷的管理，均作了具体的规定，使查帐工作逐步做到了规范化、程序化、制度化，为进一步实现征收、管理、检查三分离和纳税人主动申报纳税的征管模式创造了条件。
——通过税务稽查，确保了国家税收收入及时足额入库。在税务机关和企业的共同努力下，在工商、检察、公安、海关等有关方面的密切配合下，各级税务稽查部门通过抓经常性检查和专项检查、抓大案要案、抓协税护税网络，1993～1995年，全市共查补各类税款21.34亿元，从而防止和挽回了国家税收的大量流失。
——通过税务稽查，促进了新税制的规范实施和税收新秩序的建立。目前，本市已逐步形成了一个有力查处、打击违法犯罪的稳固而又高效的新机制。针对一些不法分子利用伪造、出售、虚开、代开增值税专用发票大肆偷税、骗取出口退税的实际情况，全市各级税务稽查部门严厉查处了一批违法分子，有的受到了补税、罚款、取消增值税一般纳税人资格的处理；有的被移送司法机关依法追究刑事责任。仅1994～1995年，就查处了发票使用有问题的纳税户25012户，罚款2366万元，从而遏制了偷税、骗取出口退税行为的继续发生，保证了新税制的顺利实施，有效地维护了税收新秩序。
——通过税务稽查，为社会主义市场经济的发展提供了一个公平竞争的税收环境。随着税务稽查工作的全面深入，依法经营、照章纳税者的合法权益得到了保护，公平税负的原则得到了贯彻，税法的权威性和刚性得到了体现，从而有效地发挥了税收对资源配置和分配调节的作用，为社会主义市场经济的健康发展创造了一个公平竞争的税收法制环境。
可以说，本市近年来的税务稽查工作经历了严峻挑战，在一步一个脚印、扎扎实实地为经济建设保驾护航的同时，整个稽查队伍经受住了考验，作风更硬，技能更精，战斗力更强。全市1800多名税务稽查干部精心编织、业已基本形成的立体式、交叉型的税务稽查网络，为进一步强化税务稽查功能，巩固和发展税制改革的成果提供了强有力的组织保证。但是，随着社会主义市场经济的进一步发展，税务稽查工作的难度越来越大，任务越来越艰巨，因此，反偷税和反避税斗争的力度也越来越强，疑难案件的查处，查补税款的上升，稽查质量的提高，说明上海的税务稽查功能正日益得到健全和强化。
当前税务稽查工作中需要重视和研究的问题
征管改革的深入，特别是税务稽查工作的全面加强，正在促进并将继续促进我国税收管理实现两个根本性转变，即由计划经济条件下的传统征管模式向适应市场经济发展要求的新的征管模式转变；由传统的分散征收、分兵把口的粗放型管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型管理转变。税收征管工作的重心向税务稽查转移，其范围之广、力度之大、影响之深，是前所未有的。在本市税务稽查工作的推进过程中，大量层出不穷、错综复杂的矛盾和问题需要认真梳理和解决。
——部分税务干部思想观念的转变跟不上形势发展的需要。因循守旧，习于静而不习于动，对新时期全面加强税务稽查工作的重要性和必要性认识不足，存在着等待观望思想和畏难情绪，改革和工作的主动性、积极性、创造性不够。
——稽查人员占全部税务干部的比例偏低。目前，本市稽查干部占全市税务干部的比重仅18.6%。现有稽查人员的整体素质也不高，队伍也不稳定，长此以往，本市的税务稽查工作将难以适应改革开放的新形势。
——税务稽查的方式、方法尚不规范。按照征管法规定，在查案过程中，对涉嫌违法乱纪的个体工商业户及外来无证经营的建筑安装企业，可以收取一定的纳税保证金。但是，个别单位扩大了对纳税保证金的收取范围，对此问题要高度重视，不能掉以轻心。
——计算机开发与应用的步伐相对比较迟缓。运用计算机可以提高税务稽查质量，强化税务稽查功能。上海的计算机选案工作目前仍处在方案论证的起步阶段，因此在稽查工作中还难以从根本上排除人为因素，影响了稽查选案的科学性、规范性和合理性。
——税务稽查的管理体制还需进一步理顺。税务稽查的组织体系不健全，组织模式和内设机构也不规范，关系没有理顺。这在很大程度上制约了基层稽查机构有计划地开展检查和均衡地安排稽查力量，不利于协调和解决工作中出现的矛盾。
——税务稽查机构与横向职能部门之间的协调配合不够。税务稽查机构与公安、检察、司法、海关等职能部门之间有效的协调配合机制尚未真正形成。
——稽查成本上升。当前偷逃骗税现象依然严重，有的违法犯罪分子十分狡诈，个别地方犯罪活动十分猖獗，尤其是偷骗增值税的违法犯罪手段和方式越来越隐蔽，稽查难度越来越大，稽查成本越来越高。因此，各单位要总结办案经验，加强交流，尽力降低办案成本，多查案，快结案。
进一步强化税务稽查工作的思路和措施
根据市委对本市财税工作的总体要求，以及财政部、国家税务总局确定的征管改革的目标模式，从政治的、全局的、战略的高度，在新的更高的起点上，研究出一整套具有“中国特色、时代特征、上海特点”的上海税务稽查工作的整体思路和改革措施。总体要求是：队伍要加强，力度要增加，人员要充实，制度要规范，成果要扩大。
——以提高整体素质为抓手，建立一支高水平、高效率、税纪严、作风硬、廉政精干的税务稽查队伍。
1.要逐步充实税务稽查力量。税务稽查人员的比例要提高，今年各单位的税务稽查人员数必须要做到占本单位在职干部的25%，1997年要力争达到40%。
2.要建立经常性的税务稽查干部轮训制度。在学习和掌握最新财税法规的同时，要努力学习外语、计算机、法律、外贸、金融、社会主义市场经济理论、自然科学等相关知识，不断更新和优化知识结构，以提高广大税务稽查干部的整体素质和综合技能。
3.要建立和完善对税务稽查工作的汇报交流和综合讲评制度。在认真开展日常稽查、专项稽查和专案稽查的同时，要安排一定的时间学习、研讨业务，开展专项交流、综合讲评，加强案例分析，以提高广大稽查干部的业务技能和实战水平。要组织力量，对近年来本市税务稽查中的典型案例进行筛选整理，汇编成册，用于干部培训。
4.要完善税务稽查中的监督激励机制。建立严格的廉政制约制度，包括税风税纪、文明稽查和办案回避等制度。对那些政治思想好、稽查能力强、办案质量高的干部，要在工资奖金、住房分配、继续学习、职务晋升及生活等方面给予倾斜；对那些以权谋私、工作渎职、为政不廉的干部，则要按规定从重处分，触犯刑律的则移送司法机关依法追究刑事责任。
——建立健全科学的稽查规程，规范税务稽查工作。
为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，国家税务总局制定并下发了《税务稽查工作规程》，我们要按照文件的要求，从上海的实际出发，研究和制定本市税务稽查工作规程的具体规定，使各级税务稽查机关能够严格按照选案、检查、审理、执行四大环节开展税务稽查工作。
1.选案。要加快计算机的开发与应用步伐，根据计算机收集的纳税人的各种纳税资料进行分析，采取计算机选案与人工选案相结合的方式，排出纳税异常户，确立一定时期的检查对象作为日常的税收稽查对象。要积极创造条件，成立市级和区县级“税务违法案件举报中心”，根据来信来访举报的案件以及上级交办和外单位移送案件检查对象的确定，安排稽查任务。
2.检查。根据现有的稽查力量（查帐所、稽查队），实施选案分配检查任务。在实施检查过程中要求做到事实调查清楚，收集有效证据，证据确凿，处理有据，依照税收法律、法规以及规章的规定，写出《税务稽查报告》，提出初步处理意见，提交审理部门审理。
3.审理。稽查案件的审理，主要是对事实认定、法律法规适用、量罚幅度等方面进行审理、把关。对稽查案件设置审理程序，是建立内部制约机制，保证办案质量的重要一环。上海要学习和借鉴兄弟省市的成功经验，建立和实施税务稽查案件审理制度，以保证税收执法行为的规范化和合理化。
4.执行。对税务处理决定的执行情况，要建立税务稽核制度，采取“回头看”的方式进行严格稽查，以维护稽查的权威性。
——建立健全信息情报系统，增强税务稽查工作的主动性、预见性、针对性和有效性。
1.要尽快建立一套完善的税务稽查网络系统。充分发挥计算机在稽查资料的搜集、整理、分析，稽查对象的筛选，稽查背景材料的储存等方面的功能，力争在全国处于领先地位。
2.要加强与其他横向执行机关的密切配合。在加强同财政部、国家税务总局及其他兄弟省市财税部门交流合作的同时，要加强与银行、工商、公安、检察、司法、审计、海关等部门的紧密配合，互换信息，协同作战，以加大税务稽查工作的力度。
3.建立和完善税务稽查的延伸情报网络。一方面，要借助于计算机这一现代化手段，与各行业、企业、科研机构等建立经常性的联系制度，以及时掌握各行各业的涉税动态；另一方面，要进一步加强同国外地区间税务部门的合作，扩大税务稽查情况资料的来源和范围。要在现有的基础上，从上海的实际出发，继续扩大同其他国家和地区间有关税务稽查情报的互换工作和反偷税、反避税工作的经验交流，以使上海财税干部的稽查水平有新的和更快的提高。
——进一步完善稽查制度建设，切实加强对税务稽查案卷的规范化管理。
1.税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后60日内立卷归档。税务稽查案卷应当包括工作报告、来往文书和有关证据等三类资料。税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、税务稽查审理报告、税务处理决定执行报告等。
2.税务稽查案卷应当借助于计算机，按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号，做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。税务稽查案卷按规定期限保管。
3.必须建立科学、合理和严密的税务稽查档案的查阅制度。查阅人要为纳税人、其他当事人和税务机关保密。
——突出重点，整体推进，力求使全市的税务稽查工作取得新的进展。
1.流转税稽查工作的重点。（1）增值税。每年开展一次增值税一般纳税人的年检工作，对不能按规定使用、管理专用发票和不能准确核算应纳税额的一般纳税人，要限期整改，直至取消一般纳税人资格。与此同时，要对民政福利企业和校办企业优惠政策的执行情况、增值税柳州试点办法的落实情况、增值税期初存货已征税额的每年摊销情况进行专项稽查。（2）消费税。要着重对委托加工消费品实行代扣代缴消费税执行情况，以及对金银饰品、化妆品及护肤护发品、酒类等税收政策的执行情况进行专项检查。（3）营业税。要着重对土地使用权转让、不动产销售的征税情况、市政重大工程暂缓征税情况、娱乐业和交通运输业的纳税情况，以及金融和保险业的纳税情况开展税务稽查。
2.个人所得税稽查工作的重点。（1）检查税务征收部门的擅自越权减税免税和擅自越权搞定率带征、定额征收等征管薄弱环节，通过专项检查工作，把全市的税收政策统一到税法和行业性征收管理办法上来。（2）检查税务征收部门对所有支付个人所得的单位和个人落实代扣代缴制度的执行情况，加强对税源大户和税源空白户的监控，保证税收及时足额地入库。（3）检查扣缴义务人和纳税义务人不履行代扣代缴义务和偷税、抗税等违法行为，通过专项检查工作，严格执行个人所得税代扣代缴管理办法，提高扣缴义务人和纳税人的依法纳税意识。（4）检查社会反响较大和收入分配较高的重点行业和个人的纳税情况，尽快组织力量查处一批情节严重、社会反响大的偷漏税大案，通过专项检查，充分发挥税收对个人收入的调节功能。
3.出口退税稽查的重点。（1）对上半年的退税工作，采取各部门对口互查形式进行复查，尤其是1994年和1995年上半年发生的出口退税申报，要作为本年度大检查的重点。（2）对骗税多发地区收购出口货源暂缓退税部分，除坚持发函至当地税务机关调查外，要组织检查组进行专项稽查，查清无问题后方可退税。（3）进一步强化防骗税意识，严厉打击骗税行为，震摄犯罪分子，采取有力措施，防范新的骗税问题发生。
4.涉外税收的稽查重点。（1）房地产业的销售、出租和物业管理问题。（2）境外会计师事务所在境内从事劳务的征税情况。（3）外商常驻代表机构在沪从事生产经营活动的情况。（4）外资金融机构的收入归属和完税项目的界定问题。（5）外资商业、配销中心、经销店等的税收管理情况。（6）港、澳、台人员在沪个人收入申报不实的问题等。
5.近阶段本市私营、个体税收的检查重点。（1）通过对私营企业税收负担尤其是增值税税负的调查，对部分税负明显偏低甚至长期进项税额大于销项税额的纳税户进行重点检查。特别要加强对利用增值税专用发票偷税案件的查处，在此基础上，测定本市私营企业部分行业所适用的进销差率及利润率，为下一步实现计算机确定检查对象和规范征收管理奠定基础。（2）加大对私营企业跨区县经营专项税收检查的力度，对注册在各类开发区专门从事跨区县经营的商贸型私营企业要作为检查重点。要采取有效措施，进一步规范对跨区县经营活动的税收双重管理办法，堵塞漏洞。（3）在开展典型调查的基础上，准备对专门从事进出口贸易或经营大宗生产资料的私营企业、个体工商户等纳税人开展一次税收专项检查，旨在严肃查处偷逃税收行为，切实保障国有企业同私营、个体经济之间的平等竞争。
此外，还要集中力量，搞好房产税、土地使用税、车船使用税和印花税等小税种的税务稽查工作。