关于自来水公司内部控制问题的思考
徐红艳
（北京潞洲水务有限公司，北京 101100）
摘 要： 面对城市人口密集度越来越高，城市供水市场的发展也上了一个台阶，但随之而来的是更大的市场竞争压力。为了面对市场竞争的挑战，自来水公司必须采取积极的措施，将内部控制管理理论应用到实践中，加快内部控制体系的建构，满足时代的需求。但自来水公司在建立内部控制制度过程中还存在一些问题，本文围绕着这些问题进行探讨，并提出解决办法。
关键词： 自来水公司；内部控制；问题与思考
一、自来水公司实施内部控制的必要性
十八大工作报告会上习总书记明确指出：要加快企业内部控制体系的建设。为了适应当前经济形势的发展，响应国家号召，自来水公司作为国有企业需要贯彻落实国家战略方针，尽快完成体制改革和企业转型，将内部控制建设作为企业当下必须完成和适应的目标[1]。此外，自来水公司建立内控体系也是促进自身健康发展的重要途径，其必要性主要体现在以下几个方面：
1.保证公司会计信息的质量
会计信息的记录是内部控制工作的重要内容，自来水公司通过建立内控体系完善信息化建设，可以促进企业内会计信息的完整性和精确性，同时也提高了企业的财务管理水平[2]。
2005年引进早熟马铃薯脱毒种薯-费乌瑞它，在河阶地获得成功后，经过连续十数年的肥效试验、农艺措施改进试验和示范推广，种植面积从无发展到133-200 hm2；2007年13.3 hm2示范田，经市级专家组测产，平均产量达2500 kg/亩，2015年小面积示范产量达到3555 kg/亩，亩纯利益超过4000元，不仅填补了榆阳区早熟马铃薯种植的空白，而且产量与效益突出，优质种薯供不应求。近年逐步向西北部风沙草滩地区和东南部丘陵沟壑地区的坝地发展，形成新兴产业，前景广阔。
2.有利于降低企业经营风险
自来水公司通过风险的预测和管控，可以对经营环节中薄弱的环节采取强化措施，有效规避企业运营风险，保证企业资金安全。
肾癌是泌尿系统常见的恶性肿瘤，近年来其发病率呈逐年升高趋势[1-2]。手术切除是治疗早期肾癌疗效最肯定、最确切的方法，在早期肾癌的手术方式中，后腹腔镜下肾部分切除术目前在国内外应用较广泛[3]。对于肾脏腹侧肾肿瘤而言，施行后腹腔镜下肾部分切除术术中由于腹膜反折的遮挡，手术操作受到干扰，往往使患者手术时间和肾脏热缺血时间延长，增加了手术困难，甚至影响手术疗效。为了便于手术操作，缩短患者的手术时间，减少肾热缺血损伤情况，我们将自制的腹膜反折悬吊装置应用于肾脏腹侧肾肿瘤的后腹腔镜下肾部分切除术中，取得较好的效果，现报告如下。
3.有利于实现公司的有效运营
企业通过实施内部控制制度可以优化业务实施的有效环节，加强对采购等环节的监督控制，杜绝浪费行为，在实现低成本经营的基础上保障财务安全。
4.有利于保证企业内的财务安全
内部控制体系的建构相当于在企业内部建立了一个沟通交流平台，加强了各部门之间的联系，要求业务相关部门与财务部门紧密配合，协调统一，更好地完成企业内的经营管理。
二、自来水公司内部控制存在的问题
1.对内部控制缺乏足够的认识
据调查发现，有相当一部分自来水公司建设内控体系都是由国家政策主导的，在建设过程中存在着被动情绪，也没有意识到内控体系的建设对企业发展的重大意义。因此，一方面，对内部控制的认识存在一些思想误区，包括一些公司认为只要依据国家法律法规对内部的管理进行规范化建设，就是所谓的内控建设，但实际上这些公司忽略了精细化管理等这些先进理念的应用[3]；另一方面，一些自来水公司虽然对内部控制有一些了解，但在实际操作中也只是对内部组织结构进行变革，并没有涉及到业务流程等方面的内容，导致内部控制体系不够健全。
（3）健全职责管理制度
2.内部组织结构不完善
内部控制的建设需要对上层管理体系的权限职能进行界定和制约，才能保证企业内部的管理决策科学运行。但自来水公司的法人治理结构中，董事会作为其中重要的监管部门却没有发挥其作用，甚至一些自来水公司内的管理层身兼数职，既是董事会成员，又是经理层成员。企业所有权和经营权混淆在一起，可能造成内部决策机构结构混乱，且受益主体模糊。此外，自来水公司还存在着各部门之间权责不清的现象，使企业经营出现问题或相关人员产生意见分歧的时候人员之间互相推诿责任，企业也无法进行下一步追究，严重影响了内部控制在企业内的顺利开展。
3.缺乏有效的监督机制
监督机制是内部控制有效实施的强有力保障，但是很多自来水企业都忽略了这一点，依靠内部审计实现企业所有经济活动的监督评审。而对于内控体系缺乏专业的委员会监督，也没有外部第三方监督机构的介入，使内部控制的监督管理存在不科学性。另外，审计部门主要的审计内容只是针对财务报表进行信息数据的核实，并没有对内部控制体系进行评估考核的能力。内部员工缺乏监督和约束或内部控制存在制度上的漏洞等，都会导致内部控制的效力大打折扣。
对于控制方法的选择要基于企业具体的经营状况。通常情况下，内部控制的一般方法包括职责分工控制、授权审批控制、预算管理控制、财务保护控制等，而自来水公司内部控制具体包括考评业绩、业务计划，以及对各项管理制度的编制等。在具体实施过程中，企业要想保证管理控制能够有效实施，必须建立相应的人力资源管理制度作为辅助，在引进外界高素质人才的同时，还要注重对内部人才的培养，形成良好的文化氛围，推进内部控制有效实施。
三、自来水公司优化内部控制的具体措施
1.确定内部控制的主体和目标
从管理层角度来说，管理层是企业一切重大决策的主导者，对企业的发展和经营起到导向作用。因此，自来水公司管理层要从自身做起，积极适应当前经济政策新形势，学习新理念，充分了解内部控制对企业自身的意义和作用，建立内部控制制度，并赋予内部控制在企业内的约束力。从执行层角度来说，企业内部人员要不断提升自身的能力，适应现代化企业对复合型人才的需求，强化内控意识，积极配合公司的经营决策，并发挥自身的力量，共同为内部控制创造良好的环境基础。
2.优化企业内部环境
自来水公司必须遵守法律政策的规定，对企业内部的所有权和管理权进行分割，建立有效的监督机制和经营管理机制，通过合理的法人结构推进企业内部控制的建构。同时，企业还要对管理层进行职能划分，限制各岗位的权限，提高决策的科学性，避免因一人失误而影响整个公司的正常运营。
对企业来说，股东作为企业的利益相关者，其投资持股的主要目的是为了盈利，而提升经营管理能力，从而促进经济增长，并对业务实际运行状况进行报告是管理层的职能。底层的员工则要在遵守公司规章制度下完成上级领导派发下来的工作任务，提高自身的工作能力和工作效率，为自己赢得更高的薪酬和晋升的机会。在内部控制制度实际实施过程中，股东、管理层和执行层都是内部控制的主体，自来水公司在进行职能、责任和权限划分时，要考虑到不同主体的不同诉求，以公司整体利益为内控目标发挥主体的主观能动性，为内部控制的建设夯实基础。
（2）促进企业治理结构的重建和完善
（1）强化内部控制意识
“女人受到压迫的根源在于，家庭要恒久存在并保持世袭财产。女人要获得彻底解放，就只有从家庭逃脱。”②在岳西与欧童的婚姻中，他们的经济地位是不平等的，欧童以自己的经济实力对岳西施压，岳西的出走和最后选择离婚，是对欧童征服者态度的强有力的反抗。“女人如同被征服者的社会压迫是经济压迫引起的。没有哪个国家敢将性作为公民义务，性行为和母亲的义务不仅关系到女人的时间和体力，而且还涉及她的基本价值。”③
A：力嘉投资建立的潮阳力嘉中学在2012年7月11日举行落成庆典并交付使用。从最初投资的4000万元开始，至今已经投入了7000万元，全校共2600人，每个班平均都在60人以上，且学校的规模还在不断扩大。
完善管理层职能后，企业还要对执行层各部门和岗位的职能权限进行划分，以建立岗位责任制的方式明确岗位权责。并通过公司内部的考核部门对各岗位的业绩考评等，督促员工提高工作效率，确保企业内各项经营活动能够有效运行。
（4）确定控制方法，完善用人机制
从“反补贴税的征收”到“双重补贴”———从中美贸易案的发展看中国“双反”问题的演进与特色…………李 季,卡玛拉·达沃(KamalaDawar)
（5）建立绩效考评体系
绩效考评体系是在企业内部已经建立了奖惩机制和激励机制的基础上建立的，针对内部控制的实施进行绩效考评，并进一步考核部门或个人工作情况。企业可以通过会议形式对某一时段的业绩进行考核评价，依据设置的考评标准，以自评和他评的方式对短期工作进行全面总结，最后将结果反馈和应用到下一阶段的工作中，实现企业管理标准化。
分类监管并不意味着对不同风险水平的村镇银行在监管内容上有所差异，而是指在监管方式和监管力度上区别对待。分类监管之下，监管部门对总体较为规范、风险水平较低的村镇银行减少现场检查频次，降低监管强度;对公司治理不健全、潜在风险较大的村镇银行提高现场检查频次，加强监管强度;对处于两者之间的村镇银行实行常规监管，监管强度的变化会影响到各类村镇银行的二元绩效。
3.加强全面预算管理制度的实施
全面预算管理主要针对企业资源、资金使用进行合理控制和安排，是企业进行内部控制的重要辅助工具。自来水公司可以依据自身的规模和业务特点等对各部门的成本消耗进行提前预测，严格控制资金的支出，并将预算管理工作纳入审计部门中，保证预算管理工作的高效性，从而为内部控制制度的实施奠定基础。
4.加强审计部门评估职能
为了保证内部控制各流程都能得到有效的控制和监督，自来水公司依靠审计部门对内控工作进行定期评估，监督内部控制各个环节是否发挥其控制作用，并对内部运营的各项业务进行质量把关，最终在公司日常活动中落实内部控制评估结果。此外，企业还要建立全面的审计内控系统，要求审计部门直接向审计委员会和董事会进行工作报告，加强审计部门监督职能，保证内部控制制度的科学性和严谨性。
四、结束语
综上所述，我国自来水公司在改革和转型过程中还存在着一些问题，而建立内部控制制度是将科学的理论与实践结合在一起。企业从内部控制环境的优化、体系的建设以及人员管理等方面入手，加强内部控制对业务流程的有效控制，促进企业健康长效的发展。
参考文献
[1]李思颖.关于自来水公司内部控制问题的探析[J].经营管理者，2014，（14）：180.
[2]吴秀华.关于自来水公司内部控制问题的思考[J].中国集体经济，2017，（12）：32-33.
[3]彭庆敏.试论我国自来水企业内部控制的设计与执行[J].财经界（学术版），2012，（5）：79-80.
标签：自来水公司论文; 内部控制论文; 问题与思考论文; 北京潞洲水务有限公司论文;