（国网洛阳供电公司 河南洛阳 471000）
摘要：洛阳公司在开展财务实时监督的过程中从全面风险管理的视角，尝试通过将风险防控关口前移，针对内控短板和财务稽核风险点，灵活运用稽核规则设计和风险预警手段，通过风险在线管控查找内控制度和国网通用制度执行的薄弱环节，探索以风险定监督，以监督促风控，以风控理流程，以风险评价校正监督方向，实现财务实时监督与风险管理有机融合的新途径。
关键词：风险预控；集约高效；依法治企；融合新机制
引言：
财务实时监督手段主要包括财务稽核与内控评价。财务稽核管理链条包含市、县公司两级，稽核范围涵盖会计基础工作、内控制度的建设和执行、资金管理、资产管理、债权债务管理、项目管理等财务管理全方面，对财务收支活动的真实性、合规性、准确性实施稽核，确保合规合法、资产安全、经济高效。内控评价工作主要针对公司日常业务流程进行跨部门、多层级的专题评价，梳理流程规范，反映内部控制缺陷情况，深挖掘缺陷产生根源，针对问题产生根源提出专业管理与内控优化建议，杜绝问题再次产生。
一主要管理做法
1 主要流程说明
1.1 布局事前预防、狠抓风险预控
1.1.1 评估经营风险、落实风控要求
正所谓“谋定而后动”，每年年初，洛阳公司会根据近年来风险评估结果制定本年风险防控方案。重点梳理财务专业与其他专业业务交叉领域的流程设计，从全面预算管理、资金安全管理、会计核算管理、项目全过程管理、资产全寿命周期管理、税收管理、电费管理等多方面入手去详细排查各类业务的风险控制点，明确实际岗位与风险点、 流程、 制度等标准之间的对应关系，明确风险预控的导向作用，推动风控管理与业务活动紧密衔接，提升风控管理标准化水平。
1.1.2 以风险定监督，聚焦业务热点
洛阳公司紧密围绕省公司年度风险管理工作目标和公司年度内各专业重点工作，在年初编制本年度风险防控方案。强化在线监测与现场评价效果，聚焦细节、关注热点，重点查找风控漏洞，着力提升财务监督的实用性和实时性。例如2016年，财务实时监督重点之一便是会计核算与资金安全管理。我们在一个会计年度内区分各个会计期间圈定不同的财务稽核重点。一季度重点监督全面预算管理方案编制和实施情况，二季度重点监督“营改增”对工程管理和结算的影响以及“营财一体化”环境下市县公司的电费管理，三季度重点开展各业务部门项目支出及结算实时监督，四季度重点核查资产全周期管理实施情况。三季度末对年内尚未覆盖完全的重点业务领域进行了专项稽核。
1.2强化事中监督，检验风控成效
1.2.1 加强事中实时监控，及时解决潜在问题
洛阳公司建立风险动态管控机制，加强业务流程全过程监督，按照风险预防方案，落实责任到岗，确保风险防控措施实施到位。定期召开部门间会议协调风险管理相关工作。实时跟踪风险变化情况，及时做好应对措施，并将风控工作纳入部门业绩考核范围。
1.2.2按月进行日常稽核，及时发现风控漏洞
公司财务部门每月根据实时监督工作方案抽取预算、资产、资金、工程、会计核算、税收等相关会计资料进行在线稽核及现场稽核，对于发生频度高、风险隐患大的业务，每月均要进行稽核，以验证风险预控措施是否行之有效。重点加强对县公司的月度稽核的管理，逐字逐句审查财务实时监督报告，对其问题分析针对性、问题整改合规性和问题发生重复性进行审核监督，并及时反馈各县公司，以提升实时监督工作成效。
1.2.3定期开展专项稽核，深入剖析问题根源
在日常稽核之外，公司还会根据实时监督工作方案和过往稽核风险点组织开展制定专项稽核。2016年4月到8月，公司分别针对市县公司备用金管理、往来款项清理、资金安全管理、营改增政策落实等方面开展专项稽核，及时发现存在问题并提出有效的整改方案，效果显著。7月至8月又抽调部分市县财务骨干人员对宜阳、新安、伊川、汝阳、洛宁五个县公司进行财务管理现场检查，发现捕捉其财务管理中的发热点、出血点，及时修补工作短板，指导县公司确立自身实时监督和风控工作重点，提升其整体财务管理水平，降低企业经营风险。
1.2.4 按时开展内控自评价，认真查找缺陷
按照省公司财务部总体工作部署和公司年初制定的实时监督工作方案，2016年组织财务、审计、建设、运维等部门对两金清理、预算管控、资产管理、重点低值易耗品、工程管理等重点业务领域进行内控评价，对业务流程的合规性进行符合性测试，并对测试差异进行“会诊”，梳理出现行业务流程细节方面的制度缺陷27项，主要集中在流程设定、授权、职责划分等方面。
1.3 完善事后整改，推动管理提升
实时监督中发现的各类问题和缺陷为我们拉响了风险防控的警报。基于对问题的统计与分析，我们建立了整改与绩效挂钩的问题销号机制，将责任部门的问题整改进度纳入月度绩效考核。同时建立问题档案，规定各类整改佐证材料的标准，对整改效果的验证不打折扣，并定期对类似问题进行抽查，避免继续出现“屡查屡犯”、“前清后乱”的不良后果。
1.4 改良风控基础，形成良性循环
1.4.1 提升信息质量
管理信息是企业日常管理和经营决策的重要支撑，直接影响公司各级管理者决策方案的选择。因此在制定管理提升方案时，我们首先从提供的财务信息准确性出发，加强对原始凭证与账务处理等会计基础工作的审核监督，明确各类业务报销原始凭证规范，统一各类业务核算会计信息要求，致力于信息标准化建设，进而触类旁通，举一反三，用同样的模式和方法校正其他各类到各类业务信息的准确性和合规性，为后期数据统计与决策分析奠定基石，避免信息误导带来的巨大风险，夯实企业经营管理的根基。
1.4.2规范业务流程
洛阳公司日常风险管理的重要手段是用内控评价的方法规范并优化业务流程，强调流程管理理念，严格依照标准流程办理业务，最大可能降低专业壁垒对风险管理带来的不利影响。比如在制定工程结算管理风险防控方案时，由财务部门工程管理、实时监督管理人员协同建设部和运维部的管理专责对前端的订单、预算下达和集成业务流程进行梳理，充分了解业务办理周期和操作细则，重点监控业务单据传递及时性、系统操作准确率等关键性指标，降低人为工作失误带来的企业运营风险。
1.4.3 贯彻通用制度
“没有规矩，不成方圆”。贯彻应用通用制度是国网公司加强集约化、规范化管理的重要抓手，也是防范和化解各类经营风险的有效手段。洛阳公司开展各项实时监督业务的依据正是通用制度本身，反过来通过内控评价机制，又发现和纠正了各业务部门在通用制度实施过程中的差距和障碍，从而在风险预控体系构建过程中依托通用制度，利用在线稽核系统中的内在逻辑，发现风险、消除风险，对风险实施有效管控。降低系统性风险的出现概率，尽可能减少其危害。促进风险防控水平的不断提升。
1.4.4 保障资金安全
资金流是公司运营的根基和血脉，保障资金安全是公司风险预控框架内的核心要义。洛阳公司在制定管理提升工作方案时，将资金安全作为风险评估的重中之重。一方面从支付环节将实时监督范围向前延伸至入账环节，重点对支付条件是否满足、付款金额是否合理等要素进行稽核
2.确保流程正常运营的人力资源保证
2.1 组织机构
洛阳公司不断加强实时监督和风险防控体系建设的组织领导，建立了由总会计师负责，财务负责人牵头，财务稽核专责、内控评价专责、各专业管理岗位、县公司财务骨干和运维、营销等业务部门为支撑的高效协同的组织架构，并在此基础上形成洛阳公司财务实时监督与风险管理专家库。为公司风险防控方案的有效实施提供坚实可靠的人力资源保证。
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2.2岗位设置
总会计师负责安排和部署整个财务实时监督与风险管理工作；财务部主任作为财务负责人牵头组织协调实时监督与风险管理工作的正常开展，审核年度风险评估报告并上报公司领导；财务稽核专责与财务内控专责作为实时监督工作的具体负责人，负责开展日常稽核与内控评价，汇总成果，讨论分析日常财务管理中的关键风险点与内控缺陷，编制管理提升方案。
2.3 保证流程正常运营的绩效考核手段与控制手段
2.3.1 绩效评价与考核管理
为确保实时监督工作做出实效，切实提升风险管理水平，洛阳公司加大对市县公司实时监督工作的管理力度，以考核为手段，按月对县公司当月财务稽核与内控评价工作质量、稽核规则及管理建议采纳情况、问题整改情况进行考核，并将考核结果列入县公司财力集约化考核。市公司每月根据当月稽核工作情况进行自评，待省公司季度考核指标下发后结合自评情况进行工作分析，纳入当月绩效考核。建立长效沟通机制，通过电话询问、座谈会、微信群等方式，及时针对稽核工作中疑点、难点进行讨论学习，进一步明确工作职责，实现信息的高度共享。
2.3.2 配套标准及制度
洛阳公司严格按照相关法规及国网公司财务通用制度要求规范财务稽核管理，主要包括：
《国家电网公司财务稽核管理办法》国网（财/2）195-2014
《国家电网公司会计核算办法2014》国网（财/2）469-2014
《国家电网公司往来款项管理办法》国网（财/2）472-2014
《国家电网公司工程财务管理办法》国网（财/2）351-2014
《国家电网公司资金安全管理办法》国网（财/2）346-2014
《国家电网公司成本管理办法》国网（财/2）347-2014
《国家电网公司原始凭证管理办法》国网（财/2）349-2014
《国家电网公司会计基础工作规范实施办法》国网（财/2）350-2014
二评估与改进
1 财务实时监督工作管理评估方法
1.1 评估方法：采用定性分析和定量分析相结合的方式
1.2评估内容：财务实时监督工作与风险管理融合是否提升风险管控水平
1.3 评估步骤和衡量标准
每季度末，由财务实时监督工作负责人召集各业务部门和县公司相关工作人员，以季度总结报告的形式对该季度实施财务实时监督工作进行风险管控的效果和问题进行评估，设计评价计分表，从实时监督工作取得的效果、风险防控有效性、内控缺陷改进方案等角度对工作成果进行过程跟踪和客观评价，不断调整工作思路和方案，分析研究工作模式的科学合理性。分析方法兼顾定性和定量。
1.4 评估结论
通过深入开展实时监督与风险管理的有机融合，不但保障了公司经营风险可控在控，对财务管理各项基础工作的完善也起到了促进作用。同时，由于掌握了自查自纠的主动性，对发现的问题及时改进或补救，使公司在接受审计、税务等外部稽查部门的检查时，得以从容面对。
2 专业管理存在的风险
2.1 在P（PLAN）--计划阶段
财务实时监督工作是一项综合性强，对各类专业知识要求较高的工作，且随着一体化财务信息工作平台的日趋成熟和深入应用，各类辅助核算系统上线，业财协同范围不断推广，电费收入核算、物资采购、项目结算、资产管理、工资薪酬核算等关键业务核算均前移至业务端口，业务部门可直接通过设置好的集成规则进行财务入账，而财务人员缺乏营销、生产等方面的专业知识，在出现风险时很难从业务层面查找问题根源，而业务人员同样不熟悉财务管理要求，造成问题整改困难、无法准确定位内控缺陷，制定相应的风控管理提升措施难以彻底解决问题情况。想要解决这一情况，必须建立通畅的沟通渠道及执行平台，打破与业务部门之间的专业壁垒，真正实现业财双链融合。
2.2在D（Do）--执行阶段
围绕这一问题，洛阳公司在制定风控预案时加入业财横向沟通机制，落实责任到岗，由财务人员积极学习各类业务制度要求，并结合在线稽核平台设置有效的稽核方法，通过财务稽核手段对风控情况进行查漏补缺，并由各专业管理岗位根据财务稽核与内控自评价结果展开风险与内控缺陷分析，把问题的定量、定性分析结果定期提报给对应的业务部门。在风控实施阶段建立问题分析联席会制度，由财务资产部牵头组织涉及相关业务部门一起参与分析，问题原因直接追溯至业务部门，从业务发起端规范流程，实现标准流程固化。
2.3在C（check）--检查阶段
业财横向沟通机制大大减少了专业壁垒带来的经营风险，业务部门对于风险管理工作的重视程度也有较大提升，各专业围绕标准流程及风险防控开展日常业务，明确各自管理职责，初步实现了风险管控的有效落地。但针对因系统设置，规则映射等产生的问题，仍存在问题整改主动性与积极性不够、整改责任不明确、整改不到位情况。
2.4 在A（Action）--行动阶段
根据美国质量管理专家戴明提出PDCA循环理论，业财专业壁垒的消除并非一蹴而就，对于消除过程中出现的业务标准冲突，管理目标差异等新问题，我们将在实践运维实践中不断探索，将问题放在系统自身的适应性调整过程中消化解决。
三工作成效
1. 风险实时管控能力有效提升
业财融合针对工作中出现的前端业务问题，问题整改因专业管理差异整改困难情况，在新的风险管理模式下，末端财务的实时监督和对前端业务部门的风险预控打破了专业壁垒，前端业务部门为了尽快降低自己的稽核风险，主动与财务部门沟通，共同研究分析业务流程特别是跨部门工作节点的特点和规律，不断优化业务流程以求增加与内控制度和稽核规则的适配性。2016年共完成工程项目暂估款管理、物资集成管理、资产拆分及报废管理等风险多发领域3个主业务流程和21各风险点的修改完善。先后有6个稽核规则和4个管理建议被省公司采纳，使公司的风险实时管控能力有较大提升。
2. 会计基础工作规范化不断加强
通过定期梳理和改进实时监督与风险管理中发现的问题，日常会计基础工作中多发往来科目余额异常、税金计提不准确和备用金管理不规范等“习惯性违章”得以有效纠正。2016年第二季度，市县公司通过专项稽核发现的上述类型业务操作问题32个，整改完毕后在随后的在线稽核中未出现相同问题。记账凭证正确率提升20%，备用金余额下降32万元。会计基础工作规范化水平进一步提升。
3. 市县财力集约一体化突飞猛进
通过2016年县公司财务专项检查工作，对伊川、汝阳、新安、宜阳、洛宁五家县公司会计基础工作、资金管理、电费管理等八个方面的工作流程和风险管理状况进行专项稽核，共发现通用制度执行和《国家电网公司会计核算办法》执行方面的各类问题43项。暴露出县公司在政策执行方面与市公司存在较大差距。“对症下药”，洛阳公司通过加强业务培训、开展“师带徒”定点帮扶、完善集约化考评等手段从宏观层面引导县公司加强对通用制度的执行意识和执行能力，同时通过定期抽查凭证、集中办公等方式从微观层面落实改进细节。双管齐下，促进所辖各县公司的财务管理水平和风险防控能力在短期内获得突破性进展。
结语
综上所述，洛阳公司紧紧围绕“风险预控、集约高效”这一风险管理的核心要义，将国网公司通用制度作为规范企业管理行为的标准，以提升财务信息质量为基础，以规范业务流程为手段，以保障资金安全为核心，创新财务实时监督工作，在有效监督的基础上创新风控管理流程，实现财务实时监督与风险管控的高度融合。
参考文献：
[1]许雪眉.电力企业税务风险管理的探讨[J].金融经济，2011（06）：75-77.
论文作者:王希伟
论文发表刊物:《电力设备》2017年第30期
论文发表时间:2018/3/9
标签：风险论文; 公司论文; 实时论文; 财务论文; 工作论文; 洛阳论文; 业务论文; 《电力设备》2017年第30期论文;