摘要：在如今大划背景下，基层供电公司财务审计承担着更大的责任，同时也存在着相应的问题与不足。那么为了降低审计风险并提高供电企业的管理水平，只有通过提升财务审计部门的独立能力，并注重强化经济责任审计的严谨力度，改进方法与技术以及加强建设高素质的财务审计人员等有力措施来进行。
关键词：基层供电公司；经济责任；管理水平
CPA发表不恰当审计意见以及财务报表存有较大谬报的可能性即谓审计风险。这是当今审计发展的过程中有一个关键问题。因而随着衍生出来的审计风险大大提高了供电企业审计人员做出准确审计的难度系数。
1、供电企业财务审计过程中的风险
（一）供电企业存在欺诈、违法行为造成的失察风险
有的供电企业为了保持良好的公众形象或者为了偷逃纳税，往往采取修改凭证、提供虚假资料、错误数据或另设“账外账”的行为，使审计人员难以弄清事实真相。随着供电企业业务活动的逐渐复杂，信息存储量越来越大，差错和虚假的资料掺杂其中，审计人员很难在大量的数据中找到错误的，失察的可能性随之增大。
（二）审计人员在执行审计过程中丧失独立性造成的风险
我国现行的国家审计机关属于政府领导模式，国家审计机关要受到国家、政府的直接制约。供电企业的特殊性在于其是国家、地方政府控制的垄断企业。有的供电企业借助其国家直属单位的社会地位，凭借雄厚的财力、人力，为了达到其“粉饰太平”的目的可能会妨碍审计人员的审计，在一定程度上限制审计独立性；社会审计组织同样也没有完全脱离政府职能部门或其他行政事业单位的控制和影响。就审计组织内部而言，审计人员独立性的丧失，一方面可能由于供电企业在接受审计时借助社会关系牵制审计人员独立的执行审计；另一方面可能是审计组织派遣的审计人员与所审计的供电企业存在一定的关联。一旦审计人员的独立性丧失，就意味着审计人员没有保持客观公正的态度，没有认真谨慎地履行自己的职责。
（三）审计人员不能胜任审计工作的素质能力风险
审计人员的业务能力与审计风险密切相关。一般来说，业务技能的高低应与被审计事项的难易程度成配比关系，否则就可能存在一定的审计风险。相应的，对供电企业进行审计要求审计人员应当具备一些电力方面的知识。如果对电力一无所知，在审计过程中的某些涉及电力知识的环节，审计人员极有可能因为这方面知识的欠缺而不能顺利完成审计任务，即使能够勉强进行下去，最后的结果也会有误解的风险。
（四）审计方法存在缺陷造成的风险
审计工作中多使用判断抽样法，抽样技术使用的是否适当将对审计结果产生至关重要的影响。抽样技术采用样本代表整体的思想，不可避免地存在一定的误差；样本的选择又在很大程度上凭借审计人员的个人判断，审计人员的判断是建立在职业审查和专业判断的基础上的，因而审计结论总会存在着偏离客观事实甚至与客观事实完全相反的可能。
2、财务审计风险产生的重要原因
2.1审计工作者对审计风险的重视程度
一般来说，审计风险的程度与审计人员的重视程度是呈反比关系。审计人员的越不重视，相应地审计风险就高，审计人员如果越重视，相应的审计风险就会越低。这对审计人员的职业严谨态度有着较高的要求。
2.2供电企业经济业务的复杂性
随着市场经济的一路高歌猛进，股份制、跨国公司等不同新型企业的悄然出现，增加了审计工作的难度，对审计人员的审计能力要求更为严格，必然要求供电企业审计人员的审计能力与时俱进，这也决定了比以往的审计工作更难得出较为精确的审计结果。
2.3供电企业内部制度对审计风险的影响
供电企业的内部控制制度的完善性与实施性都对审计风险有较大的影响，企业内部控制制度是由企业内部多方合作共同实施的结果，若内部制定只是作为门面摆设，不重视，不实施，若认为只是某部门或某个人单方的责任，那么企业制度完全会因没有付诸有效的实施导致内部制度举步维艰。
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2.4审计人员的能力与经验
一个供电企业的审计人员因其工作的性质只能接触较为单一的审计业务，工商企业的审计最为广泛。一些供电企业审计人员对审计工作的相关业务可能不熟悉，这使得审计人员单一的经验对供电企业的审计工作造成较大的审计风险。
2.5审计方法
审计方法对审计风险有较为重要的影响：一是采用判断抽样或统计抽样时，审计人员的经验与判断能力都影响着审计风险的大小；二是审计方法模式的落后，国外早已在使用风险导向审计，而我国仍处在使用制度基础以及账项基础审计阶段。
3、审计风险的降低和控制
降低和控制供电企业的审计风险应从两大方面着手，一是、供电企业自身；二是、审计单位自身。
3.1确立审计的独立
从内讲，审计人员应具备过硬的职业道德素质，要保持公正公平的坚定立场，坚决不受外来影响，杜绝违法欺骗行为。从外讲，要断绝供电企业利用某些不正当的关系或渠道来干扰审计人员的工作，要么用财力对审计人员造成不应有的影响。国家审计机关也应尽力摆脱政府的干预阻扰，应最大程度确保审计时的独立性。
3.2营造适宜的审计工作环境
营造适宜的审计环境，有利于审计人员在做审计工作时做出正确的审计结果，要确保每一个审计数据都能有理有据，不仅要完善供电企业内部制度，而且必须让工作者自觉地积极地都能参与到制度中来。
3.3提升审计人员的交流能力，协作能力
由多个审计人员组成的审计队伍，优势与劣势具有较大的差异性，这就要求审计人员要进行有效的沟通与了解，取长补短，达到有效的合作。因此审计人员应具备较强的团队合作意识，并提升自己的沟通能力。
3.4提升审计人员的技能
要做到降低和控制审计风险，审计人员的审计技能应与审计工作难易程度相适应，审计技能与审计事项须匹配。供职于供电企业的审计人员要具备相应的电力知识以及电力相关的技术，在遇到电力相关的审计工作时方能相应地缩小审计风险。
3.5审计方法的恰当选择
抽样审计方法是较为常用的审计方法，抽选的样本的质量将作为一个整体质量的代表，继而审计风险的发生将被扩大其可能性。但若具有完善的供电企业的内部制度，可考虑其评价用于审计将会在很大程度上影响审计结论。并注意还要处理好审计方法与审计数据收集的关系。
3.6审计人员的合理分工
审计人员具有不同的优势与劣势，因此要根据审计人员所具有的优势安排其适宜的审计工作，避其所短而杨其所长，如此便可大大降低审计风险。
结束语
总而言之，供电企业所客观存在的审计风险决定了审计风险是不因人的意志做出转移。审计风险是审计工作中与之俱来的，不可抹杀，也不可能“零存在”。要降低审计风险，首先要熟练掌握控制审计风险的相应措施，再是审计人员要去客观公正地履行自己应尽的职业道德责任，并要对供电企业的内部机制进行有效的解读与分析，才能最有力地从各个方面降低审计与之并生的各种风险与责任。
参考文献：
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论文作者:关宁,付强
论文发表刊物:《基层建设》2019年第11期
论文发表时间:2019/8/7
标签：人员论文; 风险论文; 供电企业论文; 审计工作论文; 财务审计论文; 方法论文; 能力论文; 《基层建设》2019年第11期论文;