国家重大建设项目必须实行跟踪审计，本文主要内容关键词为：建设项目论文,国家论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
2010年12月22日，历时七年建设、耗资近300亿元（其中亚洲开发银行贷款5亿美元）的宜万铁路正式通车了，它的通车结束了“蜀道难，难于上青天”的历史！对实施西部大开发战略决策，加快少数民族脱贫致富步伐，顺利实现我国铁路“八纵八横”网络架构，都有十分重要的意义。
宜万铁路全长虽然只有377公里，但是沿线地质极为复杂，山高沟深，基本靠隧道和桥梁连接而成，对这样一个国家大型建设项目实施审计，其审计难度也可想而知！了解到审计署武汉特派办有关宜万铁路的审计情况后，我感触最深的主要有以下两个方面：
值得借鉴的成功经验
各级领导的重视是审计成功的有力保障
宜万铁路七年的跟踪审计自始至终得到了各级领导的重视与支持。从2004年审计署授权武汉特派办开始，武汉特派办特派员和分管副特派员多次到审计现场听取审计组汇报并指导工作；直接负责该项目审计的武汉特派办外资运用审计处（以下简称外资处），凭着他们多年丰富的审计经验，经过调查研究，根据项目特点，确定宜万铁路的审计目标、审计范围及不同阶段的审计重点。还要指出的是，审计组在审计过程中发现的重大问题以简报形式反映出来后上报审计署，都得到了国家有关部门的高度重视和大力支持，从而促使了问题的及时解决，保证了工程项目的建设进度。试想这么大的建设项目，审计组要涉及与铁路建设指挥部的关系、与当地政府的关系、与当地民众的关系，还涉及建设过程中项目管理、工程质量、征地拆迁、环境保护等问题，如果审计发现的问题得不到各级政府的支持，那是无法想象的。
明确的指导思想和切合实际的审计目标是审计工作顺利实施的重要指引
该项目审计中，外资处以充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能为宗旨，提出的具体目标是：一是通过审计，掌握宜万铁路每年的财务收支和项目执行情况；二是通过审计，揭露项目在施工环境、工程建设管理、工程质量、施工安全、资金使用、材料采购、征地拆迁、生态环境保护和关系人民群众切身利益等方面存在的问题；三是注重从体制、机制和制度三个层面分析问题产生的原因，并提出改进建议，促进项目规范管理，提高项目资金使用效益。
毫无疑问，该审计项目的指导思想是正确的，在这一指导思想下，他们确定的三个具体审计目标也是科学合理的，切中了该项目的特点，这是保证审计成功的重要一环。
合理确定审计重点是审计目标得以实现的重要保证
由于工程建设周期长，审计重点也必须根据工程建设各阶段来确定。在第一阶段即项目建设初期，审计组把施工环境和征地拆迁确定为两个重点，表面看来，这两个问题与审计并无多大关系，但是却直接关系到项目建设是否顺利进行。审计要发挥一审二帮三促进的作用，就必须深入实际发现问题，提出问题，他们的审计简报反映的个别标段施工环境差（有的升级为暴力事件）的问题，湖北省政府得知后加强了协调，处理了肇事者，从而保证了施工环境的和谐。在第二阶段即项目建设中期，审计组确定的审计重点是关注工程建设管理、施工单位财务管理、耕地占补和生态环境几个方面。第三阶段即项目建设后期阶段，他们又把工程验工计价作为审计重点。第四阶段即项目后续期，竣工决算审计后，又及时将审计重点转为消防、环保、边坡整治的验收情况，贷款的偿还情况等。以上说明，一个横跨几年的大型工程项目必须根据项目进度、项目各阶段的特点来科学确定不同阶段的审计重点，只有这样，才能保证审计目标的顺利实现。
以财务审计为基础，以绩效审计为落脚点，是大型建设项目审计的成功之路
一个耗资数百亿，建设周期历时几年的大型建设项目，如果只把审计局限于财务审计上，只审计预算是否超过概算，决算是否超过预算；施工过程中是否有贪污挪用资金现象；移民拆迁资金、耕地补偿资金是否及时拨付到位等，这种审计是不全面的。一个关系国计民生的大型建设项目，不仅要注意资金使用的真实性、合法性，还要关注其效益性。武汉特派办外资处审计组对该项目的审计充分兼顾了这两个方面。在项目建设的尾期，他们就把宜万铁路开通后带来的经济效益和社会效益作为审计重点之一进行审计，全面评价了宜万铁路通车后的沿线国土资源利用、发展旅游、招商引资、促进就业、增加沿线人民收入等所带来的巨大社会效益和经济效益，充分说明了宜万铁路建成的重大意义。
审计调查是发挥审计“免疫系统”功能的重要方法
审计实践多次证明，要想发现和揭露深层次的问题，充分发挥“免疫系统”功能，就必须开展审计调查。武汉特派办外资处审计组充分运用了审计调查方法，取得了很好的成绩。例如通过召开座谈会、走访当地群众，发现了建设初期施工环境差和施工困难等问题；通过走访村户了解了拖欠百姓征地补偿款的问题和村民安置不妥的问题等，调查后形成审计简报，反映了这些问题，得到国务院领导和各级地方政府的重视和支持，从而消除了隐患，化解了矛盾，促进了项目建设，很好地发挥了审计“免疫”功能。
审计人员与外聘专家相结合是确保审计质量的良策
宜万铁路沿线地质地形复杂，勘察设计中需要解决众多技术问题，这涉及设计费用的合理性，在验工计价方面，也需要很多专业的知识，这涉及工程造价的合理性。而这些知识是一般审计人员所不具备的，为了了解设计工作的科学性、设计费用的合理性以及工程验工计价的真实性，审计组聘请了国内有关著名专家进行评价或参与审计，从而保证了审计工作的顺利开展和审计工作质量。
几点体会
对国家重大建设项目实行跟踪审计非常必要
宜万铁路七年跟踪审计是一个跟踪审计的成功案例。如果这个项目不实行跟踪审计，就只能在工程项目竣工后派出审计组对其财务收支进行真实性、合法性审计，或者召开座谈会了解通车后的经济效益和社会效益情况，最后形成一个审计报告。但是，这种事后审计的效果肯定远远不如现在的审计效果。因为勘察设计过程的有关费用，项目施工过程中的多项管理工作是否存在问题，工程质量是否得到保证，沿线人民的切身利益（征地、拆迁、耕地占补等）是否受到损害，这些问题都不是事后审计所能完全解决的，即使解决一部分也是“马后炮”。所以只有跟踪审计才能按照每阶段施工特点制定审计目标，提出审计重点，并在审计过程中及时发现各种问题，提出审计建议和解决问题的办法、措施。这是我们今后遇到大型建设项目时，必须坚持的审计方式——跟踪审计。
促进规范和提高是审计的根本目标
武汉特派办外资处在宜万铁路七年的跟踪审计中，自始至终都坚持不是为审计而审计，对审计过程中发现的问题总是与被审计单位进行交流，分析其原因，指出其危害，从而使被审计单位乐于接受并加以改进。该项目审计组从2004年至2010年，共促进建设单位制定和完善28项制度，包括财务管理、工程质量、物资采购、施工管理和安全等方面，从体制、机制、制度三个层面充分发挥了审计的职能作用。
关注民生问题是审计义不容辞的崇高义务
在七年的宜万铁路跟踪审计中，审计组始终关注民生问题，并努力帮助协调，寻找解决的办法，充分体现了国家审计在关注民生问题方面的重要作用。例如，被审计单位拖欠老百姓征地补偿款、老百姓房屋拆迁未得到安置等问题，审计组积极向当地政府反映、协调，引起各级政府的重视，很快进行了补偿款的落实和人员的集中安置，保护了百姓的利益，维护了社会的和谐稳定。