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摘要：越来越多的企业利用互联网作为媒介，通过专门开发的买方网络交易系统，或第三方的网络交易平台来完成购买行为。与传统的采购方式不同，网上采购提高了采购效率，降低了采购成本，有效地保证了采购质量，并在一定程度上降低了人为干扰因素和审计风险。在市场经济条件下，物资采购的本质属于商品交换的范畴，物资采购管理应遵循商品交换的一般规律。因此，在采购、监督和管理审计工作中应强化过程监管，在监督和管理中应注意几个关键环节。同时，在整个物资采购过程中加强管理审计，以促进企业物资采购的整体发展和管理提升。
关键词：企业；网上采购；审计监督；管理
1前言
自上世纪90年代末以来，企业越来越多地尝试建立网站或从事在线交易活动，提高了互联网应用的效率，降低采购成本。据不完全统计，大公司因为成本的采购支出是巨大的、高成本的采购，通常通过提高ERP管理和网上购物节省了更多的购买成本和费用，许多大型企业建立了ERP管理系统，在此基础上更容易扩展到网上购买。为此，企业在采购价格变化后对在线采购非常关注，因此在线采购的合法合规性和价格审计作为内部管理审计的重要组成部分，在企业管理中越来越重要。
采购过程是指企业从准备采购计划到物资组织的整个过程。通常包括四个阶段：准备、决策、业务运作和进货。此外，对物资采购的监管非常困难，物资采购范围广泛，权利和责任高度交织，各种技术和经济因素相互作用。管理审计的采购控制活动应在物资采购控制过程中，它不仅是指的过程审核供应商购买产品，也对采购风险控制和通过采购过程的每个环节，包括采购计划、采购方案、采购询价、供应商的选择和采购、采购投标决策、合同签订、订单处理、发货、验收等过程中面临各种各样的风险评估和审计。
2采购内部控制体系的审计监督
招标采购作为一种新型的采购管理模式，已成为企业物资采购的一种主要形式。招标采购审计是对整个过程的真实性、合法性和盈利能力的投标活动，目的是确保企业以最优的“成本效益”采购符合物资的要求，满足生产需要。
审计部门对招标采购管理制度和过程进行定期审计，对内部控制制度的合规性和合理性进行评估。首先回顾招标采购的组织结构，评价招标采购的独立性。基于内部控制不相容的原则，对投标管理系统进行综合分析，识别不相容的职责和责任，根据风险评估结果，督促相关部门完善内部检查机制，规范岗位分工和责任制。其次是审查招标采购管理过程，评价招标过程的合理性。根据招投标方法，看是否有缺陷，并提出招标过程和规则有效的控制，关键控制点明确并准备招标投标过程，执行细则全面规范。
3网上采购的优势和瓶颈问题
3.1网上采购的分类
网上采购一般分为招标采购、邀请招标、谈判采购和直接采购。招标采购是指在互联网上公开发布采购需求的方式，邀请非确定的供应商参与在线招标。邀请招标是指采购单位发出招标邀请，邀请三个或更具体的供应商参与在线投标。招标采购，又称为“反向拍卖购买”，是公开招标和网上竞价的结合，是一种采购方式，由供应商进行网上价格竞争，买方获得最优惠的价格，降低采购成本。网上招标采购广泛应用于工业产品采购。购买间接生产材料，如办公用品采购通常是通过招标或直接购买；战略资源和重要的直接生产材料的采购招标一般选用或谈判；小的维护和服务的采购材料通常是直接购买；材料更多的技术复杂性，非标产品或更大的购买通常选定招标或谈判。
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3.2网上采购的优点
对于购买需求的企业来说，与传统的采购方式相比，网上采购具有以下优势：企业可以在网上找到更多的供应商；期权的范围急剧增加；企业可以获得最优惠的价格，降低采购成本；网上交易使交易更加透明。
网上采购对供应商也有好处。首先，公平竞争消除了现有供应商享有的一些优势。其次，邀请合格的供应商参加他们当前客户发起的在线采购也有更多的机会赢得新客户的业务。再次，参与在线采购的供应商可以看到市场价格，并验证他们的竞争力。最后，中标的供应商已经赢得了由零件或工艺系列所组织的材料的订单，这使得供应商能够集中他们的核心能力生产。
3.3网上采购面临的瓶颈
首先，一些公司未能建立和完善内部的“网上交易规则”，可能导致特定的业务流程执行，无法有效选择合适的或合规的网上购买方式。特别是对最低价格、紧急采购过程、申请情况和采购时间的不统一认识。其次，采购信息不完善导致网上采购效率低下。对于在网上发布的产品采购信息有误，不能找到准确的产品，影响采购速度。此外，由于缺乏在线购买响应速度，可能会导致紧急采购事件的频繁发生。最后，核心供应商的培养仍然滞后。目前，大多数企业引进供应商的工作，仍然停留在依赖需求单位的阶段，没有充分发挥内部采购平台的职能，分散和经常从属基层单位，供应商资源没有达到相互共享。
4网上采购审计监督和管理策略
4.1网上采购流程及关键控制点
目前，网上采购流程一般向需求主管单位汇报，采购部门编制汇总，并选择内部在线平台进行招标。如果一些单位采用谈判和直接采购方式，他们也需要对价格进行最终的批准，然后进入合同签订和供应商的交付和结算。
4.2网上交易系统
明确的网上采购规则是网上采购的基础。不同单位在基层的理解和应用的网上购买方式，实施采购战略和制定采购制度也不同，决定了一定要从一个较高的层次，从制度的角度来决定网上购买行为的统一。因此，从审计的角度来看，它敦促上级公司加强制度的建立和完善，并进行宣传和引导，努力使网上采购成为基层单位的自愿行为。
4.3采购计划
详细采购的准备是网上采购的先决条件。审计监督包括：可行性、网上采购计划的必要性、采购审批程序的符合性和完备性、采购模式选择的合理性符合采购材料的性质和相关制度要求。同时，事前加强监管，避免由于库存管理或采购计划安排的不合理、不准确，导致采购不需要供应，过多的采购或积压库存，企业生产停滞或浪费资源。
4.4采购审计的长期机制
首先，我们应该对报价的原始数据进行标准化。应制定特别报价单，包括供应商名称、产品名称、规格型号、计量单位、年度供应等基本信息，更重要的是提供有关报价成分的详细信息，包括直接材料、直接人工成本、制造成本等。此外，供应商应在同一时期内提供真实有效的发票和采购合同。其次，应该有专门的价格信息数据库。价格数据库的数据必须根据市场的真实情况实时更新。最后，完善相应的网上采购审计管理体系。明确内部审计机构和物资采购管理部门的职责和权限，加强采购方式的申请和批准。
5结束语
审计监督和管理是网上采购的一个重要的环节，通过定期开展相关的审计工作，可以发现潜在的网上采购系统的行为和结构问题，及时监督管理部门和业务部门按照系统的要求，减少非标准的交易行为，使在线采购优势最大化，以确保采购的质量和效率，降低采购成本。
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论文作者:邱亮
论文发表刊物:《基层建设》2017年第33期
论文发表时间:2018/2/28
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