摘要：随着市场竞争越来越激烈，税务筹划作为电力企业减轻税负、提高经济效益的重要手段，早已经在电力企业的财务管理中占据着举足轻重的位置。本文结合电力施工企业经营特点，对电力施工企业涉及主要税种税务筹划方法进行了探讨。
关键词：电力企业；施工企业；税务筹划
税务筹划是指纳税人依据政府制定的相关税收政策，统筹交易活动与经营结构，根据企业自身情况，合理的选择国家税收方案，取得合法的税收利益。施工企业是纳税的主导产业，合理有效的纳税筹划，能够使企业获得更多的利润，增强市场竞争力。
一、企业税务筹划重要性
（一）有助于提高企业经营管理水平与经济效益效益是企业经营活动的出发点和归宿点，企业效益的取得中非常重要的一环是进行科学的决策。为作好科学决策，企业必须关注税收因素。通过进行税务筹划，有利于帮助企业投资者分析税负轻重，做出正确、合理、科学的经营、投资决策，以提高投资效益，减少经营风险，获得最佳效益。而企业进行税务筹划就必须建立健全规范的财务制度和会计核算形式，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，这有利于提高企业的经营管理水平和经济效益。
（二）有助于企业更加灵活地调度资金企业可以根据税收政策规定，实施合理的税务筹划，使其经营活动当期享受盈亏互抵之优惠，在纳税期间减少纳税金额；企业还可以通过合法手段，如加速折旧、坏账备抵、提取退休金准备（提取准备金现在是否还能税交列支？）等会计方法，使其享受赋税延期待遇，相当于企业获得了一笔无息贷款，从而使企业能更加灵活地调度资金。还可利用购买使用环保设备、企业开发高新技术项目、小微企业等方面的税收优惠政策，合理制定企业战略规划，合法减少企业纳税。
（三）有助于加快依法纳税进程税收待遇在不同纳税人、不同征税对象、不同地域之间的差异性，为纳税人事先做出税务筹划提供了客观上的可能性。税务筹划是企业的一项理性经济行为，税务筹划择优的结果必然是以企业有税负能力为前提。在生产经营活动已经充分考虑了税收负担并合理安排履行纳税义务的时间，这样，企业不会因税负过重而甘愿冒被法律制裁的风险，在客观上大大减少了税收违法犯罪行为的发生。同时，由于税务筹划是企业在税法许可范围内的一种对税收法规的自觉遵从和选择，因此有助于企业自觉遵守税法，增强纳税意识，积极履行纳税义务，从而加快我国依法治税的进程。
（四）有助于实现国家宏观调控税收兼有经济调节和法律约束两项功能。国家为了实现整个国民经济的协调稳定和高速发展，必然要利用税收这一经济杠杆，通过制定不同的经济政策来调整经济结构，使之趋于合理。正是由于企业自身具有强烈的节税欲望，才使国家能够利用税收杠杆来调整纳税人的经济活动，从而实现税收对经济的宏观调控作用。
二、电力施工企业税务筹划方法浅析
（一）做好经营战略规划和财会系统的构建工作
由于实务工作中，电力企业在增值税纳税过程中面临的一个重要问题是无法取得进项税抵扣发票，从而丧失了一部分应享有的税务权利。因此在经营战略规划中，企业应根据具体建设项目的情况，设计不同纳税方案，选择不同的供应商。比如，2016年5月1日以后开工新建的项目，可适当加大与可以开具增值税专用发票的一般纳税人供应商之间的合作，减少与无法开具增值税专用发票的小规模纳税人之间的合作。加强对按简易计税项目的纳税管理，从销项税的缴纳上控制企业的纳税。另外，可以考虑搭建完善的税务和会计核算系统，嵌入相关的产业政策和税收优惠等，方便财税人员及时准确地进行增值税的纳税申报，确保应享受的税收优惠都能够实现，有助于企业增加财务资源。此外，还应当加强对企业高管和财会人员的培训工作，定期外聘财税领域的专家到企业为相关工作人员进行新政策的解读和讲解，让他们掌握、理解最新的税收政策，更好的在日常工作中运用。将纳税筹划工作作为日常工作的考核指标之一，通过纳税筹划的政策，给企业节省了较大金额的税额的，应当增加其绩效工资。
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（二）做好纳税筹划的策划工作
在具体的税务筹划层面，应当根据财务管理的基本原则，和增值税的基本原理，降低增值税的销项税额，增加增值税的进项税额，常见的譬如在法律法规允许的范围内，以及交易对方允许的情况下，尽量拖延收入的确认时点，即延长增值税销项税额的确认时点，获取时间上的财务利益；反过来，要求供应商尽早开具增值税专用发票，及时进行增值税进项税额的抵扣。与之相配套的，是在进行原材料采购、聘请员工、采用发包方式进行基础工程建设的时候，强化发票的管理。要做到这些，必须从经济业务的源头上进行筹划。
1、建立严格的合同管理制度。从合同签订开始，根据税法及相关法律要求，设计合理的合同内容条款，有利于企业合理纳税、避税。
2、加强会计基础工作的建设，对于应取得增值税专用发票而未取得的经济业务，公司可加大考核力度，对经办人员给予一定的奖惩。
此外，还应当寻找政策优惠措施，现在还处于“营改增”政策刚开始全面试行的阶段，在政策制定方面和政策的具体落实方面，还存在很多不规范的漏洞，在这样一个初期发展阶段，某些行业、某些地区的某些特殊情况下，国家税务总局会出台一些相关的文件，给予一些事项税收优惠措施，特别是施工周期较长的基础建设工程，相关的税收优惠措施力度可能还比较大。
（三）做好“营改增”后纳税筹划的辅助工作
首先，要完善企业的内部管理组织架构和内部控制建设工作，确保企业能够熟练应对“营改增”政策导致的经济后果，加强与分包商和供应商之间的协商和沟通工作，使得纳税筹划工作得以顺利展开。
其次，是要加强对分包商的管理工作。在与相关的分包商签订基础工程设施建设的合同过程中，应当明确各自的权利与义务、职责与权限、对相关税收的纳税义务负担人、纳税时间、货款支付结算要求都作出详尽的规范，避免在纳税的时候出现权责不清、互相推诿、扯皮现象的发生，另外加强与分包商之间的合作与协商，在必要的时候，如果不同的纳税主体进行纳税可以节省税务资源，则应当灵活机动地进行适时调整。
三、税务筹划注意事项
（一）注重筹划策略
一是纳税人身份的筹划。增值税一般纳税人在会计核算、缴税程序及分立与合并方面财力、物力、人力成本较高，需从税负和成本两个层面进行考虑和权衡，从而保证企业目标的实现。
三是销售业务中经营模式的筹划。在配备专业人员、转变经营模式的过程中，需综合考虑企业资金承受能力和成本控制状况，即人员的增加能否为企业真正谋福利，不能一味追求税收上的利益而无视于企业整体效益。
（二）注重统筹安排
作为集专业性、综合性于一身的系统性活动，企业税务筹划必须做好良好的计划和统筹工作，切实落实宣传、教育及培训工作，提高相关人员的筹划意识和专业素养，有效借助专业人士的力量，从而实现企业涉税零风险的目标。加强与税务部门的沟通与协调，关注税收要求的变化趋势，提高对税收政策的敏锐度和应变能力，进而为企业税务筹划工作提供及时的有效信息。妥善做好专用发票的开具、认证工作，以保证开票低风险、抵扣及时有效。
总之，依法纳税是每个企业应尽的义务，税务筹划更是现代企业管理的需要。在电力施工企业不断发展的过程中，税务筹划的任务很重，广大财务工作者应该义不容辞地承担起这项责任，为企业的发展壮大贡献自己的力量。
参考文献：
[1]张天明.探究电力施工企业税务筹划方法[J].大科技，2015，（12）.
[2]孙瑞标，缪慧频，刘丽坚.企业所得税税前扣除政策与纳税申报实务[M].北京：中国商业出版社，2006.
论文作者:胡瑜文
论文发表刊物:《基层建设》2019年第3期
论文发表时间:2019/4/26
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