职业年金实施的难点与对策建议
许文财
(浙江省中医院，浙江 杭州 310006)
摘要： 基于职业年金制度框架，从内部治理、虚账方案、账户管理等方面讨论了职业年金实施的难点，提出了厘清委托代理职责、实账运行、账户系统云平台等对策建议。
关键词： 职业年金；委托代理；账户管理；虚账方案
2019年2月，中央国家机关及所属事业单位职业年金计划(壹号)第一笔缴费已划入受托人的壹号计划受托财产账户，标志着酝酿多年的职业年金市场化投资运营正式起航。从2015年启动改革到2019年基金正式投资运营，职业年金制度经历了框架构建、年金办法与基金管理暂行办法出台，受托人、托管人、投资管理人确定以及年金计划投资运营等艰难历程。职业年金制度是在总结10多年企业年金制度，借鉴国外公职人员年金制度的基础上，逐步建立起来。截止到2018年，全国职业年金参保职工约3900万人，累计基金约5000亿元左右[1]。本文主要以职业年金制度为基础，讨论职业年金实施过程中遇到的难点以及可采取的对策建议。
一、年金实施过程遇到的难点
1.职业年金内部治理结构尚需完善
根据职业年金基金管理暂行办法规定，中央国家机关养老保险管理中心及省级社会保险经办机构作为委托人(机关事业单位及其工作人员)的代理人，集中行使委托职责并负责职业年金基金账户管理业务。中央及省级职业年金基金管理机构评选委员会负责通过招标形式选择、更换受托人。上述制度安排在实施过程中存在需要厘清的职责定位与职能边界。第一，信托法规定，应该由委托人确定受托人，进而应该由代理人代表委托人确定受托人。但基金暂行办法又规定有评选委员会负责选择、更换受托人，显然代理人的权限受到极大限制，扭曲了代理关系。第二，分清职能事务与基金事务。评选委员会的具体设立、资金归集、代理人职责等应属于基金运作前的职能事务。职业年金账户管理的职责确定由社保机构承担，也应当视为内化的职能事务，不应在职业年金基金管理办法中体现。在基金管理办法中仅从委托人、受益人的角度进行阐述即可。第三，考虑到职业年金关乎广大机关事业单位及职工切身利益，日常管理中的工作事务特别是重大事项决策涉及的部门多，决策的难度大，这为各省级社保经办机构行使代理人的角色带来一定困难，尤其在与多个委托人协调关系时，需要综合各部门、各行业、各人群的诉求，在经验缺乏，精力有限情况下，势必会遇到许多困难。
刑事立法政策是为国家机关预防、控制和惩治犯罪确定的具体规则，进而影响一般公民和实施违法犯罪行为的公民的行为，其本身应具有很强的全面性和系统性。一项刑事立法政策的制定与实施既要将其放置于刑事政策系统中去考量，还要将其放置于整个社会大系统中去考察，从而做到全面、科学地指导刑事立法。
2.单位缴费虚账方案潜存的风险
职业年金办法规定，对财政全额供款的单位，单位缴费根据单位提供的信息采取记账方式，对非财政全额供款的单位，单位缴费实行实账积累。职业年金办法对财政保障比例不同的单位规定了两种单位缴费方式，在全国统一推进养老改革形势下，该规定主要是基于各地区财政承受能力差别的考量，而采取的权宜之计。长期实施虚账管理可能会引起以下问题。
“2013年，医院实行了医疗安全不良事件上报奖励机制，每上报一例给予相应奖励。接到上报的职能处室，利用现代化质量工具进行安全类事件原因分析并持续改进。例如I、II级不良事件的根因分析，跌倒、用药错误的失效模式与影响因素分析，以及非计划再次手术的PDCA循环案例，等等。”伍姗姗介绍，医院医务处现已集成为一个“超级处室”，涵盖医务、质控、院感、门诊、医疗调解和住院服务中心，甚至应急保障等多项工作。
原料：蒜苗、扁豆、荸荠、平蘑、离笋、玉兰片、黄瓜、胡萝卜、柿椒各 50 g，鲜豌豆 30 g，木耳、白糖、精盐各 5 g，味精、姜末各 2 g，花生油40 g。
职业年金最突出的设计就是代理人，有了代理人让年金的委托、受托流程更加简洁、高效、顺畅。年金基金管理办法既规定了由中央及各省级社会保险经办机构作为委托人的代理人，又规定了中央及省级职业年金基金管理机构评选委员会负责通过招标形式选择、更换受托人。这项安排明显体现了决策者将选择、更换受托人的权力从各社保经办机构独立出来的意图，但同样也是对代理人制度的破坏。为了厘清职责完善委托代理制，建议成立中央及省级职业年金管理委员会作为委托人的代理人，其主要职责范围包括负责审定本地区职业年金的实施政策，就本级职业年金管理重大事项做出决策，负责选择和更换受托人等。中央国家机关养老保险管理中心及省级社会保险经办机构单纯作为管理职业年金账户的专业机构，集中精力负责职业年金基金账户管理，记录单位和个人缴费以及基金投资收益，计算职业年金待遇，办理账户转移等账管人职责。
1.厘清职责完善委托代理制
经济进入新常态，财政收入稳定增长，应将职业年金虚账运营问题在经济尚好的当前来解决。充分运用养老改革十年过渡期，加大中央转移支付力度，逐步积累资金，做实职业年金的单位缴费。机关事业养老保险制度起步时确立了多支柱模式。第一支柱基本养老保险制度已同步实施，第二支柱职业年金也不应该存在制度欠债，应放眼长远，果断做实职业年金的单位缴费，实现职业年金缴费方式的统一。在加大中央财政支付的同时，各地方政府应积极探索途径并敢于承担财政全额保障的单位的职业年金单位承担部分，务必将财政全额保障单位的职业年金虚账部分经过10年慢慢补足。可以考虑采取“记账管理+实账运营”作为过渡方案，并合理确定记账利率。
2.职业年金实账运营的必要性
二、对策建议
3.职业年金账户管理投入成本高昂
第一，可能会导致缴费基数相同人员待遇存在差别。在目前实现的混合型DC制职业年金制度下，虚账采用记账利率计息，实账采用实际投资收益计息，长期必然导致相同缴费基数的人员在两种记账方式下最终领取的待遇存在差异。职业年金基金实际运营中记账利率与实际投资收益率一定会存在差别。如果记账利率比实际投资收益率高，则会严重影响非全额财政拨款单位及其职工的积极性，导致养老改革进程受阻，因此记账利率只能比实际投资收益率低一些。如果记账利率比实际投资收益率低较多，则会导致两类人员最终领取的待遇金额差别加大，对全额财政拨款单位的参保职工不公平。第二，会导致后期沉重的财政支付负担。由于养老改革刚推行，职业年金单位部分积累金额与领取金额都尚较小。但过20年后，职业年金虚账运行带来的经济收益净值将由正转负，继续运行将给各地区财政支付带来巨大负担[2]。第三，可能会导致账户管理人管理难度增大。目前事业单位财政保障比例种类很多，工作人员在统筹区或非统筹区的机关、事业单位之间的轮换岗位、职业交流日益增多。按照职业年金个人账户资金跟随人走的原则，必然会出现调出、调入单位的虚账与实账之间交叉，因此给职业年金账户与资金的管理带来繁琐衔接手续。
第一，新增岗位人员支出。作为代理人、账户管理人，各省经办机构必须配备相应的专业服务人员以及行政管理人员。根据测算，企业年金的运营经验，对于服务于100万企业年金账户的情况，账户管理人员需要配备20个左右的专业服务人员与行政管理人员，以及配备4～5名的系统技术维护人员[3]。第二，系统软件投资金额大。电子信息技术是各省社保经办机构承接职业年金受托和账户管理服务基本工具，但由于职业年金制度的特殊性，无法使用现有企业年金系统或社保系统，必须大量投入人力、物力进行系统软件开发，以及开展大量的硬件设备及基础设施的建设，这些都需要巨大的资金投入。第三，经办服务培训支出。职业年金运营具有极强专业性[4]。年金基金运营涉及信托法、证券投资基金法、职业年金管理办法以及职业年金基金管理暂行办法等，需要业务人员及时掌握与更新各类法律法规与经办流程，做好各类管理人之间指令确认、委托人沟通咨询等，这些需要各社保经办机构投入巨大的经办服务培训支出，才能保障专业的胜任能力。以某省机关事业单位员工全口径270万人为例，系统初始建设费用大约需要1620万元，每年运营费用1800万元。从全国范围来看，如果30多个省级代理人全部建立独立运营系统，其初始费用起码4亿～5亿元。由于社保经办机构是全额财政拨款单位，这两笔费用只能由财政拨款予以解决。
根据职业年金基金管理暂行办法规定，中央国家机关养老保险管理中心及省级社会保险经办机构作为代理人全面负责账户管理。代理人制是职业年金基于机关事业单位特殊性的一个制度安排，体现了政府为顺利推进机关事业单位养老改革而采取重大制度设计，有利于老人与新人退休待遇平稳过渡。但各社保经办机构作为代理人同样承担了巨大的年金账户管理成本，并间接转化为国家财政支出。
2．4 听力障碍干预及心理行为随访情况 103例确诊听力障碍儿童均得到了及时的干预，经跟踪随访，有的佩戴了助听器，有的做了人工耳蜗植入手术，并进行了系统性的康复训练及治疗。对103例听力障碍儿童均进行了心理行为发育筛查，其中正常92例，可疑6例，异常5例，可疑和异常儿均在进一步的康复治疗中。
3.云平台的可行性与优势
云平台是通过计算机管理平台和各种资源相关系统以及设备或者连接上述设备的网络所组成。云平台能用于连接各社办经办机构独立的职业年金账户管理系统，解决各地年金账户管理系统重复建设问题，缓解管理成本巨额投入。
首先，云平台能提高资源的利用率，降低能源消耗。它可以通过引入虚拟化等科技的手段，来细化物理资源分配单元，提高系统使用效率，降低对物理设备的需求，从而降低信息系统的设备投入，降低能耗节约成本。其次，云平台解决方案能更快速的进行资源管理。在传统模式当中，如果一个信息系统要提供新的运算能力，需要等待长时间预算周期。例如通过预算审批，讨论具体存储、网络、服务器等技术方案等，使用云平台能基于互联网实现资源共享，能很快的解决资源不足问题。另外，可产生更多增值新业务。通过云平台的模式可让职业年金金融服务与账户数据、业务数据、资金数据能够有效结合。通过大数据的分析、挖掘探索更多增值服务。
可见，在外部条件相同时，距离注浆管越近处围岩固结性能越好，发泡倍数越低固结围岩强度越高。当围岩的颗粒变大时，其孔隙率也相对增大，浆液的扩散越容易，注浆量变大从而其对围岩的固结性能也就越好。
参考文献：
[1]王晓慧.职业年金入市进入倒计时每年增量资金可达千亿以上[EB/OL].http://www.chinatimes.net.cn/article/73399.html,2017-12-22.
[2]陈赵珺.北京市机关事业单位职业年金的财政负担[J].现代商业,2017，(15):76～77.
[3]韩梦媛,赵靖伟.我国企业年金制度与职业年金制度的比较分析[J].科教文汇,2017，(7):187～189.
[4]周远航.社保经办机构管理职业年金面临的挑战与化解思路[J].中国社会保障,2018，(9):37～39.
中图分类号： F272
文献识别码： A
文章编号： 2096-3157(2019)08-0086-02
作者简介：
许文财，供职于浙江省中医院，会计师；研究方向：财务管理。