摘要：近些年来，我国在税收方面的法律得到了逐步的完善，国内的税改制度也发生了很大的变化，企业内部的税收管理工作已经成为企业能否在日益激烈的竞争环境中取得发展先机的重要组成部分，因此，企业内部应该切实做到对税收筹划工作的重视，多角度，全方位的控制企业内部的税收筹划风险，使企业在多变的市场环境中，不断提高自身的竞争力，不断提高自身的经济效益，最大程度的减少自身的财政损失。由此可见，研究企业税收筹划的风险控制，对企业的长远有序发展有着非常重要的意义。
关键词：税收筹划；税务支出；方案
前沿：税收筹划作为财务工作的一部分，对企业的最终收益值有不容忽视的影响意义。企业对财务管理工作的规划目标会直接影响税收筹划工作计划的制定，其目的都在围绕如何降低成本投入，全面提高企业利润空间而服务。在税收筹划目标确定前，企业一定要进行相关的数据分析，结合企业目前发展状况，制定出符合客观规律的发展计划。
1 企业税收筹划的筹划的根据
现阶段企业内部税收筹划主要的依据包括两个理论：契约理论、公共财政理论。现分述如下：
1.1 契约理论
契约理论认为企业内部的各个环节都是契约理论的结合点，这些结合点主要包含股东、原材料供应商、债权人、商品购买商、政府和企业员工等利益相关者。企业和这些利益相关者签订一些契约，股东的主要作用就是保证整个企业的生产生活所需全部财务以及对企业利润剩余的分配权。债权人主要是保证整个企业资金的正常供应，同时享受企业一定的利润剩余。原材料供应商主要是保证企业所需原材料的供应，同时企业的股东向其给与一定的报酬。政府主要责任是为整个企业提供正常的社会保障，同时企业要想政府按比例交一定的税务。这其中股东享有的利润剩余是不固定，是刨除其他费用以后剩余的净利润。其他的利益相关者享有的利润是先前确定好的，企业向政府缴纳的税款就是国家税法规定的企业税款，所以，企业要实现股东利益最大化，就必然会设法降低包括向政府支付的税金在内的其他利益关系人的支付。因此，通过税收筹划来减轻税负也就成为企业管理的一种必然内容。
1.2 公共财政理论
公共财政理论就是政府为按照社会公共秩序的需求，按照相关的程序标准向其管辖范围内的企业无偿得到财政收入的一种合理手段。企业向政府得到各个方面的社会保证，从中得到企业生产生活所需要的各种社会公共品，同时也需要也必须付出一定的代价，这种代价以向政府交一定的税款来实现的。
2 税收筹划风险模式分析
2.1 风险定义介绍
对于企业运营来说，一切计划的制定都存在经营风险。受计划实施过程中一些不可控因素的影响，计划实施结果往往是不可确定的，风险概率蕴含其中，税收筹划也不例外。所以，企业在进行相关财务计划过程中，要充分考虑风险存在的客观事实。风险对税收筹划的影响即是使其结果存在不确定性，一旦计划失败，不仅不能完成企业预期制定目标，还有可能使企业造成更大的经济负担，甚至因为偷税、漏税而承担法律责任，给企业造成巨大的损失。
2.2 分析税收筹划实施过程产生风险的主要原因
2.2.1 国家相关政策的变化。由于税收筹划的前提即是要满足国家在税收相关政策允许范围内的活动调整，由于国家相关政策的制定存在一定的不确定因素，因此，国家税收政策的改变会给企业税收筹划工作带来一定的风险压力。有此种原因造成的运营风险主要分为两大类：第一，在政策选择过程中受地域限制或主观因素的影响，导致相关税收筹划工作并没有在最优状态下进行，对企业收益值产生了不良影响。第二，由于国家政策的相关制定受众多因素的控制，所以，企业在进行税收筹划工作过程中往往不能很好掌控国家政策，给税收筹划的制定带来极大风险值。
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2.2.2 对税法要求把控不足。税收筹划的基础即是要合理、合法，不能有违反相关法律法规要求范围内的互动产生。而在税收筹划相关工作开展过程中，决策者主观因素对其活动的结果有至关重要的影响效果，一旦税收筹划的主要策划人对相关税法要求把控不足，尽可能造成企业背负逃税、偷税的现象产生，一旦发生类似情况，企业不仅没有达到降低营运成本的目标，还可能因此承担必要的法律责任，后果不堪设想。举例说明，10年在某服装外贸公司内，由于决策者未能充分理解税法的相求要求，在代购手续的办理过程中出现了违规现象，最终因其有接手第三方发票的违法行为受到了工商部门的严厉处罚。
2.2.3 信息流通不顺畅。由于税收筹划是一个相对专业性要求较高的财务工作，企业一般都会聘用资历较高、拥有丰富职业经验的人来完成。但实际操作过程中，一些信息往往因为流通不顺畅使企业无法了解税收筹划工作的开展进程及具体状态，一旦企业聘用的筹划工作人员有刻意隐瞒的现象，企业就无法控制筹划工作的顺利进行。因此，由此种原因带来的运营风险也是不容忽视的。
2.2.4 筹划结果与政府机关理解不一致。不夸张的说，税收筹划的工作人员在尽量寻找国家税法的相关漏洞，最大限度保证企业利益。在实际工作工程中，很多环节都是贴着法律规定的边线来完成的，这些法律条例往往都存在界定不严格的问题。在相关问题判定上，不同地区的工商部门也可能产生不同的结果，最终掌控权还是握在政府机关的手里。所以，相关策划的结果不一定得到相关部门的认可，也给税收筹划工作带来了一定的风险值。
2.2.5 税收非中立性而产生的企业风险。按照国家相关规定，企业是不允许因为国家税收政策的变化而更改自己的投资方向。但在实际操作过程中，企业为了保证自身利益，往往会因为国家政策的改变而放弃了最优方案。税收非中立性是一定存在的，势必也会成为企业在进行相关的税收筹划工作过程中的一个重要风险因素。
3 相关风险问题的解决措施
3.1 从根本入手，提高操作人员的风险意识。对于企业税收筹划过程中的风险防范，相关工作人员有不容忽视的影响，很多风险因素的规避都是通过其来最终完成。其特点要求相关筹划人员一定要提高风险意识，一个违法的筹划项目，无论可以给企业带来多大财富，最终结果一定都是失败的。企业管理人员也要提高风险意识，加大纳税管理的相关力度，不能为了一时之利使企业发展误入歧途。
3.2 时刻关注国家相关税收政策法规的发展方向。企业在稳定自我风险意识的基础上，还要时刻关注国家相关政策法规的发展方向。因为，一旦国家政策发生相应变化，可能就会影响企业的生存空间。税收筹划目标的制定一定是以国家税收法律的要求为基础，一旦政策调整，企业的税收筹划工作就要重新进行，否则就会有违反法律法规的活动出现，受到司法机关的仲裁。
3.3 全面提高税收筹划工作人员的职业操守。税收筹划因其特殊的工作性质，不仅需要从业人员有良好的职业基础，充分了解国家相关的法律政策外，还要求其有高尚的职业操守。其一方面可以帮助企业降低运营投入，一方面也有可能将企业推入违法犯罪的深渊。企业在相关工作人员的岗位培训过程中要加强管理，不仅要从根本上提高工作队伍的职业水平，还要努力提高员工的综合素质能力，采取相应措施将企业风险值降到最低限度，维持企业运营工作的正常进行。
4 结束语
税收筹划在企业运营过程中具有十分重要的研究意义，作为财务管理工作的一个新项目，实施过程还存在较大问题。文章从税收筹划的定义出发，分析其风险产生的主要原因，提出相应的解决方案，避免因操作问题而给企业造成不必要的经营负担。
参考文献
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[2]王宏.企业税收筹划风险控制的分析研究[J].现代商业，2010（05）.
[3]吴文华.税收筹划风险及对策刍议[J].西部财会，2010（08）.
论文作者:龙志坚
论文发表刊物:《基层建设》2016年31期
论文发表时间:2017/1/18
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