建筑施工企业“营改增”后增值税筹划对策
杨云朋 北京建工路桥集团有限公司
摘要： 当前建筑工程建设规模的扩大，给施工企业的科学发展带来了促进作用。实践中为了减轻建筑施工企业的税务负担，保持其良好的效益状况及发展状况，则需要考虑“营改增”后所产生的影响，积极探索增值税筹划对策并进行整合利用，实现对建筑施工企业成本费用的有效控制，满足其可持续发展要求。基于此，本文将对建筑施工企业“营改增”后增值税筹划对策进行系统阐述。
关键词： 建筑工程；施工企业；营改增；对策；增值税筹划
若能对建筑施工企业“营改增”后增值税筹划对策进行探讨，有利于降低施工企业的税务风险，减少对其经济效益的影响，且能为建筑施工企业的更好发展提供支持。因此，在对建筑施工企业“营改增”方面进行研究时，需要根据形势变化及企业自身的实际情况，给予增值税筹划对策探索及利用更多的关注，有针对性地开展建筑施工企业的税务筹划工作，促使其在实践中可处于稳定、高效的发展状态。
一、“营改增”概述
所谓的“营改增”，是指以前的营业税应税项目改成缴纳增值税，应用中可减少重复征税，是一项重要的税收体制改革举措，在减轻企业税负、深化供给侧结构改革等方面发挥着重要的作用。同时，“营改增”的全面实施，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求，进一步推动转型发展，且能在社会中形成良性循环，加快产业结构调整步伐。
二、增值税筹划对“营改增”后建筑施工企业的重要性
基于“营改增”后的建筑施工企业，为了实现对增值税筹划的科学应用，充分发挥其应用优势，则需要了解增值税筹划的重要性。具体包括以下方面：
1.减少施工企业现金流出，实现其可持续发展
藏中联网工程中500 kV主变压器大量采用了合闸电阻和选相合闸相结合的涌流抑制措施。同时，500 kV主变压器首次空充前均采取了消磁措施，后续开断录波也为剩磁评估创造了条件。为评估藏中联网调试和运行期间存在的励磁涌流风险，基于PSCAD搭建了藏中联网工程东线电磁暂态仿真模型，其结构如图4所示。图中木里、水洛、乡城、巴塘、芒康均为500 kV变电站，四川侧主网在500 kV月城站做等值，乡城、水洛和木里变电站220 kV侧上网水电均搭建了详细模型并调整为与充电时段对应的运行方式。
建筑施工企业税收支出过程中，若出现了大额现金支出现象，则会给企业发展方面带来阻碍作用。实践中因增值税采用进销抵扣的计税方式，且税务筹划的空间很大，因此，建筑施工企业在合法合规的原则指导下，将增值税筹划应用于“营改增”后自身的税务工作开展中，则能实现对现金流出方面的有效控制，减少其流出的同时可实现施工企业的可持续发展，更好地应对新时期的形势变化。
建筑施工企业的增值税筹划涉及到采购、分包、销售、财务等众多业务模块。“营改增”后企业在进行增值税筹划工作时，不仅要保证每笔交易的合同流、货物流、资金流、票据流“四流合一”，还需兼顾当期增值税可抵扣进项税额与销项税额，关注这些方面的匹配性。在此期间，有利于增加建筑施工企业财务管理方面的专业优势，不断改善其管理状况，给予企业财务管理水平提升方面更多的支持。同时，基于增值税筹划的建筑施工企业财务管理，可使相应的管理工作开展更具针对性，且能发挥出税收筹划的实际作用，拓宽企业在财务管理方面的工作思路，避免其管理效果、应用价值等受到不利影响。因此，“营改增”后为了提升建筑施工企业财务方面的科学管理水平，则需要重视增值税筹划方法的引入及利用，确保这方面的管理状况良好性。
通过对税务筹划功能特性及应用价值的综合考虑，将增值税筹划应用于“营改增”后建筑施工企业税务工作开展中，则能降低其税负，保持施工企业良好的效益状况。具体表现为：(1)在增值税筹划的支持下，建筑施工企业可通过对计税方式的合理选择及使用，实现合理避税，将税务成本费用控制在合理的范围内，从而达到“营改增”后自身税负降低的目的；(2)“营改增”后可在扶持性政策与增值税筹划的共同作用下，为建筑施工企业纳税工作开展方面提供专业支持，降低企业在这方面的风险，促使施工企业在实践中可保持良好的效益状况，为其创造更多的经营利润。
目前各高校入学教育主要还是以讲座为主要形式，如：专业知识教育、行为规范教育、学术道德教育、学术素养报告、“学籍管理及研究生管理系统”培训、网络安全教育、图书馆应用、心理健康教育等等；另外还多采用开学典礼、导师见面会、院长论坛等会议形式；组织参观校史馆、实验室等集体参观形式；部分学校会采用主题联欢晚会、迎新篮球赛等研究生趣味活动的形式。形式单一会让学生感到枯燥乏味，丧失热情，最终达不到入学教育预想的效果。
香龙血树接种在培养基MS+30 g/L蔗糖+6 g/L琼脂+0.3 g/L活性炭+2.0 mg/L 6-BA+0.20 mg/L NAA上更容易诱导长出丛芽，在培养基MS +30 g/L蔗糖+6 g/L琼脂+0.3 g/L活性炭+5.0 mg/L 6-BA+0.20 mg/L NAA和MS +30 g/L蔗糖+6 g/L琼脂+0.3 g/L活性炭+5.0 mg/L 6-BA+0.50 mg/L NAA上更容易诱导形成愈伤组织，形成的愈伤组织经诱导分化能长出生长健壮的苗。
2.降低施工企业税负，保持其良好的效益状况
三、建筑施工企业“营改增”后增值税筹划方面的存在问题
结合建筑施工企业的实际情况及与时俱进的发展要求，在细化企业“营改增”后增值税筹划方面的研究内容时，需要对这方面的存在问题加以分析。具体包括以下方面：
1.税收筹划重视程度不够
部分建筑施工企业在实践中由于对税收筹划缺乏足够的重视，导致自身在“营改增”后的增值税筹划水平有所下降，可能会增加企业的税收成本，制约着建筑施工企业效益水平的提升。具体表现为：(1)受到传统观念、专业素质等因素的影响，使得一些建筑施工企业对税收筹划的功能特性、应用价值等了解少，思想上未能给予其相应的重视，致使税收筹划在企业“营改增”后方面的实际作用发挥不充分，对增值税筹划效果产生了不利影响，导致某些建筑施工企业的经济效益缺乏保障；(2)受到税收筹划不够重视的影响，会使建筑施工企业在“营改增”后面临着一定的税务风险，影响着其资金利用效率，且会降低施工企业税务工作质量。
2.人员方面的专业能力不足
岩鹰终于放弃了胸前的竹叶镖，它见二人都进了洞，情绪更加激动起来，咆哮着朝洞口飞冲而来。洞中空间狭小，它驾轻就熟地收束双翅落入洞中，然后双爪一蹬岩石，猛地探头朝着青辰的脑袋啄了下来。那铁挠一般的喙，若是被啄中，怕是要戳破颅骨，扎进脑髓。
同样，风险分析、评估也存在难点。沈崇德举例称，如风险指数到底是多少？因认识的差异，仁者见仁，智者见智。
“营改增”后建筑施工企业进行增值税筹划工作时，由于一些财务人员的专业能力不足，导致这方面的税务筹划未能达到预期效果，会使企业的税务负担有所增加。具体表现为：(1)建筑施工企业的部分财务人员，因基础知识掌握不充分、实践经验不够丰富，导致自身的专业能力无法达到“营改增”后增值税筹划工作高效开展要求，会影响这项工作进行中的专业性，可能会减少施工企业的经济效益；(2)由于营业税和增值税的征税范围及计税依据不同，加上某些财务人员的专业能力不足，导致建筑施工企业在增值税筹划方面的工作质量缺乏保障，影响着“营改增”后企业税务工作落实效果，限制了税务筹划实际作用的发挥。
建筑施工企业财务人员专业能力的好坏，体现着“营改增”后增值税筹划水平，与企业的经济效益能否增加密切相关。因此，在发挥增值税筹划作用的过程中，建筑施工企业应注重财务人员专业能力的不断提高。具体表现为：(1)建筑施工企业的管理者应充分理解税务筹划的重要性，并将相应的工作纳入到经营战略部署中，且需要加大对对财务、采购、销售等相关部门人员在税务方面的培训力度，提高他们的专业能力，促使增值税筹划工作开展中可得到专业支持，逐渐提升这方面的工作水平；(2)建筑施工企业应实施好切实有效的激励与奖惩机制，给予财务人员专业能力提高方面相应的制度保障，并通过对绩效考核工作状况的分析与考虑，细化相关的培训活动内容，减少人员因素对增值税筹划效果的影响，最终达到其筹划效果不断增强的目的。同时，借助人员方面的专业优势，能够使增值税筹划在建筑施工企业“营改增”后的税务工作开展中得到科学应用，逐渐实现企业在生产经营中的战略目标。
1.加深对税收筹划的重视程度，落实好相应的工作
为了使增值税筹划在建筑施工企业“营改增”后的作用效果更加明显，降低这方面问题发生的概率，则需要考虑相关对策的科学使用。具体包括以下方面：
四、建筑施工企业“营改增”后增税收筹划对策探讨
增值税实施抵扣计税方式，在建筑施工企业的经营链条中涉及到采购、分包、销售、财务等多个业务模块，如需进行税务筹划，需要各业务模块进行充分的协调和配合，借助完善全面税收筹划管理体系的应用优势予以应对。但是，实践中由于一些建筑施工企业在这方面的管理体系不够完善，难以为“营改增”后增值税筹划方面提供科学指导，致使相应工作的潜在应用价值未能真正提升。同时，受到税收筹划管理体系不够完善的影响，会使“营改增”实施后建筑施工企业增值税筹划缺乏有效性，间接地加大了这方面的工作问题发生率。
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根据建筑施工企业“营改增”后税务工作状况及发展要求，为了实现对增值税筹划的高效利用，则需要企业及相关人员能够加深对这方面的重视程度，落实好相应的工作予以应对。具体表现为：(1)建筑施工企业及相关人员应在思想上给予税收筹划足够的重视，将切实有效的增值税筹划工作落实到位，促使企业的税务成本能够得到科学控制，避免增加其税负，并使增值税筹划在建筑施工企业效益增加中可发挥出应有的作用；(2)通过对税收筹划重视程度加深方面的考虑，能够使建筑施工企业“营改增”后的税务工作开展更加有效、合理，且在税务筹划的大力支持下，可为施工企业效益状况改善、竞争水平提升等提供可靠保障。
2.提高人员方面的专业能力，增强增值税筹划效果
3.改善施工企业财务管理状况，提升其管理水平
3.缺乏完善的税收筹划管理体系
3.完善税收筹划管理体系，提高其利用效率
在应对建筑施工企业“营改增”后增值税筹划方面的问题时，也需要考虑其管理体系的不断完善，不断提高这类体系的利用效率，促使增值税筹划工作质量更加可靠。具体表现为：(1)建筑施工企业应通过对创新理念、管理方面专业理论知识等要素的整合利用，完善增值税筹划管理机制，为相应管理体系的完善提供支持；(2)重视精细化管理方式、信息化管理方式在建筑施工企业增值税筹划管理体系形成中的利用，促使这方面的管理体系更加完善，从而实现对企业“营改增”后增值税筹划方面的科学管理。同时，当这方面的管理体系逐渐完善后，建筑施工企业在税务工作开展中应提高其利用效率，促使自身的生产效益不受影响，全面提升企业的经营及发展水平：(3)建筑施工企业在完善增值税筹划管理体系的过程中，也需要考虑集中采购管理制度的建立与完善，以便获得更加优惠的价格，降低采购频次，为增值税筹划工作进行中提供参考依据，为其在建筑施工企业中的应用范围扩大打下坚实的基础。
五、建筑施工企业“营改增”后增值税筹划中的注意事项
为了确保增值税筹划在建筑施工企业生产经营中的作用效果良好性，则需要考虑相关的注意事项。具体包括以下方面：
1.充分考虑实际情况，落实好针对性强的增值税筹划工作。根据“营改增”后自身的税务工作状况、政策变化等，建筑施工企业在税务筹划中应充分考虑实际情况，从成本经济性、可行性等方面入手，落实好针对性强的增值税筹划工作，使得企业的税务负担能够减轻，更好地体现出税务筹划的应用价值，避免对增值税筹划工作质量造成影响。
2.了解增值税筹划工作的作用效果，强化其开展过程的控制意识。增值税筹划在建筑施工企业“营改增”后能否得到充分利用，关系着企业的切身利益及市场竞争力。因此，施工企业及相关人员应了解增值税筹划应用中相关工作的作用效果，处理好这方面的影响因素，使得税务筹划支持下的企业税务成本可得到有效控制，从而达到施工企业效益水平提升的目的。同时，建筑施工企业在实践中应强化增值税筹划工作开展过程方面的控制意识，处理好其中的细节问题，从而为这项工作水平的全面提升打下基础。
3.其它方面的注意事项。建筑施工企业的组织架构是否良好，关系着增值税筹划效果。因此，需要建筑企业自身的经营定位及管理职能，减少管理层级，促进组织结构扁平化改革，逐步实现税务工作方面的专业化管理，并使增值税筹划能够得到充分利用。同时，建筑施工企业及财务人员应根据新时期的形势变化，从制度层面、技术层面等方面入手，积极开展增值税筹划工作，避免“营改增”后自身的效益、竞争水平等受到影响。除此之外，需要考虑增值税筹划应用方面的理论研究及实践分析，进而在相应研究成果的支持下，增强这方面筹划工作在建筑施工企业中的应用效果，丰富企业科学发展中所需的参考信息，并使增值税筹划工作开展更具专业性。
对企业基层党建政工工作的人员，要严格选择。首先要注重工作人员的综合能力，需要党建政工工作人员的政治思想觉悟高，同时自身的道德素养也要十分优秀，同时思想政治教育的能力也要强。通过对现有基层党建工作人员进行有效培养，每年分层分批对党务政工干部进行轮训，增强他们的工作能力，锻炼他们的专业素质，提升他们的工作热情，使他们积极参与到基层党建工作中。加强党务政工干部与经营管理干部轮岗，注重从党务政工干部中选拔培养经营管理干部，畅通党务政工干部成长通道。
六、结语
综上所述，在这些不同对策的支持下，可增强建筑施工企业“营改增”后的增值税筹划效果，提高相应的工作效率及质量，逐渐实现企业生产成本最低化、效益最大化的长远发展目标。因此，未来在提升建筑施工企业效益水平、改善其税务工作状况的过程中，应对其“营改增”后增值税筹划对策选用进行深入思考，从而降低建筑施工企业税务工作问题发生率，满足其高效开展要求。
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中图分类号： F812.42
文献识别码： A
文章编号： 1001-828X(2019)031-0133-02