注册会计师签约风险的防范，本文主要内容关键词为：注册会计师论文,风险论文，此文献不代表本站观点，内容供学术参考，文章仅供参考阅读下载。
慎重选择客户
了解客户所在行业的状况
１该行业的发展水平及其与宏观经济状况的关联度。根据行业的寿命周期理论，引入期、成长期、成熟期和衰退期是行业发展必经的四个阶段。其中企业在引入期、成长期和衰退期面临的波动和风险较大，而处于成熟期的企业则相对稳定，可以认为具有较低的风险。
２该行业的市场类型。处于完全竞争市场的企业（如零售业）由于竞争者对手众多，相互之间力量悬殊不大，因而竞争是最激烈的，风险也最高；相比之下，处于非完全竞争市场的企业，若自身实力较强，则风险就相对较低；而对于有国家保护或扶持的行业，进入壁垒较强，这种市场近似于垄断竞争市场或寡头垄断市场，其风险也是最低的。
３其他相关信息。如客户所在行业的平均利润水平、适用的会计准则、以及有关的法律法规，尤其要注意新法规的出台和旧法规的废止等等。
了解客户的状况
１经营水平考察。通过与行业平均利润水平相比较，可以初步评价客户的经营状况，一般接近平均水平的盈利能力被认为是正常的。相反，如果客户的盈利水平畸高或畸低，则表明该企业的生产经营方面存在异常情况或有重大问题，可以认为与之签约的风险较高。
２管理能力考察。首先，考察企业的组织结构及其变动情况。集权制的企业管理层次较少，权力有效性的保证度高，风险较低。相反，如果企业采用的是分权制，又没有完善的监督约束机制，那么发生舞弊的可能性就较大，风险也较高；而如果企业在近期内将既有的组织结构作重大调整，表明很可能存在重大问题。其次，考察主要管理人员的品格、素质、经营观念及人员变动情况。此外，如果企业频繁更换管理人员，则一方面暗示企业内部存在某种棘手的问题，另一方面也反映出企业在管理上存在重大漏洞，这些都应引起审计人员高度警惕。
３持续经营能力考察。表明企业存在持续经营能力缺陷的预警信号有：
（１）财务指标恶化。如：资产负债率过高、营业现金净流量为负数、营运资金为负数、坏账损失过高、持续亏损等等。
（２）长期生产能力恶化。如主要产品被市场彻底淘汰；主要供应商和顾客的丧失；企业主要生产线的关键工程失败等等都关系到企业的长期经营能力。
（３）存在重大不确定事项。如大宗诉讼的失败，巨额担保以及重大承诺的兑现，都可能给企业造成致命打击；而一般由于某种原因，其经营活动或主要产品正受到有关主管部门调查的企业也极有可能被卷入诉讼风波，甚至被强行关闭。注册会计师若接受这些企业的委托，就将承受较高的签约风险。
了解客户与注册会计师事务所的业务关系
１首次聘请注册会计师的客户。这种客户以往从未被注册会计师审计过，没有历史资料可查，因而注册会计师无法对其以前年度的情况有很准确的了解，但又要对从以前年度结转下来的余额发表意见，负审计责任，故风险较高。
２首次与本事务所发生业务关系但有过被审计历史的新客户。对于这种客户，向其前任注册会计师了解情况是获得可靠信息的一个重要渠道。在经过委托人允许的前提下，注册会计师可以采取口头或书面的形式向前任审计人员询问有关情况：（１）委托人接受审计的历史及历年的审计报告种类，如果均为无保留意见审计报告，则风险就比较低；出现过保留意见审计报告，则风险水平就比较高。（２）新客户与其前任审计人之间的关系，如果双方一直保持着稳定的关系，则应向前任审计人员询问客户更换事务所的原因，如果是因大量有争议的会计问题无法解决而解除委托关系、更换事务所的话，就表明该企业风险较高；如果经过了解，发现该客户曾在近年内与多家事务所发生过业务关系，则有购买会计原则之嫌，也可认为风险较高。
３一直与本事务所保持长期业务关系的老客户。由于审计人员一直掌握着这些企业的情况，又不存在期初余额的责任问题，因而与这种客户签约的风险是最低的。
考察审计人员与客户之间的独立性
在确定接受新客户是否会削弱注册会计师的独立性时，可以将新客户的名单通知给事务所里的专业审计人员，如果有的专业审计人员正担任客户常年会计顾问，或代办会计事项，或与委托单位有关人士有近亲属关系，或在委托单位有经济利益等等，都应主动提出，以便决定安排其他人员审计或拒绝接受这项委托业务。
妥善拟定审计业务约定书
除法定的基本内容外，拟定约定书时应特别注意明确以下内容：
１会计责任与审计责任。审计业务约定书中应以明确的文字表明被审计单位应负的会计责任（相关资料的真实性完整性和合法性）以及会计师事务所应负的审计责任（审计报告的真实性、合法性），这样做不仅可以对会计师事务所的工作范围加以确认，还可以提醒被审计单位注意自身的责任，避免不必要的误解和纠纷。
２签约双方的义务。应说明会计师事务所的主要义务是按期完成约定业务，并为委托方保守商业秘密。而客户的主要义务则是积极合作，及时提供审计所需资料和各方面条件，以及按时支付审计费用。
３审计报告的使用责任。业务约定书中应明确审计报告不得使用于与委托目的不相关的方面，如有使用不当而造成的后果应由委托人完全承担，与会计师事务所和注册会计师无关。
４其他事项。包括审计业务约定书的生效日、失效日，签约双方的违约责任以及其他有必要注明的事项。